上海交通大學(xué)

引言

隨著我國教育事業(yè)的高速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校的發(fā)展日益專業(yè)化、多樣化，其二級學(xué)院不斷增加。但隨著規(guī)模的擴(kuò)大，管理也日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的問題逐漸暴露出來，這對高校學(xué)院的教育教學(xué)、運(yùn)營工作的開展、科學(xué)研究的發(fā)展等方面都產(chǎn)生了負(fù)面的影響。因此，增強(qiáng)高校二級學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制意識，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度對保障高校教學(xué)、科研、日常運(yùn)營等各項工作的開展有著重要意義。

一、概述

本文所討論的高校二級學(xué)院是指由公辦大學(xué)依托學(xué)科專業(yè)設(shè)置的下屬二級公辦學(xué)院，不同于獨立法人身份的民辦獨立學(xué)院。高校二級學(xué)院的財務(wù)內(nèi)部控制主要由七部分構(gòu)成，包括：①對各類項目經(jīng)費使用結(jié)算審批的管理，以保證資金的安全有效；②對教學(xué)業(yè)務(wù)、科研活動等進(jìn)行預(yù)算、制定費用標(biāo)準(zhǔn)等，以保障預(yù)算、費用管理標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格執(zhí)行，準(zhǔn)確進(jìn)行會計核算；③建立科學(xué)采購機(jī)制，合理確定采購立項，以杜絕采購亂象、資源浪費等情況的發(fā)生；④建立資產(chǎn)、耗材物資的管理制度，以保障資產(chǎn)的安全；⑤建立科學(xué)合理的籌資機(jī)制，以防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生；⑥設(shè)立科學(xué)的合同管理體系，以防范經(jīng)濟(jì)損失、法律糾紛；⑦明確建設(shè)項目的程序和責(zé)任按規(guī)定公開招投標(biāo)，以保障項目的質(zhì)量。

高校二級學(xué)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理涉及師生的切身利益，與學(xué)校的發(fā)展密切相關(guān)。加強(qiáng)高校二級學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制管理有利于提升學(xué)校的辦事效率，提高資金的使用效率，確保高校財務(wù)工作流程科學(xué)合理、業(yè)務(wù)便捷規(guī)范、資金安全。對于實現(xiàn)二級學(xué)院于其母體高校的共同發(fā)展有著深遠(yuǎn)意義。

二、高校二級學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制管理意識淡薄

高校二級學(xué)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識淡薄，從主觀上沒有把財務(wù)內(nèi)部控制管理工作作為重點去抓，主要體現(xiàn)在以下三個方面：

（1）對于財務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏長遠(yuǎn)、全局的規(guī)劃。我國高校對于二級院校的管理，通常實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的校、院兩級財務(wù)管理體制，這意味著二級學(xué)院是在統(tǒng)籌安排的前提下，有著一定的財務(wù)自主權(quán)。在實際工作中，很多二級學(xué)院容易在財務(wù)的內(nèi)部控制管理過程中局限于本學(xué)院的發(fā)展需求，業(yè)務(wù)處理較少從學(xué)校整體的視角出發(fā)，財務(wù)內(nèi)部控制管理的決策和規(guī)劃較為片面。

（2）學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)內(nèi)部控制管理的重視程度不夠。當(dāng)前二級學(xué)院管理者對于財務(wù)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識不夠充分，雖然制定了財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的相關(guān)制度、設(shè)計了工作流程，但在實際執(zhí)行中普遍流于形式，管理并不嚴(yán)格，缺乏內(nèi)部控制應(yīng)有的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。由于學(xué)院建設(shè)的自身特性，管理層更多地把精力集中于教學(xué)科研、師資生源等建設(shè)等方面工作，對財務(wù)制度、預(yù)算管理、財務(wù)核算等了解不夠充分，缺乏內(nèi)部控制管理意識和責(zé)任感。

（3）財務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏全員參與意識。財務(wù)的內(nèi)部控制管理是一個需要各個職能部門全員參與、全方位參與的工作，但很多高校的二級學(xué)院僅僅只是把財務(wù)的內(nèi)部控制管理歸為學(xué)院財務(wù)管理部門的職責(zé)，認(rèn)為只需要財務(wù)人員按規(guī)定辦事就可以了。這些現(xiàn)象的存在無法保證二級學(xué)院的財務(wù)管理健康運(yùn)營，導(dǎo)致一些高校的財務(wù)內(nèi)部控制管理工作水平較差。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制管理制度需要進(jìn)一步完善

高校在建設(shè)中需要制定適合自身發(fā)展需要的管理制度。目前許多高校在建設(shè)過程中只有針對學(xué)校一級財務(wù)內(nèi)部控制管理進(jìn)行規(guī)范，高校二級單位在財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的制定方面還不夠健全，內(nèi)部控制的范圍不夠全面、到位。主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

（1）預(yù)算管理不到位。高校根據(jù)各學(xué)院的專業(yè)設(shè)置、師生人數(shù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和學(xué)院根據(jù)自身教學(xué)任務(wù)、學(xué)科發(fā)展需求上報的預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，下達(dá)預(yù)算。然而，在預(yù)算實際執(zhí)行過程中，高校沒有建立相應(yīng)的追蹤、考評預(yù)算制度，導(dǎo)致對二級學(xué)院的約束力不強(qiáng)、執(zhí)行不到位。容易費用性開支失控，造成資金的浪費。

（2）日常管理工作不規(guī)范。二級學(xué)院普遍存在固定資產(chǎn)日常管控薄弱、財務(wù)報賬票據(jù)不規(guī)范、開支事由不明確、審核簽字不嚴(yán)等日常管理方面的缺陷。二級學(xué)院的經(jīng)濟(jì)活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督等內(nèi)部控制管理的不規(guī)范，容易造成財務(wù)漏洞，帶來財務(wù)風(fēng)險。

（三）審計監(jiān)督不到位

高校二級學(xué)院的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督主要分為內(nèi)部審計和外部監(jiān)督。

（1）內(nèi)部審計是高校財務(wù)內(nèi)部控制的重要部分。但高校的內(nèi)部審計工作沒有較好地發(fā)揮作用：一方面審計往往流于形式，無法全面深入，對于預(yù)算執(zhí)行情況的跟進(jìn)不及時，對于發(fā)現(xiàn)的問題得不到有效解決，對財務(wù)的真實性、全面性、完整性沒有進(jìn)行審查等；另一方面學(xué)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分常常不明確，不能做出較為中肯準(zhǔn)確的審計評價。內(nèi)部審計工作沒有常態(tài)化、制度化。

（2）很多二級學(xué)院的財務(wù)公開工作不到位，缺乏廣大教職工的民主監(jiān)督，對于辦學(xué)經(jīng)費的支出安排、支出的標(biāo)準(zhǔn)等缺少公示，導(dǎo)致學(xué)院的財務(wù)管理透明度不高，外部監(jiān)督未能起到實質(zhì)的作用，對于財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題和漏洞得不到及時的糾正。

三、加強(qiáng)高校二級學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的措施

（一）增強(qiáng)二級學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制管理的意識

財務(wù)內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代高校管理的重要環(huán)節(jié)，貫穿于高校辦學(xué)活動和日常運(yùn)營的每一環(huán)節(jié)。隨著校院兩級管理改革的不斷發(fā)展，學(xué)院的辦學(xué)自主權(quán)和經(jīng)費支配權(quán)進(jìn)一步加強(qiáng)，因此重視財務(wù)內(nèi)部控制管理工作更顯重要。

強(qiáng)化二級學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制意識首先要從轉(zhuǎn)變管理層的觀念開始，是學(xué)院的管理層認(rèn)識到財務(wù)的內(nèi)部控制管理工作對于科學(xué)管理學(xué)院的重要性。學(xué)院應(yīng)該結(jié)合自身實際需要建立完備的財務(wù)內(nèi)部控制制度和工作流程。要由領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織制定實施方案，把控好財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的整體設(shè)計，劃分好職權(quán)范圍。使財務(wù)的內(nèi)部控制管理工作覆蓋到學(xué)院日常管理工作中的各個方面和環(huán)節(jié)，并將制度貫徹落實到各項具體工作之中。

其次，要加大對學(xué)院的教職工關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的相關(guān)宣傳，提升教職工對于財務(wù)內(nèi)部控制管理的意識，不僅僅把精力放在教學(xué)科研、學(xué)生管理中，也需要在工作中自覺遵守、執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度。

（二）不斷完善二級學(xué)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度

科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度能夠有效保障高校二級學(xué)院的財產(chǎn)安全，也能夠調(diào)動教職工參與管理的積極性。這需要學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的完善中注重制度的完整性和有效性。學(xué)院應(yīng)該全面梳理和優(yōu)化財務(wù)工作的業(yè)務(wù)流程，尋找管理的薄弱環(huán)節(jié)和可能存在風(fēng)險的節(jié)點。全面修訂完善學(xué)院有關(guān)財務(wù)、資產(chǎn)管理制度，規(guī)范財務(wù)的內(nèi)部控制管理。

要建立一整套科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制管理體制。其制度應(yīng)該包括：財務(wù)授權(quán)審批管理、經(jīng)費預(yù)算決算管理、績效發(fā)放管理、會計崗位職責(zé)管理等。加強(qiáng)二級財務(wù)管理部門的年度預(yù)算管理，制定科學(xué)合理的管理流程，既要考慮學(xué)校當(dāng)前的工作任務(wù)和預(yù)期目標(biāo)，又要考慮二級學(xué)院的特殊性，編制形成高校二級學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制管理手冊，完善風(fēng)險評估機(jī)制，制定相應(yīng)的風(fēng)險對策。同時還需要根據(jù)政策的變化和實施情況，定期進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理的分析評價并不斷完善，使財務(wù)內(nèi)部控制管理工作做到精細(xì)化、規(guī)范化。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)二級學(xué)院的審計監(jiān)督管理

審計監(jiān)督是規(guī)范高校財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的重要部分。高校要建立對二級學(xué)院財務(wù)活動的審計監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對二級學(xué)院財務(wù)行為的檢查與監(jiān)督，形成良好的監(jiān)督環(huán)境和完善的監(jiān)督評估機(jī)制。對內(nèi)部審計工作形成全面、及時、有效地監(jiān)督。加強(qiáng)對票據(jù)、收費規(guī)范性的審核，確保經(jīng)費支出的規(guī)范、有序。針對發(fā)現(xiàn)的各種風(fēng)險要及時進(jìn)行風(fēng)險識別、評估，做好風(fēng)險的應(yīng)對和規(guī)避的措施和策略。

除了內(nèi)部審計，還要做好外部監(jiān)督工作，推動學(xué)院財務(wù)的公開透明化，對財務(wù)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況和效果進(jìn)行監(jiān)督和考核。實行目標(biāo)治理、財務(wù)預(yù)算、績效考核的有機(jī)結(jié)合。建立分級管理制度，確保各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的切實履行。在學(xué)院內(nèi)開展多方位的監(jiān)督，以減少貪污腐敗的發(fā)生。同時考核信息的反饋也能使高校二級學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中存在的問題透明化，為學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制的進(jìn)一步優(yōu)化提供了重要的參考。

結(jié)語

綜上所述，高校二級學(xué)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的建設(shè)和優(yōu)化是一項復(fù)雜的、長期的、覆蓋面廣泛的工作，需要在具體執(zhí)行過程中不斷地調(diào)整和完善。在其運(yùn)行過程中，高校的二級學(xué)院需要強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制管理的意識，做好規(guī)劃設(shè)計，各個部門、全體教職工共同協(xié)作不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制管理的制度和流程。同時學(xué)院還需要加強(qiáng)財務(wù)管理人員和其他教職工有關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制管理的專業(yè)培訓(xùn)，對預(yù)算決算、資產(chǎn)管理、財務(wù)審核等財務(wù)內(nèi)部控制工作的效果實行監(jiān)督和考核，以此促進(jìn)學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的不斷優(yōu)化。