張夢(mèng)嫣

（內(nèi)蒙古鄂爾多斯永煤礦業(yè)有限公司，內(nèi)蒙古 鄂爾多斯 017000）

一、引言

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的背景下，煤礦企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著諸多新情況和新挑戰(zhàn)，受到各種因素的制約。煤炭企業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展的要求。落實(shí)全面預(yù)算管理，對(duì)于煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。煤礦企業(yè)可以直接運(yùn)用全面預(yù)算管理改善其經(jīng)營(yíng)情況，確保內(nèi)部貨源可以合理配置，從而提升企業(yè)落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略的速度。

二、煤礦企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）缺少完善的全面預(yù)算管理體系

如今，很多煤礦企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理的過程中，缺少與之匹配的組織管理體系和保障管理體系，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在實(shí)際執(zhí)行過程中出現(xiàn)編制預(yù)算方式不夠嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)行預(yù)算管理效果不佳等問題。在全面預(yù)算管理視角下，煤礦企業(yè)要想提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展，不僅要從人力上加強(qiáng)建設(shè)，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，通過各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置掙脫內(nèi)部諸多因素的限制，但是很多煤礦企業(yè)在此方面的工作還不足。

除此以外，部分煤礦企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的組織協(xié)調(diào)性、全面性考慮得不充分。比如缺乏完善的編制預(yù)算方式、管理預(yù)算方式，執(zhí)行全面預(yù)算管理的工作人員溝通能力、組織能力、協(xié)調(diào)能力較差，導(dǎo)致煤礦企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)預(yù)算信息不對(duì)等的問題［1］。與此同時(shí)，絕大多數(shù)煤礦企業(yè)均將全面預(yù)算管理工作分配給財(cái)務(wù)部門。若財(cái)務(wù)部門和其他部門缺乏溝通，將直接影響到企業(yè)全面預(yù)算管理工作的落實(shí)效果。

（二）缺少對(duì)不確定因素的考慮

如今，很多煤礦企業(yè)編制的預(yù)算大多針對(duì)短期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并未深入研究可能導(dǎo)致預(yù)算成本變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)于一些不確定因素的把握能力有限。再加上煤礦企業(yè)牽涉的預(yù)算管理內(nèi)容較多，企業(yè)全面預(yù)算管理工作中的不確定因素較多，企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)未充分考慮預(yù)算管理的影響因素的情況，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際花銷超出事前預(yù)算。

（三）缺少全面預(yù)算管理的信息平臺(tái)

煤礦企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理的過程中，需要應(yīng)用大量的相關(guān)數(shù)據(jù)，若數(shù)據(jù)指標(biāo)出現(xiàn)不一致、信息化程度不深等問題，則會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理陷入相對(duì)煩瑣的數(shù)據(jù)整合工作中，進(jìn)而影響煤礦企業(yè)的預(yù)算分析能力，煤礦企業(yè)將難以準(zhǔn)確追蹤、了解預(yù)算管理的具體執(zhí)行情況，致使全面預(yù)算管理工作處于不理想的狀態(tài)，不能為煤礦企業(yè)管理人員作出經(jīng)營(yíng)決策提供有效的數(shù)據(jù)支持。

若是煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在編制企業(yè)年度預(yù)算表的過程中，在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換上不夠嚴(yán)格，將直接影響年度預(yù)算管理的精準(zhǔn)性。由此可知，缺少有效的信息平臺(tái)，會(huì)使煤礦企業(yè)的數(shù)據(jù)缺乏精確性，進(jìn)而阻礙煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)行。

（四）全面預(yù)算管理績(jī)效考核中的監(jiān)督機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制不健全

部分煤礦企業(yè)在設(shè)置全面預(yù)算管理績(jī)效考核制度的過程中，未設(shè)置比較明確的監(jiān)督機(jī)制，并未創(chuàng)建健全的激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致工作人員工作積極性不足。若是煤礦企業(yè)的全面預(yù)算管理績(jī)效考核缺少監(jiān)督機(jī)制，可能導(dǎo)致績(jī)效考核缺乏公平性，難以確保預(yù)算管理落實(shí)的規(guī)范性和績(jī)效考核結(jié)果的公開、透明，從而導(dǎo)致煤礦企業(yè)難以充分實(shí)行全面預(yù)算管理［2］。

（五）工作人員預(yù)算管理意識(shí)薄弱

煤礦企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理能將管理目標(biāo)細(xì)化，將預(yù)算項(xiàng)目分解到實(shí)踐工作中。但是從實(shí)際工作開展情況看，部分煤礦企業(yè)的預(yù)算工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，缺乏客觀性。缺少專門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的人員，不僅無(wú)法有效連接各個(gè)部門的預(yù)算管理，還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理體系不完整，其中涉及的預(yù)算模式以及績(jī)效考核等都缺乏全面的監(jiān)督，也會(huì)使工作中的責(zé)任落實(shí)不到位，預(yù)算管理的執(zhí)行結(jié)果不能與績(jī)效考核成果相結(jié)合。在長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，預(yù)算編制采用短期目標(biāo)的管理方式，對(duì)于煤礦企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃不充分，會(huì)導(dǎo)致煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)不統(tǒng)一，預(yù)算脫節(jié)、資金運(yùn)用效率低等問題也會(huì)隨之出現(xiàn)。

三、加強(qiáng)煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）健全全面預(yù)算管理機(jī)制

為了健全煤礦企業(yè)的全面預(yù)算管理機(jī)制，首先應(yīng)從組織結(jié)構(gòu)著手，將預(yù)算工作的管理結(jié)構(gòu)劃分為預(yù)算管理委員會(huì)、辦公室以及執(zhí)行主體，創(chuàng)建由預(yù)算管理決策、執(zhí)行等共同組成的預(yù)算組織體系。其次，為實(shí)現(xiàn)煤礦企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，需要進(jìn)一步明確預(yù)算管理責(zé)任、預(yù)算管理目標(biāo)，編制適合企業(yè)自身發(fā)展的預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算工作考核的管理制度。再次，煤礦企業(yè)需要盡快提升預(yù)算管理內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)化程度，在實(shí)行全面預(yù)算管理期間整合預(yù)算類數(shù)據(jù)，設(shè)立和煤礦企業(yè)業(yè)務(wù)類型適配性較高的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)。最后，應(yīng)在加強(qiáng)全面協(xié)調(diào)管理的過程中，系統(tǒng)梳理業(yè)務(wù)管理流程，確定好預(yù)算管理的主要參與部門。人力資源部門需要負(fù)責(zé)編制年度人力資源需求計(jì)劃，采購(gòu)部門需要制定年度采購(gòu)計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該制定資金籌措計(jì)劃等。

（二）提升對(duì)預(yù)算管理影響因素的把控能力

為提升煤礦企業(yè)對(duì)預(yù)算管理影響因素的把控能力，首先，需要適當(dāng)提高對(duì)市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)變化以及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的關(guān)注程度。其次，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查，以較為合理的方式預(yù)判煤礦開采預(yù)算情況，比如市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況，主要涵蓋勞動(dòng)力、機(jī)械設(shè)備市場(chǎng)的變動(dòng)，尤其是機(jī)械設(shè)備材料價(jià)格的上升，會(huì)直接影響煤礦工程的開采成本。

機(jī)械設(shè)備費(fèi)用在整個(gè)工程造價(jià)中占較大比重，由于材料價(jià)格的變動(dòng)難以預(yù)測(cè)，因此煤礦企業(yè)在提升材料價(jià)格分析和預(yù)判能力時(shí)，可通過重要機(jī)械設(shè)備價(jià)格的變動(dòng)趨勢(shì)，提升預(yù)測(cè)的精準(zhǔn)性，便于工作人員更為高效地把控預(yù)算管理的影響因素。比如在變更施工設(shè)計(jì)方案時(shí)，工程對(duì)機(jī)械設(shè)備的使用需求會(huì)出現(xiàn)變化，會(huì)導(dǎo)致實(shí)際開采成本與預(yù)期成本出現(xiàn)差距。

煤礦企業(yè)需要根據(jù)開采過程中存在的不確定因素，提前預(yù)留一定范圍的預(yù)算追加空間。編制完預(yù)算后，需要實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)這些不確定因素的變動(dòng)情況，并開展柔性管控，及時(shí)、迅速地調(diào)整預(yù)算管理方案，從而增強(qiáng)預(yù)算管控的有效性。除此之外，煤礦企業(yè)應(yīng)該成立一個(gè)專門負(fù)責(zé)管理工程資金預(yù)算的工作組，使其細(xì)致分析工程的年度資金預(yù)算、季度資金預(yù)算、月度資金預(yù)算，進(jìn)而順利打破業(yè)務(wù)管理流程、成本預(yù)算管理、資金預(yù)算管理的壁壘，在提升煤礦企業(yè)分析能力的同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)工程全生命周期資金預(yù)算的動(dòng)態(tài)化管控［3］。

（三）創(chuàng)建健全的信息平臺(tái)

創(chuàng)建健全的信息平臺(tái)。首先，煤礦企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)特征確定一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，并將其運(yùn)用在實(shí)行全面預(yù)算管理的過程中，確保應(yīng)用數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，防止因不具有明確標(biāo)準(zhǔn)而出現(xiàn)數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)的問題。其次，需要充分運(yùn)用信息技術(shù)，創(chuàng)建和企業(yè)發(fā)展規(guī)模匹配度較高的信息平臺(tái)，確保該平臺(tái)覆蓋企業(yè)的各個(gè)主要部門，能夠提升各部門對(duì)接數(shù)據(jù)信息的能力。

煤礦企業(yè)可以在各部門挑選一些骨干成員建設(shè)預(yù)算管理小組，在編制全面預(yù)算的過程中，財(cái)務(wù)部門需要協(xié)助預(yù)算管理小組，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和關(guān)鍵性指標(biāo)展開充分的溝通和分析，并以會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)內(nèi)容，重新梳理明細(xì)表中的經(jīng)營(yíng)類科目和財(cái)務(wù)類科目，明確兩者相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系，降低數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的誤差，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)類預(yù)算和財(cái)務(wù)類預(yù)算的高效銜接［4］。在管控預(yù)算執(zhí)行的過程中，小組的工作人員需要跟蹤分析預(yù)算管理執(zhí)行狀況，總結(jié)執(zhí)行預(yù)算管理期間管控開采成本的經(jīng)驗(yàn)，并分析各個(gè)部門的成本費(fèi)用、項(xiàng)目資金的差異，及時(shí)提醒各個(gè)部門加強(qiáng)預(yù)算管控。

（四）創(chuàng)建完善的全面預(yù)算管理績(jī)效考核監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制

為完善全面預(yù)算管理績(jī)效考核的監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，煤礦企業(yè)需要編制明確的績(jī)效考核指標(biāo)，并創(chuàng)建與之對(duì)應(yīng)的全面預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格依照績(jī)效考核指標(biāo)考核各個(gè)預(yù)算管理執(zhí)行部門。執(zhí)行預(yù)算管理部門需要系統(tǒng)分析運(yùn)營(yíng)管理數(shù)據(jù)，預(yù)算管理委員需要定期考核煤礦企業(yè)全面預(yù)算的落實(shí)情況，并組織召開全員參與的預(yù)算管理落實(shí)狀況總結(jié)分析大會(huì)，在會(huì)議上宣讀績(jī)效考核結(jié)果，管理委員應(yīng)該有針對(duì)性地指出執(zhí)行預(yù)算期間存在的問題。

與此同時(shí)，煤礦企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)建績(jī)效獎(jiǎng)懲制度，并確保獎(jiǎng)懲的公正性，這既可以鼓勵(lì)優(yōu)秀工作者積極進(jìn)取，又能夠鞭策其他工作人員增強(qiáng)工作積極性。為進(jìn)一步健全全面預(yù)算績(jī)效考核，除了需要重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)以外，還需要將一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)直接納入編制預(yù)算的過程中，將開采工期完成情況、開采進(jìn)度、施工安全程度、施工質(zhì)量均納入全面預(yù)算管理的考核指標(biāo)內(nèi)開展考查。

在設(shè)置煤礦開采項(xiàng)目的預(yù)算管理績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，煤礦企業(yè)能夠根據(jù)其創(chuàng)建目標(biāo)預(yù)算成本管理制度，使用“中標(biāo)后提前預(yù)算、過程中管控預(yù)算、完工后預(yù)算考核”的項(xiàng)目管理方式，在開采之前，確定好煤礦開采項(xiàng)目的預(yù)算成本以及預(yù)期利潤(rùn)指標(biāo)［5］。在煤礦企業(yè)內(nèi)創(chuàng)建權(quán)責(zé)責(zé)任管理共同體，將預(yù)算成本管控目標(biāo)分解成多個(gè)部分，并將其劃分給項(xiàng)目部的各個(gè)管理人員，并將預(yù)算目標(biāo)完成情況和薪資福利聯(lián)系在一起，能夠有效增強(qiáng)管理人員的成本管控意識(shí)。

在煤礦開采完成后，煤礦企業(yè)應(yīng)該根據(jù)具體規(guī)定，了解預(yù)算成本管理各個(gè)方面的實(shí)際情況，對(duì)比煤礦開采項(xiàng)目成本指標(biāo)和實(shí)際花銷，適當(dāng)給予優(yōu)秀人員資金獎(jiǎng)勵(lì)以及精神嘉獎(jiǎng)，以增強(qiáng)工作人員的積極性，使其充分展現(xiàn)出全面預(yù)算管理工作的實(shí)際效力。

（五）明確預(yù)算管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理

全面預(yù)算視角下，煤礦企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)明確目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。在工作開展過程中預(yù)算管理不能只局限于財(cái)務(wù)部門，而是要將此項(xiàng)工作落實(shí)到各部門中。通過精細(xì)化的預(yù)算管理落實(shí)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，能夠有效整合各項(xiàng)資源，達(dá)到降本增效、持續(xù)發(fā)展的目的。對(duì)于工作人員來說，在管理與追蹤的過程中，要明確不同工作的關(guān)鍵信息點(diǎn)，根據(jù)煤礦工程的實(shí)際開展情況及要求完善相應(yīng)的工作。從煤礦企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的角度來說，也要實(shí)現(xiàn)自身職能的轉(zhuǎn)變，建立高效透明的管理機(jī)制，在現(xiàn)有管理平臺(tái)的基礎(chǔ)上構(gòu)建全方位、一體化的信息管控平臺(tái)，及時(shí)收錄煤礦企業(yè)資產(chǎn)、流量、業(yè)務(wù)等方面內(nèi)容，以全面預(yù)算為核心，推動(dòng)平臺(tái)建設(shè)與創(chuàng)新。

（六）選擇適宜的預(yù)算編制方法以及編制內(nèi)容

從預(yù)算編制看，不同類型的預(yù)算編制有其自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，但是具體采用哪一種編制，需要根據(jù)煤礦企業(yè)的不同發(fā)展階段以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況選擇，所以對(duì)于工作人員來說，不僅要掌握全面的預(yù)算管理編制方法，也要明確市場(chǎng)環(huán)境變化給煤礦企業(yè)造成的影響。根據(jù)煤礦企業(yè)自身的發(fā)展情況，合理使用一種或多種預(yù)算方法。較為常見的方法有增量預(yù)算法、定期預(yù)算法、彈性預(yù)算法等等。對(duì)于小型煤礦企業(yè)來說，通過單一的預(yù)算方式就能夠滿足實(shí)際需求。而規(guī)模較大、工程開采量越大的大型煤礦企業(yè)需要把控各環(huán)節(jié)并加強(qiáng)全面預(yù)算管理，選用適當(dāng)?shù)木幹品椒ǎ绱瞬拍苓_(dá)到全面預(yù)算的管理要求。

（七）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)及能力

在全面預(yù)算視角下，煤礦企業(yè)在預(yù)算管理工作開展過程中，要明確工作人員素質(zhì)及能力對(duì)成效的影響，所以提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)及能力在當(dāng)前具有十分重要的意義。不僅要使他們懂得先進(jìn)的理念和學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)，還要為他們提供更多學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。與此同時(shí)，也要落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，加大對(duì)員工的監(jiān)督力度，以此進(jìn)一步保證全面預(yù)算管理考核的規(guī)范性和客觀性。從人員考核到績(jī)效考核，制定完善的預(yù)算管理評(píng)估系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上量化各項(xiàng)指標(biāo)，始終堅(jiān)持公正客觀的原則，確?？己斯ぷ髂軌蝽樌_展。對(duì)于單位管理層來說，也要制定人性化、動(dòng)態(tài)化的考核方式，要依據(jù)工作成果調(diào)整職位以及薪資待，由上至下形成紀(jì)律嚴(yán)明的考核氛圍。這能夠增強(qiáng)員工的工作積極性，讓他們認(rèn)識(shí)并參與到全面預(yù)算工作當(dāng)中。

四、結(jié)語(yǔ)

實(shí)行全面預(yù)算管理，能夠推動(dòng)煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此煤礦企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理的過程中，需要做好完善預(yù)算管理方案、加強(qiáng)全面預(yù)算管理等工作。明確在全面預(yù)算管理視角下提出的新要求和新理念，從管理層到基層實(shí)現(xiàn)上下一體的預(yù)算管理。在工作開展過程中，在保障人員安全的基礎(chǔ)上落實(shí)各項(xiàng)工作計(jì)劃。為了提升全面預(yù)算管理在煤礦企業(yè)中的落實(shí)質(zhì)量，預(yù)算管理人員應(yīng)該進(jìn)一步發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作的價(jià)值，從而提升煤礦企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力和社會(huì)影響力。