薛飛

摘要：為激發(fā)企業(yè)在創(chuàng)新、研發(fā)方面做出投入的熱情，國家相關部門陸續(xù)頒發(fā)了很多和財政及稅收相關的優(yōu)惠政策，特別是頒發(fā)了和科技創(chuàng)新企業(yè)相配套的很多補貼政策。在這樣的情境下，我們應深度思考的問題是企業(yè)主觀上是否真正重視政府補貼，其是否將自身的扶持作用充分發(fā)揮出來等。文章在介紹政府補貼、內部控制相關概念的基礎上，解讀國內政府補貼現(xiàn)狀，較為詳細的探究企業(yè)怎樣成功申請到政府補貼。在獲得補貼后可以采用的有效的內控管理方法，進而幫助企業(yè)在政策規(guī)定的范疇中，最大限度的提升對政府補貼的利用效率，為科技創(chuàng)新、企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供更多動力。

關鍵詞：政府補貼;科技企業(yè);內控管理;措施探究

2008年爆發(fā)的金融危機對世界各國經濟造成不同程度的創(chuàng)傷，為對本國經濟發(fā)展形成良性刺激作用，很多國家在政策編制及實施方面的力度達到了前所未有的層面，陸續(xù)把科技創(chuàng)新作為重要的國家戰(zhàn)略發(fā)展方向之一，對高端科技創(chuàng)新、技術開發(fā)方面的投資力度持續(xù)增強。我國陸續(xù)頒發(fā)了很多財政與稅收優(yōu)惠政策，在科技企業(yè)發(fā)展過程中，財政補貼成為了一股重要的企業(yè)資金來源之一。但現(xiàn)實中依然暴露出一些不足，一是政府補貼規(guī)模持續(xù)擴增，二是部分科技企業(yè)的創(chuàng)新能力并沒有顯著提升，在某些領域中一些企業(yè)甚至還利用違法途徑騙取政府補貼。在這樣的情境下，理應更深入的研究政府補貼內容及要求，協(xié)助企業(yè)有效規(guī)劃申報計劃、結合自身條件獲得政府補貼，借此方式使政府補貼的作用發(fā)揮到最大化。

1.概念界定

1.1政府補貼

我國現(xiàn)有文件內已經對政府補助做出明確定義，可以將其理解成政府以無償方式為企業(yè)提供貨幣性或非貨幣性資產，但是政府作為投資者身份對企業(yè)投入的資本不被納入至補助范圍中。其主要被細分成和收益有關及和資產有關的兩種類型，宗旨在于鼓勵企業(yè)在運營階段強化技術創(chuàng)新力度，創(chuàng)造更多的就業(yè)機會，引領新興產業(yè)獲得更大發(fā)展空間等。而政府補貼則是政府為鼓勵企業(yè)開展技術創(chuàng)新活動，為他們提供和研發(fā)活動或者科學技術創(chuàng)新有關的部分補助資金，比如科研項目啟動及技術升級改造資金等。

1.2內部控制

即一個企業(yè)為達成自身的經營目標，維護資產的安全性、完整性，確保會計信息資料的準確性與可靠性，更好的貫徹落實經營方針，最大限度的保證經營活動的低成本性與高效率，進而在企業(yè)內部采用的自我調整、管束、規(guī)劃、測評與管控等多種手段、措施的總稱。

2.國內政府補貼現(xiàn)狀分析

2.1補貼的覆蓋面

不論是中央還是各地政府機構，主觀上就形成了幫扶數(shù)個特定產業(yè)的意圖，故而在很長的一段時間中，電子信息、生物醫(yī)藥、高端裝備、新材料、新能源等領域的技術產業(yè)成為了各地政府補貼的重點對象。近幾年來，人工智能、數(shù)字創(chuàng)新、文化創(chuàng)意產業(yè)等也被陸續(xù)納入至政府補貼的范疇中。

2.2補貼力度

當下，國內各地政府采用的補貼力度相對較大，經濟市場內許多上市公司營運階段收到一定數(shù)額的政府補貼，且有逐年增長的趨勢，從這個層面上分析，國內政府補貼的覆蓋面相對廣泛，政府補貼的力度持續(xù)增大。

2.3補貼的經濟后果

結合當下學者在研究中的發(fā)現(xiàn)，政府補貼行為帶來的經濟后果主要表現(xiàn)在影響會計穩(wěn)定性和經濟效率、企業(yè)績效及盈余管理等方面上。有學者通過研究中探查到，政府補貼會引起政府對部分企業(yè)在政策性方面做出傾斜，通過實施多種影響金融機構貸款等政策去削弱企業(yè)的會計穩(wěn)定性、減少經濟效益，對負債率偏高、成長性優(yōu)良的國企形成的影響更為顯著。也有學者證實政府補貼和固定資產投資之間呈正相關性，而和無形資產及對外投資之間均呈負相關性，可能會引起部分企業(yè)降低無形資產及對外投資力度，使經濟效益提升過程受到一定阻礙。也有人員發(fā)現(xiàn)，政府補貼通過改善企業(yè)之間的信息不對稱現(xiàn)象，協(xié)助規(guī)模不同的企業(yè)提升經營績效，強化他們吸引外部投資的能力。對于不同企業(yè)而言，政府研發(fā)補貼對企業(yè)技術創(chuàng)新能力形成的影響也不盡相同，很多學者指出，政府補貼有助于提升企業(yè)研發(fā)階段的技術創(chuàng)新效率。童光榮等人員研究分析了政府補貼的時滯性，指出在政府補貼影響下，企業(yè)研發(fā)活動的行為真的存在著延遲性，政府研發(fā)補貼對當期與后期的研發(fā)投入活動均能起到激勵作用，而政府補貼的激勵效應自身也具備一定延遲效應。

3.科技企業(yè)內政府補貼的規(guī)劃及內控管理措施

3.1扭轉傳統(tǒng)觀念，調整對政府補貼的思想認識

當下，國內很多科技企業(yè)面對政府補貼時主要持有如下兩種心態(tài)，一種是“我自身有錢，不想受政府的監(jiān)督管理，自行決定如何進行科技創(chuàng)新投入”;另一種是“補貼是白來的錢，不要白不要，要了以后其他事宜再說”。對于持有第一種心態(tài)的企業(yè)，應明確單純依賴市場與企業(yè)本體，創(chuàng)新的激勵作用很難抵達社會最優(yōu)研發(fā)投入層次，為此政府機構應對其適度作出干預;面對持有第二種心態(tài)的企業(yè)，在業(yè)務運營中一定要明確，政府為企業(yè)提供一定補貼支持，宗旨不是為優(yōu)化企業(yè)的凈利潤，主要是為鼓勵企業(yè)在科技研究方面做出更大的創(chuàng)新、技術實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展進步。故而，各科技企業(yè)一定要端正心態(tài)，將現(xiàn)實科研項目作為始發(fā)點，確立自我健康、持久發(fā)展的中心地位，持續(xù)增加研發(fā)力度，提升研發(fā)工作效率，從技術改革創(chuàng)新視角出發(fā)去拓展產品的功能屬性，增強企業(yè)的核心競爭力，把政府補貼看成是如虎添翼，只有這樣方能將政府補貼的效力充分發(fā)揮出來，協(xié)助企業(yè)創(chuàng)造出更多效益。

3.2做好項目的統(tǒng)籌規(guī)劃

眾所周知，項目申報資料內容繁雜，只通過研究閱讀通知公告的方式很難全面認識、了解，應深度分析公告內牽扯到的管理方法及有關附件提及內容，各項資金的申報要求存在一定差異，這就要求科技企業(yè)應加強自審，確認企業(yè)現(xiàn)有項目是否和標準要求相吻合，比如在“XX年首臺（套）重大技術裝備保費補貼資金申報”內，將“首臺（套）”作為基本條件，需要相關部門依照指導目錄逐一進行索引，而后才是保費補貼。其它類項目可能明確至投資總額、企業(yè)財務現(xiàn)狀、技術要求、資格認證、產學研執(zhí)行狀況等方面。再如江蘇省對于現(xiàn)代服務業(yè)提供的專項資金支持范圍主要包括三類：一是促進兩業(yè)融合發(fā)展。包括研發(fā)設計、檢驗認證、定制化制造、柔性生產、全生命周期管理控制、知識產權服務、優(yōu)秀品牌培育等制造服務業(yè)項目;二是服務創(chuàng)新;三是廢舊家電回收體系的構建。

故而，一定要自信分析現(xiàn)行的政府政策，當下國內部分大型企業(yè)已經創(chuàng)設了專門的“政府事務部”，而對于科技創(chuàng)新企業(yè)而言，絕大部分處于中小微企業(yè)的營運發(fā)展階段，企業(yè)財會部門或行政部門承擔起該項工作內容義不容辭。承擔部門先要從科學技術、開發(fā)團隊、財務現(xiàn)狀、年均收入、企業(yè)建設規(guī)模等諸多方面進行自我測評，以此為據(jù)規(guī)劃出和現(xiàn)實條件及企業(yè)未來發(fā)展能達到的條件相吻合的項目。

具體規(guī)劃設計流程可以做出如下闡述：（1）項目分類：企業(yè)自身要掌握項目的所屬類型，是國家級省級還是市級縣級的范疇，牽頭單位具體是哪個？在目標確定下來以后，企業(yè)可以采用最貼合設計方向的項目方案去申報政府補貼，只有這樣方能實現(xiàn)有的放矢。（2）企業(yè)要全面了解申報項目對應的政府補貼政策，熟讀有關資助項目的內容、申請條件、資助資金數(shù)額、驗收條件、是否?？顚Ｓ玫纫约靶铚蕚涞母黝惼髽I(yè)資料等。（3）明確企業(yè)的行業(yè)屬性、技術優(yōu)勢、人員優(yōu)勢、研發(fā)投入、新產品收入、產學研合作等，合理預判在依托的經濟市場背景下未來幾年中的發(fā)展趨向等。（4）合理規(guī)范財務處置過程，尤其是企業(yè)的研發(fā)投入進行單獨羅列并核算，獲得詳細、證實的財務數(shù)據(jù)信息，呈現(xiàn)出企業(yè)較好的財務現(xiàn)狀。（5）牢牢掌控并定時跟進項目具體規(guī)劃內容，從財務視域出發(fā)，定時預測企業(yè)的營業(yè)收入、盈虧水平;從技術角度出發(fā)，定期更新技術發(fā)展路線等。

舉例說明項目規(guī)劃的重要性：江蘇省互聯(lián)網平臺經濟“百千萬”工程項目申報政府補貼時，明確要求企業(yè)在本省內已完成注冊，具備獨立法人資格，持有自主開發(fā)的互聯(lián)網服務平臺并且已上線連續(xù)運營時間≥3年;企業(yè)內部已經建設了現(xiàn)代化制度，法人治理結構完整，運營管理體制完善且創(chuàng)新激勵機制有效;形成了較強大的市場競爭及可持續(xù)發(fā)展能力;企業(yè)整體財務狀況良好，平臺規(guī)模或成長性處于本行業(yè)內的前端，有資料記載，云計算、大數(shù)據(jù)類型平臺近些年的主營業(yè)務收入高于7000萬元，兼并了蘇中、蘇北地區(qū)部分的互聯(lián)網平臺企業(yè)。以上項目在沒有進行項目統(tǒng)籌規(guī)劃的前提下就無法輕易申報成功。

3.3加強內控管理力度

3.3.1事前防控

科技企業(yè)要盡早建設嚴謹?shù)膬瓤匾?guī)章體制，除了常規(guī)的企業(yè)需要建立嚴格財務、資金、授權審批管理制度之外，還需構建政府項目管理及其資金管理制度、和政府補貼有關的制度。在項目管理制度內，應建立以政府項目為單位的項目小組。把企業(yè)法定代表人確認成項目的首要責任人，由其承擔補貼是否正常履職的法律職責。指派綜合業(yè)務強的企業(yè)高層擔任具體項目的負責人，項目第一負責人及具體項目負責人共同組成內部審核小組。項目小組選舉出項目組長，由其全權負責項目工作推進過程。結合項目類型的差異，比如是研發(fā)攻堅項目，盡早組織技術骨干或核心技術人員建成研發(fā)專項小組;對于研發(fā)及執(zhí)行并存項目，除了組建研發(fā)團隊以外，還要增設執(zhí)行團隊。在項目資金管理制度內，明確要求分離管理自有資金與政府補貼資金;由銀行賬戶到會計科目一定要分開設置，單獨審核、記賬，規(guī)避發(fā)生和自有資金及它類項目政府補貼混淆的情況。

3.3.2事中控制

對政府補貼資金與項目科研進展采用追蹤、動態(tài)化管理方法。企業(yè)不僅要盡早對補貼資金進行規(guī)范化的賬務管理，也要確保補貼效益能落到實處。項目審核小組要做到按周、月、季定時測評考核項目組的工作進展情況，監(jiān)管和執(zhí)行分離制度能確保項目能按計劃嚴格推進，也能確保項目能夠順利通過政府的中期檢查。若項目組出現(xiàn)延遲、偏離等狀況，企業(yè)應盡早調配業(yè)務能力強與職業(yè)素養(yǎng)高的人員填充項目組，這是提升政府補貼資金使用效率的有效方法之一，也維護了項目補貼資金的安全性、合法性。

（2）秉持不相容職務相互分離的原則，加大對賬目內容的盤點控制力度;嚴格依照規(guī)定要求使用政府資金，嚴禁出現(xiàn)挪用、占用情況;深度解讀不兼容職務相互分離的制衡必要性，各部門、各崗位形成相互管束、監(jiān)督的發(fā)展局面。

3.3.3事后監(jiān)督、

在各個會計期間或每項重大經濟活動落實后，項目審核成員均要及時履行審核職責，加大科研成果及項目經濟活動的審查力度，盡早探查到企業(yè)內控中存在的疏漏及薄弱環(huán)節(jié);針對會計期間或經濟活動后的項目實況，各部門應及時將相關信息反饋給項目內部審核成員，分析資金籌集與需求量是否真正實現(xiàn)統(tǒng)一，項目實施和計劃或預算是否完全吻合，作為被補貼扶持的科技企業(yè)，要主動和全面配合政府職能部門落實項目追蹤及項目結題任務。

4.結束語

黨的十九大報告內強調“創(chuàng)新是引領發(fā)展的第一動力”，故而政府進一步加大了對科技企業(yè)的補貼力度，宗旨在于通過政府的宏觀干預去持續(xù)這類企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，解除既往因自身資金供應不足而引起的自主創(chuàng)新能力偏弱的現(xiàn)實問題。通過政府補貼，對企業(yè)技術創(chuàng)新過程能起到明顯的促進作用，幫助企業(yè)創(chuàng)造出更好的生存環(huán)境與成長機制，使我國社會經濟水平層面的科學技術發(fā)展進步有更堅穩(wěn)的基礎。

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