中鐵十九局集團(tuán)軌道交通工程有限公司

引言

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的主要目的就是降低企業(yè)的成本費(fèi)用支出，擴(kuò)大企業(yè)的獲利空間，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系。但是，如何保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，發(fā)揮財(cái)務(wù)共享服務(wù)的積極作用，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與水平，是值得企業(yè)思考探索的問(wèn)題。

一、財(cái)務(wù)共享的優(yōu)缺點(diǎn)

（一）優(yōu)點(diǎn)

（1）實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、流程化、專業(yè)化；

（2）實(shí)現(xiàn)了法人實(shí)質(zhì)控制銀行賬戶，一定程度上保障了資金安全；

（3）明確了業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)責(zé)任人，保障審批事項(xiàng)的客觀性、牽制性；

（4）實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的提升；

（5）促進(jìn)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理注入新活力。

（二）缺點(diǎn)

（1）財(cái)務(wù)信息交流不暢通。當(dāng)前共享中心只能實(shí)現(xiàn)對(duì)單筆業(yè)務(wù)的縱向垂直監(jiān)管，未能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與各業(yè)務(wù)部門之間基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的相互貫通以及整個(gè)企業(yè)間展開(kāi)數(shù)據(jù)橫向?qū)Ρ确治觥?/p>

（2）共享中心工作流程固化。采取先提單、后審核和自下而上的審批流程，導(dǎo)致共享中心在工作安排上受限，無(wú)法及時(shí)處理相關(guān)業(yè)務(wù)。

（3）財(cái)務(wù)人員監(jiān)督職能弱化。共享中心人員遠(yuǎn)離項(xiàng)目實(shí)地，無(wú)法像項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員一樣對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)深度了解，弱化了項(xiàng)目終端財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能。

二、財(cái)務(wù)共享視角下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的現(xiàn)狀

（一）工作懈怠型

在共享?xiàng)l件下，跨期成本入賬、業(yè)務(wù)處理不及時(shí)等現(xiàn)象在物資點(diǎn)發(fā)料、設(shè)備租賃結(jié)算、對(duì)上對(duì)下計(jì)量業(yè)務(wù)中仍較為突出，影響季報(bào)、年報(bào)等時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，不利于上層的經(jīng)濟(jì)決策。

（二）規(guī)避約束型

在全員提單的大環(huán)境下，有些人員以“提高工作效率，加快施工進(jìn)度”等為由，對(duì)超出企業(yè)內(nèi)控管控流程的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行“表面合規(guī)”處理，規(guī)避制度約束，甚至存在私自偽造變?cè)旌贤瑮l款、簽章等資料的現(xiàn)象，違反合規(guī)性要求。

（三）粉飾業(yè)績(jī)型

為達(dá)到保指標(biāo)、要業(yè)績(jī)、求兌現(xiàn)等目的，有些項(xiàng)目或是通過(guò)超實(shí)際完工量提前虛列成本，利用建造合同準(zhǔn)則虛增收入，達(dá)到年度產(chǎn)值目標(biāo)；或是通過(guò)暫緩列銷成本的方式虛減債務(wù)隱瞞虧損；甚至在賬務(wù)來(lái)不及處理時(shí)，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，導(dǎo)致賬表不一、賬實(shí)不符。這種粉飾財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的行為，給項(xiàng)目和企業(yè)的后續(xù)管理埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）變通處理型

相關(guān)人員利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)控制度的漏洞，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行造假，混淆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的分類歸集標(biāo)準(zhǔn)，如將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入施工配合費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等；對(duì)廢舊物資、報(bào)廢的固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料及臨時(shí)設(shè)施的處置不當(dāng)，利用監(jiān)管漏洞，虛報(bào)、瞞報(bào)處置所得，未將資金存入指定賬戶，導(dǎo)致該項(xiàng)資金以現(xiàn)金形式流轉(zhuǎn)于體外成為小金庫(kù)，造成企業(yè)資產(chǎn)與效益流失，增加了違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）利益驅(qū)動(dòng)型

一些項(xiàng)目部或個(gè)人利用工程的綜合性和復(fù)雜性，鉆監(jiān)管漏洞，虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，套取企業(yè)資金，且這種虛構(gòu)業(yè)務(wù)往往資料齊全、鏈條完整、手續(xù)完備。項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員或是明知有假而故意為之，或是因綜合性專業(yè)性太強(qiáng)而無(wú)法判斷，上傳至共享平臺(tái)后，在單據(jù)的合規(guī)性審核中很難被發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益。

三、財(cái)務(wù)共享?xiàng)l件下影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的原因

（一）職業(yè)素養(yǎng)偏低、法律意識(shí)淡薄，對(duì)共享平臺(tái)的職能沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)

項(xiàng)目人員對(duì)共享中心高度依賴，認(rèn)為共享中心嚴(yán)格的審核程序足以確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性，從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中到了共享中心。還有部分人在共享中心對(duì)單據(jù)提出異議和完善要求時(shí)，認(rèn)為其降低了工作效率，存在抵觸情緒。甚至還有人認(rèn)為只要共享中心審核通過(guò)，即使是業(yè)務(wù)失實(shí)，項(xiàng)目部也不需承擔(dān)責(zé)任，應(yīng)由共享中心負(fù)責(zé)，法律意識(shí)淡薄。

（二）未樹(shù)立正確的政績(jī)觀

項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)缺乏正確的政績(jī)觀。對(duì)各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)不分解、不落實(shí)，對(duì)施工中出現(xiàn)的新問(wèn)題消極怠慢，為完成年終各項(xiàng)指標(biāo)，順利通過(guò)考評(píng)，獲得考核兌現(xiàn)利益，虛假上報(bào)年度產(chǎn)值、利潤(rùn)等指標(biāo)。

（三）受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，鉆內(nèi)控及管理漏洞

項(xiàng)目經(jīng)理部在承攬業(yè)務(wù)、工程招投標(biāo)、物資設(shè)備采購(gòu)、設(shè)備租賃等方面權(quán)力過(guò)大，增加了法人層級(jí)對(duì)項(xiàng)目控制和授權(quán)管理的難度。因管理鏈條過(guò)長(zhǎng)、管理粗放等內(nèi)部管理漏洞的存在，通過(guò)制定虛假合同、虛報(bào)量、虛提價(jià)、虛開(kāi)票等舞弊行為套取資金。

（四）變通處理相關(guān)費(fèi)用，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不實(shí)

根據(jù)中央八項(xiàng)規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部管理要求，各項(xiàng)目終端應(yīng)節(jié)儉開(kāi)支，杜絕超標(biāo)，避免浪費(fèi)。但仍有人心存僥幸，變通處理相關(guān)費(fèi)用，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不實(shí)。

（五）共享中心存在系統(tǒng)缺陷，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真?zhèn)伪鎰e不完善

共享中心主要通過(guò)查看影像資料審核會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性。但會(huì)計(jì)憑證真實(shí)不等同于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，這是審核方式其固有的缺陷，如：影像資料易篡改偽造變?cè)欤还蚕碇行墓ぷ鞅粍?dòng)，有人提單才能審單，廢料處理資產(chǎn)處置等特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流于核算體系外；共享中心基于對(duì)項(xiàng)目部的信任，只要項(xiàng)目終端提供合規(guī)的票據(jù)并通過(guò)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，后續(xù)審核很容易被通過(guò)，會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能被弱化。

四、財(cái)務(wù)共享?xiàng)l件下保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)控流程，提供有效運(yùn)營(yíng)環(huán)境

1.增強(qiáng)法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，樹(shù)立正確的政績(jī)觀

項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)要有責(zé)任感和使命感，據(jù)實(shí)上報(bào)計(jì)劃，對(duì)上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行二次分解，及時(shí)對(duì)上反饋和正確應(yīng)對(duì)使指標(biāo)偏離計(jì)劃的特殊事項(xiàng)，樹(shù)立正確的政績(jī)觀，堅(jiān)守法律和企業(yè)內(nèi)部管控的底線。

2.落實(shí)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度

建立基層財(cái)務(wù)人員委派制，鼓勵(lì)他們直接參與項(xiàng)目管理，為上下層級(jí)的監(jiān)督管理及信息傳達(dá)搭建橋梁。上級(jí)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度，給予項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員絕對(duì)支持。

3.提高內(nèi)部事項(xiàng)授權(quán)、稽核效率，發(fā)揮內(nèi)部牽制作用

既要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目部人員的思想教育、政策宣貫、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使項(xiàng)目部各部門互相監(jiān)管，又要加強(qiáng)上級(jí)主管部門對(duì)下級(jí)各業(yè)務(wù)部門的授權(quán)審批及稽核檢查工作，通過(guò)提升上層對(duì)下層工作審批和監(jiān)管的效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的實(shí)時(shí)監(jiān)督和把控。

4.規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦、審批流程，從源頭上把控經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性

從當(dāng)前教學(xué)情況而言，民族武術(shù)社與通背拳研究會(huì)每位傳承人名下的學(xué)員數(shù)量都不夠理想，而每天都有時(shí)間練拳的學(xué)生更是屈指可數(shù).教學(xué)效果并不樂(lè)觀的情況使得傳承人挑選下一任傳承人的范圍變得十分有限，甚至有些老拳師一直找不到合適的人才進(jìn)行傳承.如今習(xí)練白猿通背拳的學(xué)員只有區(qū)區(qū)之眾，想要在為數(shù)不多的學(xué)員中找到符合要求的弟子作為繼承人，更是難上加難.但正是因?yàn)閷W(xué)員稀少，傳承人在傳播過(guò)程中，才會(huì)更加珍惜人才，更用心的培養(yǎng)弟子.由此可見(jiàn)，白猿通背拳在傳承中，深度有余，但廣度不足.

如廢舊物資的處理、材料招標(biāo)采購(gòu)、經(jīng)濟(jì)合同的簽訂等敏感經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)公開(kāi)招標(biāo)，增加透明度，避免暗箱操作。建立經(jīng)濟(jì)合同的備案管理，通過(guò)合同數(shù)據(jù)庫(kù)的信息數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性提供保障。

5.加大對(duì)違法違規(guī)違紀(jì)行為的查處力度

持續(xù)開(kāi)展以業(yè)務(wù)真實(shí)性為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)大檢查工作，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的審計(jì)，加大對(duì)造假經(jīng)濟(jì)行為的處罰力度。

（二）加強(qiáng)共享中心建設(shè)，通過(guò)硬核財(cái)務(wù)管理能力為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性保駕護(hù)航

1.加快財(cái)務(wù)人員的升級(jí)轉(zhuǎn)型

項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員要融入施工方案制定、勞務(wù)物資設(shè)備招投標(biāo)管理等業(yè)務(wù)中，深入了解項(xiàng)目運(yùn)作的管理核心及要點(diǎn)，從幕后工作走向預(yù)算管理、稅務(wù)籌劃、數(shù)據(jù)分析等前沿管理崗位，實(shí)現(xiàn)由專業(yè)型人才向綜合型人才的轉(zhuǎn)變。共享服務(wù)中心的財(cái)務(wù)人員可大力發(fā)展橫向通道，通過(guò)輪崗等方式，消除其機(jī)械性重復(fù)勞動(dòng)的懈怠感，增強(qiáng)業(yè)務(wù)真實(shí)性審核的敏感性。

2.強(qiáng)化以共享中心為核心的新財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制責(zé)任體系

（2）建立項(xiàng)目部部門負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理首簽責(zé)任制，明確他們應(yīng)承擔(dān)相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性、合規(guī)性及完整性等的主要責(zé)任，責(zé)成他們嚴(yán)格審核各項(xiàng)單據(jù)；督促部門人員及時(shí)報(bào)賬；定期進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查并及時(shí)整改管控不當(dāng)之處。

（3）項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員要對(duì)各業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)單據(jù)數(shù)據(jù)的可靠性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審查。通過(guò)財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)及數(shù)據(jù)分析能力，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映出的異常指標(biāo)分析反饋，不能過(guò)度依賴共享中心。

（4）拓寬項(xiàng)目部人員與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的信息溝通渠道。在溝通交流中，盡可能做到通俗易懂，減少專業(yè)術(shù)語(yǔ)。建立便捷有效的溝通渠道，多方位共同努力，提高單據(jù)處理質(zhì)量。

3.加快推進(jìn)共享中心與其他業(yè)務(wù)端口的融合

連通財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接口，制定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的通用標(biāo)準(zhǔn)，既可以將需重復(fù)利用的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分散到各部門來(lái)完成，又可以通過(guò)不同部門間的數(shù)據(jù)對(duì)比印證，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的可靠性。

結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)的應(yīng)用給企業(yè)創(chuàng)造了巨大的價(jià)值和利益，但同時(shí)也是一把雙刃劍，企業(yè)要想通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效益，保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性是重要要求之一，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，建立科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理體系，不斷提高企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，更好促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。