吳雪琳

摘要：近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為單位內(nèi)部十分重要的組成部分，對(duì)單位未來(lái)發(fā)展起到?jīng)Q定性作用，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作也面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。事業(yè)單位在履行公共職能過(guò)程中，主要依賴財(cái)政資金，為提升社會(huì)服務(wù)質(zhì)量，提升財(cái)務(wù)管理效率，必須提高內(nèi)部控制力度。本文主要分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性和相關(guān)問(wèn)題，探討優(yōu)化解決措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;措施

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，已由傳統(tǒng)模式逐漸過(guò)渡至新常態(tài)，跟上了時(shí)代發(fā)展步伐，推動(dòng)著社會(huì)不斷進(jìn)步。針對(duì)行政事業(yè)單位管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制屬于重要組成部分，通過(guò)資金的支出，可促進(jìn)各項(xiàng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。所以，在內(nèi)部控制新形勢(shì)下，必須制定科學(xué)、合理的控制策略，促進(jìn)內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型升級(jí)。筆者根據(jù)自身多年的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，主要分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性和相關(guān)問(wèn)題，探討優(yōu)化解決措施。

一.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理重要性

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理十分重要，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）為科學(xué)決策提供重要參考依據(jù)。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)人員通過(guò)整理、收集相關(guān)財(cái)務(wù)信息，提出有效材料，通過(guò)全面分析，為今后決策體用參考，可減少財(cái)務(wù)管理的過(guò)程失誤。同時(shí)，內(nèi)部控制必然會(huì)涉及資金支出情況，必須加強(qiáng)核實(shí)，防止出現(xiàn)現(xiàn)實(shí)支出和賬面支出不一致問(wèn)題。此外，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，必須對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化，制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃。事業(yè)單位在決策過(guò)程中，必須依靠財(cái)務(wù)信息的反映。

（2）經(jīng)費(fèi)開支的關(guān)鍵憑證。在行政事業(yè)單位管理中，所需處理業(yè)務(wù)較多，做好經(jīng)費(fèi)開支管理，有利于全面了解整體工作。近年來(lái)，隨著貪污腐敗的案件的查處，反映出行政事業(yè)單位工作人員通過(guò)自身職務(wù)便利，以權(quán)謀私，造成單位財(cái)務(wù)損失。而通過(guò)財(cái)務(wù)憑證，能有效解決該類問(wèn)題，使每一分花費(fèi)、支出去向明確，防止出現(xiàn)浪費(fèi)問(wèn)題，確保自身廉潔性。事業(yè)單位的發(fā)展離不開科學(xué)、合理的內(nèi)部控制管理，促進(jìn)工作更為有序。因此，內(nèi)部控制管理制度的完善，可提升單位公信力。

（3）有利于行政事業(yè)單位發(fā)揮自身職能。行政事業(yè)單位與傳統(tǒng)的企業(yè)不同，其資產(chǎn)均為國(guó)家財(cái)產(chǎn)，需要該單位充分發(fā)揮自身職能，將資金妥善用于民眾身上。因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位而言尤為重要，若是缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，將可能存在侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)的行為，導(dǎo)致其自身職能不能得到充分發(fā)揮。

（4）有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。行政事業(yè)單位是聯(lián)系國(guó)家與社會(huì)公眾的重要扭蛋，也是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要渠道之一。完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠保障國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)舉措得以順利實(shí)施，使得社會(huì)公眾力量能夠順利投入到我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)之中。

二.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的相關(guān)問(wèn)題分析

首先，重視程度較低。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，受傳統(tǒng)觀念約束，財(cái)務(wù)材料屬于保密性資料，必須加強(qiáng)嚴(yán)格管理，與賬簿、票據(jù)一起封存，并未建立專門財(cái)務(wù)管理檔案。同時(shí)，由于過(guò)度關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，沒有注重財(cái)務(wù)檔案管理，也未詳細(xì)分類，在實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)諸多問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員由于工作失誤，導(dǎo)致實(shí)際使用資金、賬面開支不一致，不僅會(huì)造成資源浪費(fèi)，還會(huì)影響到財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

其次，法律執(zhí)行效率不高。對(duì)于事業(yè)單位工作人員來(lái)說(shuō)，由于處于體制內(nèi)，對(duì)于內(nèi)部控制管理的相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行自覺性不高，使得規(guī)章制度形式化，單純認(rèn)為內(nèi)部控制管理僅是轉(zhuǎn)賬和記賬、結(jié)算和發(fā)錢，并未根據(jù)相關(guān)程序執(zhí)行，嚴(yán)重影響正常工作開展。同時(shí)，單位內(nèi)部并制定統(tǒng)一內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)，不能及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決。

再次，固定資產(chǎn)管理重視程度較低。針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，除流動(dòng)資金外，還包含了固定資產(chǎn)。在具體內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)人員對(duì)固定資產(chǎn)管理重視程度較低，導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用效率不高，某些單位固定資產(chǎn)情況不明確，沒有資產(chǎn)明細(xì)表，進(jìn)而導(dǎo)致固定資產(chǎn)浪費(fèi)。

最后，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高。部分財(cái)務(wù)管理在開展工作前，并未接受專業(yè)、系統(tǒng)培訓(xùn)，只是了解基本操作，在工作中容易發(fā)生錯(cuò)誤。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員沒有深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理重要性。近年來(lái)，信息技術(shù)的不斷延伸，內(nèi)部控制管理已實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦公，但各類憑證仍依靠紙質(zhì)材料保存，并未通過(guò)掃描進(jìn)行電子保存，難以達(dá)到雙介質(zhì)保管效果。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員由于年齡偏大，不熟練運(yùn)用信息技術(shù)，由于操作不合理，極易發(fā)生錯(cuò)誤。因此，必須提升財(cái)務(wù)人員信息技術(shù)能力，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的高效化管理。

三.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理措施

3.1完善內(nèi)部控制管理制度

針對(duì)行政事業(yè)單位而言，在內(nèi)部控制管理中，必須依靠現(xiàn)代信息技術(shù)，開展市場(chǎng)調(diào)查，并篩選有效信息。同時(shí)，需借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，不斷完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度，明確自身崗位權(quán)責(zé)范圍，首先會(huì)計(jì)電算化，提升財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)確性。同時(shí)，事業(yè)單位單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念，觀念直接影響到事業(yè)單位業(yè)務(wù)與項(xiàng)目的成本質(zhì)量。所以在財(cái)務(wù)管理的成本控制上，單位管理層首先就要確立節(jié)約成本的觀念。同時(shí)，單位花費(fèi)與全體職工的利益是有直接聯(lián)系的，所以事業(yè)單位全體員工轉(zhuǎn)變?cè)兴腊宓某杀居^念，樹立高強(qiáng)度的成本控制意識(shí)。

3.2提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

注重財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力培養(yǎng)，嚴(yán)格把關(guān)財(cái)務(wù)人員的選調(diào)、聘用，加大審核力度，通過(guò)培訓(xùn)、教育等方式，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)。在信息時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)管理工作范圍更為廣泛，技術(shù)先進(jìn)性也更強(qiáng)。這要求財(cái)務(wù)人員必須具備信息技術(shù)、數(shù)字技術(shù)的相關(guān)專業(yè)知識(shí)，財(cái)務(wù)人員在科學(xué)處理紙質(zhì)資料的同時(shí)，又可利用數(shù)字技術(shù)和數(shù)字設(shè)備，通過(guò)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，了解各類專業(yè)學(xué)科，為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的資料信息服務(wù)。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員屬于財(cái)務(wù)管理的重要參與者，信息水平高低，對(duì)財(cái)務(wù)記錄、查詢的真實(shí)情況具有直接影響。所以，需加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的信息化培訓(xùn)，聘請(qǐng)專業(yè)人員前往單位為當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員開展專業(yè)講座等，幫助本單位員工明白財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于單位發(fā)展的重要性。引進(jìn)一批技術(shù)綜合性的財(cái)務(wù)專業(yè)人才，要求財(cái)務(wù)人員具備信息技術(shù)、數(shù)字技術(shù)的相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，進(jìn)而有效促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的信息化建設(shè)。新招聘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員與單位老員工上下一心，提升整個(gè)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力，從而提升本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作效率，推動(dòng)行政事業(yè)單位健康向好發(fā)展，

3.3構(gòu)建預(yù)算管理編制機(jī)制

財(cái)務(wù)預(yù)算作為內(nèi)部控制管理的重要基礎(chǔ)，促使事業(yè)單位財(cái)務(wù)收入、支出，控制在預(yù)算范圍內(nèi)。所以，行政事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)實(shí)際情況，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算。行政事業(yè)單位資金來(lái)源大多是行政撥款，屬于國(guó)家資金，更應(yīng)當(dāng)用于改善民生的大事上，良好的預(yù)算管理機(jī)制能夠保障行政事業(yè)單位每一分錢用在刀刃上，同時(shí)，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，需按照資金預(yù)算、實(shí)際情況，開展動(dòng)態(tài)調(diào)整。

3.4構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制

缺乏監(jiān)督機(jī)制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制將無(wú)法發(fā)揮其真正效用，因此行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建良好的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)單位內(nèi)部人員起到一定的震懾作用，保障各個(gè)部門以及人員能夠嚴(yán)格遵守單位內(nèi)部規(guī)定，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求。針對(duì)內(nèi)部控制管理，事業(yè)單位涉及資金數(shù)額較大，必須保證財(cái)務(wù)人員能夠互相監(jiān)督，規(guī)范監(jiān)督機(jī)制，按照內(nèi)部管理制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員的互相配合和相互監(jiān)督，使內(nèi)部控制效應(yīng)得以充分發(fā)揮。同時(shí)，不斷完善管理機(jī)制，主要包含財(cái)務(wù)檔案的歸檔、使用，檔案保密和處罰制度等等。對(duì)于財(cái)務(wù)管理建設(shè)，必須設(shè)置專崗專人，采取檔案管理和財(cái)務(wù)部門分管的方式，采取多層次運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)封層建檔管理，通過(guò)科學(xué)化管理方式，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有序開展。

3.5不斷提升信息化水平

如今，隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，信息技術(shù)在各行業(yè)、各領(lǐng)域廣泛運(yùn)用，財(cái)務(wù)管理工作必須順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流與時(shí)代發(fā)展同步，將信息化技術(shù)融入到當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之中。因此相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)，清晰展示每一份財(cái)務(wù)資料，能夠及時(shí)、快捷的提取財(cái)務(wù)信息。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化，可防止發(fā)生資料丟失、增加工作壓力等問(wèn)題，通過(guò)簡(jiǎn)單操作，即可實(shí)現(xiàn)科學(xué)財(cái)務(wù)管理。為促進(jìn)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化，必須提升財(cái)務(wù)檔案建設(shè)的數(shù)字化水平。在財(cái)務(wù)管理中，檔案通過(guò)數(shù)字化建設(shè)，可建立信息反饋的重要資源、渠道，對(duì)于事業(yè)單位決策的制定和調(diào)整，可提供主要的依據(jù)。同時(shí)，因財(cái)務(wù)檔案管理較為復(fù)雜，為適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展步伐，企業(yè)必須提升財(cái)務(wù)檔案建設(shè)的數(shù)字化水平。

3.6探究管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理的實(shí)際融合方法

在行政事業(yè)單位單位中，內(nèi)部控制管理主要是原始數(shù)據(jù)錄入，屬于價(jià)值運(yùn)動(dòng)，財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的收集都來(lái)源于事業(yè)單位的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)，利用管理會(huì)計(jì)方法，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作有機(jī)銜接，形成一種計(jì)劃、控制、反饋、考核的工作方法，融合生成事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出、收入等實(shí)際信息，然后綜合運(yùn)用，形成客觀、真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，為單位決策提供科學(xué)、合理的依據(jù)。

四.結(jié)束語(yǔ)

總而言之，處于新常態(tài)下，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，為科學(xué)決策提供重要參考依據(jù)，可作為經(jīng)費(fèi)開支的關(guān)鍵憑證。但在實(shí)際工作中，也存在重視程度較低，法律執(zhí)行效率不高，固定資產(chǎn)管理重視程度較低，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高等問(wèn)題，我們必須完善財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，構(gòu)建預(yù)算管理編制機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，不斷提升信息化水平，最終實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位平穩(wěn)、高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]付麗涵.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)存在的問(wèn)題和對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2021（2）：78-81.

[2]羅利紅，劉明輝.淺談強(qiáng)化行政事業(yè)單位預(yù)算管理的內(nèi)部控制[J].財(cái)經(jīng)界，2021（2）：52-53.

[3]王翠芳.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2021（5）：55-57.[4]喬秀麗.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2021（1）：150-151.

[5]李芙蓉.淺析如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].中國(guó)民商，2021（2）：124，126.

[6]曾雯思.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2021（13）：191-192.

[7]劉俊生.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略探討[J].中國(guó)民商，2021（6）：183，198.