劉莉

摘 要：現(xiàn)如今社會各界對于事業(yè)單位各項工作規(guī)范化管理的關(guān)注度逐步提升，尤其是在社會急速轉(zhuǎn)型的發(fā)展背景下，加強自收自支單位的內(nèi)部控制管理能力以及公共產(chǎn)品服務(wù)水平，是當(dāng)下自收自支事業(yè)單位需要妥善解決的重要事件。鑒于此，本文首先對于當(dāng)下自收自支事業(yè)單位內(nèi)部制度構(gòu)建的必要性進行探討，其次對于自收自支事業(yè)單位的內(nèi)控管理現(xiàn)狀進行分析，最后對于自收自支單位的內(nèi)控制度完善策略進行探討，旨在全面提升自收自支事業(yè)單位的公共服務(wù)水平，強化事業(yè)單位的經(jīng)濟風(fēng)險防范能力。

關(guān)鍵詞：自收自支事業(yè)單位;內(nèi)控制度;優(yōu)化

自收自支事業(yè)單位是面向公眾、服務(wù)公眾的職能機構(gòu)，在我國經(jīng)濟快速發(fā)展的前提下事業(yè)單位發(fā)展情況也得到了人們的極大關(guān)注。對于自收自支事業(yè)單位開展行之有效的內(nèi)部控制管理工作，不僅能夠確保事業(yè)單位各項工作開展的有序性，同時也能充分發(fā)揮事業(yè)單位的服務(wù)職能，進一步優(yōu)化事業(yè)單位的資金配置情況，有效防止出現(xiàn)社會公共資源的浪費情況。新形勢環(huán)境下，自收自支事業(yè)單位只有實現(xiàn)內(nèi)部制度逐步完善，方可進一步規(guī)范與約束事業(yè)單位的管理工作，全面推動反腐敗工作的進一步開展，有效保護國家資產(chǎn)的安全性，確保自收自支事業(yè)單位發(fā)展?jié)M足且適應(yīng)國家發(fā)展需求。

一、自收自支事業(yè)單位內(nèi)部控制建立的必要性

（一）提高單位服務(wù)質(zhì)量

自收自支事業(yè)單位所推行的體制改革工作，減少了自收自支事業(yè)單位的資金來源路徑。對于事業(yè)單位而言不僅需要強化自身的社會效益，同時也要不斷提升自身的經(jīng)濟效益，為此事業(yè)單位的運營管理需要滿足單位員工工資正常發(fā)放等正常開支，維持事業(yè)單位的平穩(wěn)運行。為此自收自支事業(yè)單位需要不斷強化自身的內(nèi)部控制水平，充分發(fā)揮各個單位部門的協(xié)調(diào)合作能力，借由有效的監(jiān)督機制科學(xué)化配置管理資源，全面提升事業(yè)單位的資源利用效率，最終實現(xiàn)事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量水平。

（二）促進單位健康發(fā)展

自收自支事業(yè)單位所開展的各項工作主要是圍繞單位的經(jīng)濟活動來看，為此為了確保事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)互動，事業(yè)單位的管理層過于強調(diào)開展系列高收益低成本的經(jīng)濟活動，以此來降低經(jīng)濟活動中存在的潛在風(fēng)險?；诖?，自收自支事業(yè)單位必須借助完善的內(nèi)控制度對事業(yè)單位的采買工作、領(lǐng)用工作進行規(guī)范，強化事業(yè)單位的資源分配利用效率，強化各個部門員工的服務(wù)工作開展質(zhì)量，推動自收自支事業(yè)單位的可持續(xù)化發(fā)展進程。

二、自收自支事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）未認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性

自收自支事業(yè)單位的主要是根據(jù)相關(guān)部門批準(zhǔn)單位所需求的各項行政性費用，該筆費用按照當(dāng)?shù)氐呢斦硕ū壤糠钟糜趩挝坏娜粘＿\營開支。自收自支事業(yè)單位的收入來源相對單一，為了進一步強化自收自支事業(yè)單位的經(jīng)濟效益水平需要加強對于單位資金的監(jiān)督利用效率，通過構(gòu)建一套行之有效的內(nèi)控管理制度，實現(xiàn)自收自支事業(yè)單位的高收益運營。但現(xiàn)如今大多數(shù)的自收自支事業(yè)單位管理層領(lǐng)導(dǎo)過于重視提升事業(yè)單位的服務(wù)業(yè)務(wù)質(zhì)量，未能重視經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中的成本費用控制活動，單純性認(rèn)為內(nèi)控管理是財務(wù)部門的個人職責(zé)，加之自收自支事業(yè)單位的管理者與單位員工缺乏對內(nèi)控管理的正確性認(rèn)識，整個事業(yè)單位內(nèi)缺乏濃厚的內(nèi)控管理氛圍，最終導(dǎo)致自收自支事業(yè)單位內(nèi)控管理工作開展過程中存在極強的主觀隨意性。此外由于各個部門員工的內(nèi)部管理制度執(zhí)行力相對較弱，造成自收自支事業(yè)單位內(nèi)控制度流于表層。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)落后

我國雖然出了全新的《會計法》政策，但是國內(nèi)并未有相配套法律規(guī)章制度，因此所開展的內(nèi)控管理制度是無法實現(xiàn)對自收自支事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動全面約束，也無法有效控制自收自支事業(yè)單位單位的各類興縣源頭。自收自支事業(yè)單位雖制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，但所制定的內(nèi)控制度實在單位體制改革前確定實施，但現(xiàn)如今的事業(yè)單位改革是以集團化管理為核心，在市場環(huán)境的進一步引入的前提下，加快了事業(yè)單位內(nèi)控管理機制的改革進程，但由于自收自支事業(yè)單位管理層內(nèi)控意識薄弱，加之自收自支事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度缺乏能夠借鑒的先進事業(yè)單位，最終導(dǎo)致自收自支事業(yè)單位應(yīng)用傳統(tǒng)內(nèi)控制度，造成事業(yè)單位的內(nèi)控管理措施無法滿足自收自支事業(yè)單位的發(fā)展需求。

（三）內(nèi)審監(jiān)管力度不足

內(nèi)部審計部門是自收自支事業(yè)單位開展內(nèi)部監(jiān)督工作的主要部門，系統(tǒng)化的內(nèi)部審計監(jiān)管機制可優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控制度實施力度，強化事業(yè)單位的服務(wù)職能。但由于自收自支事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部審計監(jiān)管工作的重視，導(dǎo)致自收自支事業(yè)單位在開展社會公共資源分配過程中出現(xiàn)監(jiān)督不利的問題，導(dǎo)致事業(yè)單位發(fā)生貪污腐敗、徇私舞弊的問題，造成國家財產(chǎn)的嚴(yán)重流失，無法充分發(fā)揮公共資產(chǎn)應(yīng)用職能。此外部分自收自支事業(yè)單位在設(shè)計內(nèi)部審計部門后，所實施的績效考核工作、薪酬福利實施等內(nèi)容均是由人事部門以及財務(wù)部門負(fù)責(zé)，受到監(jiān)管利益關(guān)系的影響，嚴(yán)重削弱審計部門本身的獨立行與權(quán)威性，讓內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，大大降低自收自支事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)管力度。

（四）風(fēng)險預(yù)防機制缺失

近幾年來自收自支事業(yè)單位正在朝向集團化的方向發(fā)展，因此自收自支事業(yè)單位的市場化發(fā)展程度相對較高，而自收自支事業(yè)單位的經(jīng)濟風(fēng)險也要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于公益類的事業(yè)單位。由于事業(yè)單位內(nèi)員工的風(fēng)險防范意識極為薄弱，因此在進行自收自支事業(yè)單位內(nèi)控制度管理工作開展期間，忽視事前預(yù)測以及事中控制工作的全面開展，過于重視自收自支事業(yè)單位的事后核算、分析工作，導(dǎo)致事業(yè)單位在開展經(jīng)濟活動存在較多的潛在風(fēng)險無法被發(fā)掘，加重了自收自支事業(yè)單位的經(jīng)濟損失程度。

三、自收自支事業(yè)單位內(nèi)控制度完善建議

（一）加強內(nèi)控管理意識

在新形勢環(huán)境背景下的自收自支事業(yè)單位要想構(gòu)建完善的內(nèi)控管理制度，需先強化事業(yè)單位管理層的內(nèi)部管理理念，在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)控管理氛圍。通過組織自收自支事業(yè)單位的管理層了解與學(xué)習(xí)內(nèi)控管理理念，參與內(nèi)孔各項活動，調(diào)動事業(yè)單位全體員工的積極參與，強化對事業(yè)單位全程控制管理水平。自收自支事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層需要為企業(yè)員工樹立內(nèi)控管理榜樣，對于事業(yè)單位實施開展的內(nèi)部控制互動大力支持，在必要時需要向其提供必要的人力、物力以及財力，確保內(nèi)部控制制度的有效建立與實施。此外自收自支事業(yè)單位的管理者需要做好與各個部門員工的溝通交流工作，在單位內(nèi)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，樹立事業(yè)單位員工人人參與意識，通過對單位員工的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強工作人員對于內(nèi)部控制相關(guān)制度的認(rèn)識水平，強化自收自支事業(yè)單位員工的內(nèi)部控制管理意識，加快自收自支事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)完善的進程。

（二）完善內(nèi)部控制體系

自收自支事業(yè)單位需要參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度來制定一套行之有效的內(nèi)部管理體系，加強對于自收自支事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié)的指導(dǎo)力度。自收自支事業(yè)單位需要制定完善的預(yù)審制度，通過加強對各項經(jīng)濟活動的審核力度，實現(xiàn)事業(yè)單位資源以及資金的有效配置。同時需要構(gòu)建一套完善的重大事項決策評審制度，針對影響自收自支事業(yè)單位發(fā)展的大型事項，需要積極開展職能部門及領(lǐng)導(dǎo)層的商討工作，通過實施聯(lián)簽制度強化內(nèi)控管理水平。對于事業(yè)單位所簽署的合同需要進行監(jiān)控管理，通過派遣專人對重大經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行跟進，做好合同的監(jiān)督管理工作。此外在內(nèi)部控制體系完善過程需要遵循全面性、制衡性以及適應(yīng)性的原則，所設(shè)計實施的內(nèi)控體系需要覆蓋事業(yè)單位的全部業(yè)務(wù)事項，同時需要在單位內(nèi)控管理中形成相互制約、監(jiān)督的局面，讓相關(guān)人員、機構(gòu)能夠堅定實施監(jiān)督管理職責(zé)，確保各項制度的建設(shè)與實施能夠高效進行。

（三）構(gòu)建健全的內(nèi)部審計體制

內(nèi)部審計監(jiān)督機制的開展為了幫助事業(yè)單位及時找出內(nèi)控制度實施的漏洞，在提出相應(yīng)的改善及意見督促其整改與落實，因此能夠強化自收自支事業(yè)單位的經(jīng)濟活動風(fēng)險防范水平。針對自收自支事業(yè)單位內(nèi)控制度監(jiān)督流于表面的問題，為了強化事業(yè)單位的內(nèi)控審計監(jiān)督力度，需要在單位內(nèi)部設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，通過保持審計部門本身的獨立性，確保自收自支事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督評價工程獨立自主性。

（四）構(gòu)建風(fēng)險防控機制

為了強化針對自收自支事業(yè)單位本身的經(jīng)濟效益水平，需要強化事業(yè)單位的風(fēng)險防范意識，制定完善的風(fēng)險防控機制，通過開展事前分析、事中控制以及事后分析互活動，實現(xiàn)風(fēng)險的預(yù)防工作，幫助自收自支事業(yè)單位及時彌補自身存在的漏洞與不足之處。此外自收自支事業(yè)單位需要全面落實崗位責(zé)任制度，實現(xiàn)對各個部門及員工崗位權(quán)限職責(zé)的有效劃分，通過引進應(yīng)用信息管理平臺，強化各個部門的協(xié)調(diào)合作能力，強化自收自支事業(yè)單位的風(fēng)險預(yù)測、識別與預(yù)防能力。

（五）提升管理人員素質(zhì)水平

自收自支事業(yè)單位內(nèi)控制度完善落實工作的開展離不開工作人員的支持，為此需要不斷豐富事業(yè)單位員工的知識儲備量，通過定期組織相關(guān)人員開展培訓(xùn)業(yè)務(wù)，繼而全面提升內(nèi)控工作人員的業(yè)務(wù)工作能力，明確內(nèi)控工作項目內(nèi)容，了解負(fù)責(zé)崗位中的各項風(fēng)險。此外需要構(gòu)建完善的獎懲制度，激勵單位員工積極參與培訓(xùn)工作，強化工作人員的工作能力。

四、總結(jié)

內(nèi)控制度是促進事業(yè)單位改革工作深入開展的重要路徑，也是提升自收自支事業(yè)單位人員履職能力以及個人服務(wù)水平的重要保障。為此需要不斷完善自收自支事業(yè)單位的內(nèi)控制度，強化事業(yè)單位的內(nèi)部審計監(jiān)督水平，制定完善的風(fēng)險防控機制，實現(xiàn)內(nèi)控管理策略的充分發(fā)揮，推動自收自支事業(yè)單位的可持續(xù)化發(fā)展。

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