中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)

引言

隨著中國(guó)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，移動(dòng)端流量遷移，加之2020年初新冠肺炎的肆虐，網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)和電商平臺(tái)結(jié)合的新型消費(fèi)現(xiàn)象應(yīng)運(yùn)而生，電商企業(yè)面臨的具體風(fēng)險(xiǎn)值得我們探究，在掌握了企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，針其現(xiàn)有內(nèi)部控制問(wèn)題，提出優(yōu)化意見(jiàn)，有利于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與實(shí)際相結(jié)合。

一、公司背景簡(jiǎn)介

R公司，采用“網(wǎng)紅+孵化器+供應(yīng)鏈”的經(jīng)營(yíng)模式，成為國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的紅人電商平臺(tái)綜合運(yùn)營(yíng)商，通過(guò)挖掘、培養(yǎng)有潛力的“網(wǎng)紅”，幫助她們?cè)陔娚套儸F(xiàn)、廣告代理、泛娛樂(lè)等領(lǐng)域發(fā)揮商業(yè)價(jià)值從而實(shí)現(xiàn)社交資產(chǎn)的商業(yè)變現(xiàn)。目前R公司主要采取兩種商業(yè)模式：其一是全服務(wù)模式，即擁有完整供應(yīng)鏈，通過(guò)自身網(wǎng)店賣出商品賺取利潤(rùn)，其二是平臺(tái)模式，通過(guò)直播帶貨賺取品牌方的傭金。2019年4月3日，R公司在美國(guó)納斯達(dá)克上市，截至2019年12月31日，R公司共簽約了159名活躍于中國(guó)主流社交媒體平臺(tái)的KOL，并覆蓋了2.02億粉絲群體。

二、理論基礎(chǔ)

現(xiàn)代理論界對(duì)內(nèi)部控制的定義各不相同，但被普遍接受的定義是國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國(guó)COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義。該組織認(rèn)為：企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工共同實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。在COSO委員會(huì)制定的內(nèi)部控制框架中，把內(nèi)部控制活動(dòng)分為五大組成部分，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。

關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，目前為大多數(shù)學(xué)者接受的觀點(diǎn)是COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架，即風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制二者既有聯(lián)系又有區(qū)別，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)和組成部分。內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理，對(duì)于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或者說(shuō)對(duì)于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。因此，滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。

三、案例公司主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別

根據(jù)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，企業(yè)可以將面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合R公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及進(jìn)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析和評(píng)價(jià)，R公司主要存在風(fēng)險(xiǎn)如下：

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：R公司正在逐漸將重心由全服務(wù)模式逐漸轉(zhuǎn)向?yàn)槠脚_(tái)服務(wù)模式，這會(huì)降低R公司資產(chǎn)減少產(chǎn)業(yè)鏈運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是平臺(tái)模式至今在R公司營(yíng)業(yè)收入中占比仍然較小，且R公司在已經(jīng)具有部分頂級(jí)網(wǎng)絡(luò)主播的直播市場(chǎng)搶占市場(chǎng)份額并不是一件易事。R公司戰(zhàn)略目標(biāo)是批量生產(chǎn)旗下頂級(jí)網(wǎng)紅，但是個(gè)別頂級(jí)網(wǎng)紅的成功是具有時(shí)代特性的，已經(jīng)難以復(fù)刻。旗下銷量排名第一的頂級(jí)網(wǎng)紅一年?duì)I業(yè)收入達(dá)R公司50%以上，粉絲過(guò)于依賴網(wǎng)紅本人而對(duì)公司并缺乏認(rèn)同感，這將使得公司失去與頂級(jí)網(wǎng)絡(luò)紅人談判的能力。網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入到了發(fā)展的快車道。隨著流量紅利的見(jiàn)頂，網(wǎng)紅，這個(gè)與流量密切相關(guān)的存在逐漸開(kāi)始呈現(xiàn)出發(fā)展瓶頸。在這個(gè)關(guān)口，找到真正適合R公司發(fā)展的全新戰(zhàn)略是至關(guān)重要的。

人員流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)：大眾對(duì)于網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)仍然持有觀望或者不看好的態(tài)度，流量持續(xù)周期短、流動(dòng)性強(qiáng)。很大一部分R公司的KOL積累起來(lái)粉絲之后，可能會(huì)選擇開(kāi)設(shè)自己的在線商店或與其他平臺(tái)合作，R公司無(wú)法獲得預(yù)期的收入，或者無(wú)法收回在培訓(xùn)和支持KOL方面發(fā)生的費(fèi)用，會(huì)對(duì)其業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)結(jié)果產(chǎn)生不利影響。

品牌風(fēng)險(xiǎn)：網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)紅利過(guò)分依靠粉絲和流量，如果對(duì)網(wǎng)紅或其產(chǎn)品的負(fù)面宣傳現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)媒體上，都可能導(dǎo)致資金和管理時(shí)間的支出，對(duì)聲譽(yù)、業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大不利的影響。

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：市場(chǎng)潮流瞬息萬(wàn)變，網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)雖然縮短了銷售的時(shí)間，但是卻把重任都積壓在了生產(chǎn)和研發(fā)。顧客喜好的復(fù)雜性、市場(chǎng)潮流的變化性對(duì)于公司包括但不限于準(zhǔn)確分析和預(yù)測(cè)市場(chǎng)趨勢(shì)、及時(shí)收集粉絲的反饋、強(qiáng)大的研究和開(kāi)發(fā)能力以及獲得靈活的產(chǎn)品生產(chǎn)能力都有較高的要求。如果R公司不能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)或及時(shí)對(duì)不斷變化的偏好或趨勢(shì)作出反應(yīng)，或者如果誤判產(chǎn)品的市場(chǎng)，將會(huì)導(dǎo)致存貨積壓、跌價(jià)，R公司未來(lái)的增長(zhǎng)可能會(huì)受到重大和不利的影響，可能導(dǎo)致收入大幅度下降。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：R公司主要的營(yíng)業(yè)收入來(lái)源電商業(yè)務(wù)的交易量在近三年增速持續(xù)放緩，而凈虧損卻在增加。R公司每年高額的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用是其虧損的關(guān)鍵，雖然2019年歸屬于R公司的調(diào)整后的凈利潤(rùn)為人民幣2100萬(wàn)元，但是R公司仍然存在成本費(fèi)用過(guò)高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于網(wǎng)紅電商經(jīng)濟(jì)的特殊性，培養(yǎng)一個(gè)網(wǎng)絡(luò)紅人必須付出高昂的資本去吸納粉絲、獲取流量，而打造一個(gè)頂級(jí)網(wǎng)紅的過(guò)程是緩慢而不可確定的，其流量變現(xiàn)時(shí)間長(zhǎng)，從資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)信息我們可以看出，R公司孵化的這些網(wǎng)絡(luò)紅人并不能很好地將自身流量轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)，與R公司為此付出的成本費(fèi)用不匹配。如果難以實(shí)現(xiàn)品牌效應(yīng)，達(dá)成較高的粉絲轉(zhuǎn)化率，R公司后端的產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)所帶來(lái)的毛利潤(rùn)很可能再次難以支撐高昂的銷售費(fèi)用而使企業(yè)產(chǎn)生虧損。

法律風(fēng)險(xiǎn)：目前我國(guó)網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)紅生態(tài)仍然屬于新興行業(yè)，行業(yè)規(guī)范、法治約束體系仍處于不成熟階段，網(wǎng)絡(luò)紅人進(jìn)入市場(chǎng)障礙低也導(dǎo)致了行業(yè)散亂化，目前有許多不規(guī)范的行為存在。R公司主要的服裝產(chǎn)業(yè)常見(jiàn)的法律問(wèn)題是涉嫌抄襲知名高端品牌的服飾、鞋包等。部分網(wǎng)絡(luò)紅人存在將自己購(gòu)買的高端時(shí)尚品牌進(jìn)行拆解，尋找合適替代材料批量生產(chǎn)，再以一個(gè)合適的價(jià)格銷售給顧客。在平臺(tái)化服務(wù)中，與各大品牌方代理商的接洽中防范假冒、未經(jīng)授權(quán)、非法或侵權(quán)產(chǎn)品的措施可能是不夠的也隨時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)各種法律問(wèn)題。隨著市場(chǎng)逐漸規(guī)范化，侵權(quán)問(wèn)題、質(zhì)量問(wèn)題將會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重不良的社會(huì)影響，對(duì)R公司的品牌名譽(yù)不利，甚至可能造成法律風(fēng)險(xiǎn)。

四、內(nèi)部控制體系優(yōu)化

在企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善方面，本文根據(jù)識(shí)別出的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五方面對(duì)R公司內(nèi)部控制體系提出優(yōu)化建議。

營(yíng)造良好控制環(huán)境：R公司所面臨的市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，且其戰(zhàn)略計(jì)劃正處于調(diào)整之際，將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重心才從全服務(wù)模式逐漸轉(zhuǎn)移至平臺(tái)服務(wù)模式，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型必然要求一個(gè)核心的組織架構(gòu)和管理模式。首先，R公司應(yīng)該規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層的具體職責(zé)。管理層應(yīng)該不斷健全自己的知識(shí)體系，提高自己的職業(yè)素養(yǎng)，提高管理決策能力，明確企業(yè)戰(zhàn)略方向。同時(shí)，R公司應(yīng)該根據(jù)自身情況積極組織團(tuán)隊(duì)分層次培訓(xùn)，培養(yǎng)和提高網(wǎng)絡(luò)紅人知識(shí)儲(chǔ)備，持續(xù)提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)戰(zhàn)能力。其次，R公司需要完善內(nèi)部信息系統(tǒng)，提高職工的信息化水平，能夠充分利用大數(shù)據(jù)提高工作效率和準(zhǔn)確度，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)要豐富管理團(tuán)隊(duì)，吸納復(fù)合型、多元化人才，打造一支專業(yè)強(qiáng)、素質(zhì)高的優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)。最后，R公司應(yīng)該確立獨(dú)有的企業(yè)文化，良好的企業(yè)文化能夠?qū)芾韺雍蛦T工起到有效的激勵(lì)和監(jiān)督作用，約束和規(guī)范企業(yè)的發(fā)展。尤其是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境紛繁復(fù)雜的網(wǎng)紅電商經(jīng)濟(jì)行業(yè)，R公司更應(yīng)該通過(guò)文化評(píng)估機(jī)制為員工樹(shù)立良好的價(jià)值觀，明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，促使企業(yè)長(zhǎng)久持續(xù)的發(fā)展。

對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)評(píng)估：R公司應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，并盡早地制定應(yīng)對(duì)方案，依照風(fēng)險(xiǎn)的變化隨時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制制度，降低風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失。網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)正處于蓬勃發(fā)展時(shí)期，由于是新興產(chǎn)業(yè)，市場(chǎng)環(huán)境尚不成熟，只有積極識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，才能保持企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)管理：R公司必須加大對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、產(chǎn)品質(zhì)量的把控，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減少不必要的成本費(fèi)用，提高企業(yè)盈利能力。在供貨渠道、產(chǎn)品銷售的方面嚴(yán)格把控，和質(zhì)量高的品牌方合作，使得全服務(wù)模式下和平臺(tái)服務(wù)模式下產(chǎn)品的質(zhì)量都能有所保證。同時(shí)，R公司應(yīng)致力于打造品牌優(yōu)勢(shì)，通過(guò)品牌效應(yīng)獲取顧客忠誠(chéng)度，而非將資金傾注于銷售費(fèi)用通過(guò)廣告去吸引粉絲。明確企業(yè)定位，識(shí)別目標(biāo)顧客，根據(jù)目標(biāo)顧客的需求進(jìn)行生產(chǎn)研發(fā)，有助于企業(yè)提高運(yùn)營(yíng)能力，提高存貨周轉(zhuǎn)率，避免存貨堆積而產(chǎn)生跌價(jià)。R公司在簽約新的網(wǎng)絡(luò)紅人前，應(yīng)該建立系統(tǒng)完善的監(jiān)管體制，選取更多多元化、高素質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅人。通過(guò)創(chuàng)造更多優(yōu)質(zhì)的、新穎的原創(chuàng)內(nèi)容，延長(zhǎng)網(wǎng)紅生命周期。同時(shí)R公司還要緊密追隨市場(chǎng)變化，及時(shí)識(shí)別消費(fèi)者需求，以免消費(fèi)者在過(guò)多同質(zhì)化的內(nèi)容下產(chǎn)生審美疲勞。只有依靠高效的管理機(jī)制和卓越的管理水平才可以抵御復(fù)雜的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)信息系統(tǒng)的運(yùn)用：R公司運(yùn)營(yíng)結(jié)果受到對(duì)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)技術(shù)和人工智能解決方案的投資的影響，R公司應(yīng)該建立信息與溝通制度，收集、篩選和分析大量的數(shù)據(jù)，為粉絲、消費(fèi)者、品牌和其他商家提供更好的產(chǎn)品和服務(wù)，并了解和滿足他們不斷變化的需求。

建立具體的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)：R公司應(yīng)該建立健全的監(jiān)督和管理機(jī)制，嚴(yán)格管控企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，并在每個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)上制定相應(yīng)的控制制度。針對(duì)面臨的各種存在的內(nèi)控缺陷，明確責(zé)任機(jī)制，將具體的工作職責(zé)細(xì)化。

結(jié)語(yǔ)

本文以網(wǎng)紅電商平臺(tái)R公司為例，結(jié)合其特殊的行業(yè)背景分析了其存在的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、人員流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、品牌風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題進(jìn)行闡述，并且提出優(yōu)化建議。