王文娟

（民勤縣財(cái)政局，甘肅 武威 733399）

一、引言

全國(guó)各事業(yè)單位及社會(huì)組織各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展主要靠政府支持，依賴(lài)財(cái)政撥款。同時(shí)，社會(huì)各界對(duì)財(cái)政資金使用的關(guān)注度不斷提高，關(guān)注公共部門(mén)如何利用稀缺而寶貴的財(cái)政資金，是否在做“正確的事”，以及能否通過(guò)做“正確的事”實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。所以，財(cái)政資金應(yīng)用監(jiān)管工作的開(kāi)展十分必要。各項(xiàng)工作的執(zhí)行難度存在差異，實(shí)際執(zhí)行的順行度亦會(huì)因各種因素而產(chǎn)生一定的變化，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)政資金績(jī)效隨之發(fā)生波動(dòng)。因此，文章研究財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管具有重要意義。

二、財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管的意義

首先，財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管對(duì)事業(yè)單位、組織資金的有效利用具有督促作用。部分單位會(huì)因預(yù)算工作人員經(jīng)驗(yàn)不足，出現(xiàn)財(cái)政資金申請(qǐng)數(shù)額不當(dāng)。資金申請(qǐng)過(guò)多，會(huì)導(dǎo)致資金閑置；資金申請(qǐng)不足，則會(huì)導(dǎo)致工作進(jìn)度受到影響。應(yīng)用績(jī)效監(jiān)管，財(cái)政資金的預(yù)算評(píng)估則會(huì)更加嚴(yán)謹(jǐn)，可提升財(cái)政預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。在此背景下，財(cái)政工作人員亦會(huì)逐漸積累高效工作的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，規(guī)避常見(jiàn)問(wèn)題，盡可能多地排除影響財(cái)政資金申領(lǐng)的不利因素［1］。

其次，財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管能促進(jìn)事業(yè)單位、相關(guān)組織實(shí)現(xiàn)節(jié)約型社會(huì)建設(shè)工作的轉(zhuǎn)型。節(jié)約理念的提出使企業(yè)工作實(shí)現(xiàn)了低耗、高效發(fā)展。在事業(yè)單位、相關(guān)組織的工作規(guī)劃中，此規(guī)劃原理可通用。財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管本身便是擴(kuò)充管理機(jī)制、提升管理效力的工作，績(jī)效的提升或?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步的體現(xiàn)，或?yàn)楣芾韮?yōu)化的體現(xiàn)，且均基于財(cái)政資金合理、高效運(yùn)用這一基礎(chǔ)。長(zhǎng)期進(jìn)行此類(lèi)監(jiān)管，事業(yè)單位、相關(guān)組織便可實(shí)現(xiàn)工作的轉(zhuǎn)型，可推廣節(jié)約型社會(huì)建設(shè)工作，進(jìn)而影響更多組織及個(gè)人，促進(jìn)社會(huì)資源節(jié)約式應(yīng)用這一良性發(fā)展循環(huán)的實(shí)現(xiàn)［2］。

三、財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管側(cè)重點(diǎn)

（一）財(cái)政支出監(jiān)管

事業(yè)單位及相關(guān)組織的財(cái)政支出，本質(zhì)上屬于社會(huì)資金的再分配。因此，此類(lèi)工作的績(jī)效監(jiān)管更應(yīng)關(guān)注財(cái)政支出相關(guān)工作的規(guī)劃及安排是否科學(xué)，是否參考了社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。過(guò)往財(cái)政支出會(huì)出現(xiàn)“缺位”“越位”等問(wèn)題，究其原因，多是各項(xiàng)工作未能充分考量公眾需求，工作總量相對(duì)可觀，但未注重工作各項(xiàng)細(xì)節(jié)及階段性工作框架的分析、優(yōu)化及調(diào)整。想高效工作，便應(yīng)在財(cái)政支出上落實(shí)科學(xué)管理和公平分配［3］。另外，財(cái)政支出的監(jiān)管側(cè)重不應(yīng)僅限于支出規(guī)劃、辦理工作，更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)管理?xiàng)l例、措施的階段性檢查。

（二）公共投資監(jiān)管

現(xiàn)階段，事業(yè)單位及組織的財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管已得到一定程度的實(shí)行。其中，公共建設(shè)項(xiàng)目投資的績(jī)效管理已經(jīng)對(duì)各項(xiàng)目前期決策、工程設(shè)計(jì)及投資估算產(chǎn)生了一定的影響。各地的公共投資項(xiàng)目建設(shè)眾多，未來(lái)社會(huì)建設(shè)發(fā)展對(duì)財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管的需求依舊可觀。根據(jù)現(xiàn)行公共投資監(jiān)管影響效果的差異，事業(yè)單位在后期也應(yīng)保持靈活，適時(shí)加大對(duì)公共投資的監(jiān)管力度，使此類(lèi)工作在后續(xù)的社會(huì)建設(shè)發(fā)展中，獲得更加突出的實(shí)行成效，提升公共投資建設(shè)規(guī)劃的科學(xué)性及預(yù)算管理水平。

（三）公共部門(mén)監(jiān)管

公共部門(mén)財(cái)政資金的監(jiān)管涉及行政成本膨脹的遏制，部門(mén)內(nèi)部人員日常應(yīng)用設(shè)備的采購(gòu)、工作資金的申領(lǐng)、財(cái)務(wù)工作文件的歸總整理、信息傳遞的效率確認(rèn)，都應(yīng)涵蓋在財(cái)政資金績(jī)效管理的考量范疇中。公共部門(mén)財(cái)政監(jiān)管既是側(cè)重事務(wù)，亦是整體監(jiān)管工作的必行事務(wù)。相關(guān)工作的整體效益及經(jīng)濟(jì)影響，都可作為其財(cái)政管理及成本監(jiān)管的評(píng)價(jià)對(duì)象［4］。

（四）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分為三種，分別為縱向轉(zhuǎn)移、橫向轉(zhuǎn)移及縱橫混合轉(zhuǎn)移。側(cè)重此類(lèi)財(cái)政工作的績(jī)效監(jiān)管，應(yīng)更多關(guān)注轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性及必要性，且亦要關(guān)注整體工作的透明度。

四、財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管方式

（一）做好調(diào)查規(guī)劃，確定監(jiān)管方案

監(jiān)管工作的執(zhí)行必然需要了解事業(yè)單位及組織過(guò)往及當(dāng)下工作的實(shí)際情況，以便制定后期的監(jiān)管方案。因此，在工作初期，相關(guān)工作人員應(yīng)及時(shí)做好調(diào)查規(guī)劃，且應(yīng)在調(diào)查工作中展現(xiàn)注重績(jī)效、管控成本的作風(fēng)，實(shí)現(xiàn)以身作則。調(diào)查工作的順行度會(huì)影響到后期監(jiān)督工作的基礎(chǔ)構(gòu)建，監(jiān)管方案的制定亦要參考此間的調(diào)查結(jié)果。另外，相關(guān)人員制定監(jiān)管方案時(shí)應(yīng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上“展望”，以保證整體方案于后期執(zhí)行時(shí)更加貼合事業(yè)單位及組織的階段性發(fā)展需求。監(jiān)管要嚴(yán)格，但亦要合理，方案制定則更應(yīng)做好度的把控。

（二）關(guān)注人員配合，合理調(diào)用資源

財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管如字面所示，更注重事業(yè)單位、組織工作效益。由此，相關(guān)工作必然涉及大量的核實(shí)、分析工作。在人員調(diào)度過(guò)程中，財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管工作不應(yīng)過(guò)度拘泥于專(zhuān)人專(zhuān)項(xiàng)方式的工作執(zhí)行要求，可鼓勵(lì)人員相互配合，關(guān)注內(nèi)部人員工作配合帶來(lái)的成效，進(jìn)而探索規(guī)律，為日后的工作安排積累相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)。在此基礎(chǔ)上，績(jī)效監(jiān)管工作亦應(yīng)做好專(zhuān)業(yè)度的補(bǔ)全制衡，與能力卓越的外部財(cái)務(wù)專(zhuān)家確定長(zhǎng)期合作的關(guān)系，對(duì)其多加咨詢(xún)，亦須參考其對(duì)績(jī)效監(jiān)管工作的評(píng)價(jià)，保持發(fā)展進(jìn)取心態(tài)，做好完善工作［5］。

（三）加強(qiáng)監(jiān)管研究，促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)制定

事業(yè)單位及組織的相關(guān)工作關(guān)乎當(dāng)?shù)厣鐣?huì)建設(shè)發(fā)展，績(jī)效監(jiān)管工作應(yīng)從資金應(yīng)用科學(xué)度及應(yīng)用成效分析角度切入，對(duì)其實(shí)行監(jiān)督管理。要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)工作預(yù)算分配合理性的研究，研究結(jié)果可作為國(guó)家財(cái)政及審計(jì)機(jī)關(guān)制定監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的參考。

五、當(dāng)前財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管存在的一些問(wèn)題

（一）財(cái)政資金效益具有滯后性

財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管實(shí)施的主要目的是找出財(cái)政資金使用過(guò)程中存在的漏洞，并盡可能保障財(cái)政資金使用效益最大化。在適應(yīng)財(cái)政資金的過(guò)程中，一般產(chǎn)生效益的周期相對(duì)較長(zhǎng)，而效益的時(shí)滯效應(yīng)會(huì)對(duì)事業(yè)單位的健康發(fā)展造成一定的影響，甚至還會(huì)對(duì)最終的績(jī)效監(jiān)管效果造成極大影響，對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金的合理利用產(chǎn)生消極影響。

（二）財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管體系不完善

在財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管工作實(shí)施的過(guò)程中，需要確保每一個(gè)考核環(huán)節(jié)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化，符合相關(guān)法律法規(guī)要求，以此保障績(jī)效監(jiān)管工作順利開(kāi)展。不過(guò)，當(dāng)前財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管制度并不完善，而且缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)，導(dǎo)致財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管工作在實(shí)際開(kāi)展中存在許多問(wèn)題，甚至依舊以傳統(tǒng)考核指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，缺乏針對(duì)性和顯示性。加上財(cái)政資金考核方式存在一定的不合理，缺乏相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管過(guò)于重視資金支出與收入，導(dǎo)致整體績(jī)效監(jiān)管工作在實(shí)施中并不全面，對(duì)工作人員的個(gè)人利益也會(huì)造成一定的影響。

六、財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管優(yōu)化策略

（一）提升研討頻率，加強(qiáng)監(jiān)管完善

財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管工作應(yīng)保證自身動(dòng)態(tài)發(fā)展，提升監(jiān)管工作執(zhí)行的完善度。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)適當(dāng)提升工作成果的研討頻率，加大分析力度，保證分析成果的實(shí)效性，提升對(duì)監(jiān)管工作的重視程度。在提升自身的同時(shí)，亦要鼓勵(lì)事業(yè)單位、組織更新管理規(guī)劃，允許單位、組織內(nèi)部員工隨時(shí)上報(bào)財(cái)政資金應(yīng)用問(wèn)題。此類(lèi)工作的執(zhí)行意在提升財(cái)政管理及監(jiān)管的透明度?？?jī)效監(jiān)管的研討工作更側(cè)重于信息傳遞的優(yōu)化及監(jiān)管發(fā)展的推進(jìn)，事業(yè)單位、組織的上報(bào)及整合工作則更側(cè)重問(wèn)題的披露與對(duì)工作現(xiàn)狀的研究。兩者的工作或可同步，但成果的“同步得出”實(shí)現(xiàn)難度較大。監(jiān)管工作人員不應(yīng)給予事業(yè)單位、組織人員過(guò)多的配合壓力，但應(yīng)要求其辦事態(tài)度端正，上報(bào)信息準(zhǔn)確。隨著此類(lèi)工作的推進(jìn)，事業(yè)單位、組織員工可逐步適應(yīng)此類(lèi)財(cái)政管理方式，后期財(cái)政信息披露等工作透明化的推行也會(huì)因此更加順利。與之相對(duì)，監(jiān)管工作的完善亦要拿出實(shí)效。每次研討工作都要詳細(xì)記錄，亦要階段性評(píng)測(cè)工作效益，協(xié)同實(shí)現(xiàn)監(jiān)管工作水平的提升［6］。

（二）整合過(guò)往經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)設(shè)定指標(biāo)

財(cái)政績(jī)效評(píng)定應(yīng)有對(duì)應(yīng)指標(biāo)，監(jiān)管人員可整合過(guò)往經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)用百分制評(píng)測(cè)機(jī)制，科學(xué)評(píng)價(jià)事業(yè)單位、組織財(cái)務(wù)管理工作，而后設(shè)立評(píng)分區(qū)間，再根據(jù)區(qū)間將各單位財(cái)務(wù)管理工作劃分成不同等級(jí)。第一等級(jí)應(yīng)按時(shí)按需完成各類(lèi)財(cái)政資金的分配工作，確保當(dāng)前階段并無(wú)濫用資金和違規(guī)應(yīng)用資金的行為，整體評(píng)分須在80分以上。第二等級(jí)依舊需要按時(shí)按需完成資金分配工作，申請(qǐng)應(yīng)用資金的正負(fù)偏差值不應(yīng)超過(guò)應(yīng)有數(shù)值的百分之五，不可出現(xiàn)違規(guī)及濫用資金的行為，整體評(píng)分須在75分以上。第三等級(jí)按時(shí)按需完成分配工作依舊為必定條件，申請(qǐng)應(yīng)用資金的正負(fù)偏差值不應(yīng)超過(guò)應(yīng)有數(shù)值的百分之十，存在少量違規(guī)、濫用資金的行為，但要及時(shí)上報(bào)，整體評(píng)分須在60分以上。監(jiān)管部門(mén)亦要對(duì)不同等級(jí)加以不同程度的關(guān)注。后期要根據(jù)實(shí)際應(yīng)用境況合理調(diào)整指標(biāo)，每次指標(biāo)調(diào)整都應(yīng)記錄在案，供日后分析。

（三）大力深化部門(mén)預(yù)算改革

一是加大公共財(cái)政框架建設(shè)力度，做好財(cái)政預(yù)算改革工作。使用財(cái)政資金時(shí)需要結(jié)合實(shí)際情況，掌握公共財(cái)政支出情況，了解財(cái)政資金的實(shí)際使用情況。此外，相關(guān)財(cái)政部門(mén)也需要對(duì)項(xiàng)目的整體支出預(yù)算加強(qiáng)管理，以確保財(cái)政框架得以完善，落實(shí)好項(xiàng)目預(yù)算工作。二是對(duì)政府收支類(lèi)改革加以?xún)?yōu)化，做好財(cái)政資金收付的改革。在財(cái)政資金預(yù)算工作實(shí)施的過(guò)程中，需要在財(cái)政收支分類(lèi)體系的要求下，保障財(cái)政資金實(shí)際應(yīng)用公開(kāi)化，確保財(cái)政體系的全面運(yùn)行，同時(shí)還需要針對(duì)財(cái)政資金的應(yīng)用情況，做好年度績(jī)效監(jiān)督管理工作，并加大社會(huì)公眾的監(jiān)督管理力度，確保財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管工作的實(shí)施具備一定的合理性、科學(xué)性。

（四）建立健全財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管機(jī)制

財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管工作的有效落實(shí)對(duì)提升財(cái)政資金實(shí)際使用收益水平有重要作用，但當(dāng)前財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管仍存在一些問(wèn)題，需要加以完善。一是在構(gòu)建完善績(jī)效監(jiān)管指標(biāo)體系的過(guò)程中，需要注重財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管體系的合理性與科學(xué)性，同時(shí)做好績(jī)效考核監(jiān)管指標(biāo)設(shè)計(jì)工作，盡可能轉(zhuǎn)變績(jī)效監(jiān)管方式，充分分析財(cái)政資金使用產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，以此保障績(jī)效監(jiān)管體系的完善性。二是確保財(cái)政資金績(jī)效考核監(jiān)管體系的多樣性。針對(duì)財(cái)政資金的使用情況以及所產(chǎn)生的效益，做好績(jī)效監(jiān)管事前評(píng)估、事中評(píng)估以及事后評(píng)估，同時(shí)還需要保障績(jī)效監(jiān)管主體的靈活性，進(jìn)而在考核實(shí)施中轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)監(jiān)管模式，盡可能使社會(huì)機(jī)構(gòu)以及大眾對(duì)財(cái)政資金的實(shí)際應(yīng)用情況進(jìn)行監(jiān)管，以此保障績(jī)效考核工作實(shí)施的科學(xué)性。

（五）完善財(cái)政資金績(jī)效問(wèn)題制度

優(yōu)化財(cái)政資金項(xiàng)目績(jī)效問(wèn)責(zé)體系?？?jī)效監(jiān)管問(wèn)責(zé)體系應(yīng)以問(wèn)題制度為標(biāo)準(zhǔn)，在應(yīng)用財(cái)政資金的整個(gè)過(guò)程中做好績(jī)效評(píng)價(jià)工作，提高項(xiàng)目資金的實(shí)際應(yīng)用效益。在財(cái)政資金支出的過(guò)程中，需要保障財(cái)政資金支出的合理性，如果監(jiān)管出現(xiàn)問(wèn)題，則需要追究相應(yīng)的法律責(zé)任。另外，若政府或者事業(yè)單位在應(yīng)用財(cái)政資金的過(guò)程中，無(wú)法取得經(jīng)濟(jì)效益或者社會(huì)效益，則需要對(duì)財(cái)政資金相關(guān)人員追究責(zé)任。此外，還需要全面強(qiáng)化績(jī)效監(jiān)管工作，確保監(jiān)管工作順利開(kāi)展，并通過(guò)構(gòu)建問(wèn)責(zé)反饋整改機(jī)制，具體分析財(cái)政資金項(xiàng)目的實(shí)際績(jī)效效益，并全面解決其中存在的問(wèn)題?？商岢鱿嚓P(guān)建議，將文件反饋給問(wèn)責(zé)單位，從而進(jìn)一步監(jiān)督整改監(jiān)管文件。

（六）完善法律法規(guī)建設(shè)

針對(duì)財(cái)政資金支出進(jìn)行績(jī)效考核監(jiān)管，需要在明確相關(guān)監(jiān)管規(guī)章制度考核的基礎(chǔ)上，明確考核規(guī)則及工作程序，并在組織方式的實(shí)際應(yīng)用中，合理利用主體。同時(shí)，在績(jī)效監(jiān)管工作實(shí)施過(guò)程中，明確績(jī)效監(jiān)管工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，并對(duì)其提出具體的要求。還要針對(duì)財(cái)政資金的實(shí)際應(yīng)用情況構(gòu)建完善的法律法規(guī)，要求政府與事業(yè)單位人員合理使用財(cái)政資金，這有利于績(jī)效監(jiān)管人員全面掌握財(cái)政資金的實(shí)際應(yīng)用情況以及產(chǎn)生的效益，從而促使財(cái)政資金的使用能夠提高社會(huì)效益。

七、結(jié)語(yǔ)

開(kāi)展對(duì)財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管的研究十分必要。相關(guān)人員應(yīng)明確財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管工作的意義，以及財(cái)政支出、公共投資、公共部門(mén)、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等工作的側(cè)重點(diǎn)，分析“做好調(diào)查規(guī)劃，確定監(jiān)管方案”“關(guān)注人員配合，合理調(diào)用資源”“加強(qiáng)監(jiān)管研究，促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)制定”等工作方式。根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)選用“提升研討頻率，加強(qiáng)監(jiān)管完善”“整合過(guò)往經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)設(shè)定指標(biāo)”等策略，逐步優(yōu)化財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)督工作。長(zhǎng)此以往，財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)管工作的正向發(fā)展及良性循環(huán)或相對(duì)可期。