鄒麗平

摘要：在公司財務管理中，資金管理是一個核心問題，它決定著企業(yè)的發(fā)展質量。隨著現(xiàn)代市場經濟的快速發(fā)展，建筑施工行業(yè)市場化程度越來越高，競爭越來越激烈。對于建筑企業(yè)而言，由于行業(yè)的特殊性，有著與其他企業(yè)不同的資金管理特點，其資金管理的優(yōu)劣更將直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展，因此建筑企業(yè)應注重企業(yè)自身的資金管理。然而，在實踐中建筑企業(yè)資金管理仍存在較多問題。本文對此進行分析，并提出一些應對舉措，以期為建筑企業(yè)更好地進行資金管理提供參考與借鑒。

關鍵詞：建筑企業(yè);資金管理;資金預算

建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎是有效的資金管理，充足的現(xiàn)金流可以幫助企業(yè)快速掌握市場發(fā)展的先機，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來經濟效益。當前建筑企業(yè)資金管理中存在的問題日益顯現(xiàn)，對企業(yè)的日常經營活動產生了不利影響。因此，對建筑企業(yè)資金管理問題進行研究具有一定的現(xiàn)實意義。

一、建筑企業(yè)資金管理的重要性

資金是一個企業(yè)進行生產經營、擴大生產規(guī)模的源泉，資金管理是企業(yè)管理的一項重要內容，企業(yè)在資金運營活動中經常會面臨一些資金管理的風險，造成資金管理不善或者資金鏈斷裂的問題。

和其他企業(yè)相比，建筑企業(yè)的產品有一定的特殊性，施工項目具備分布范圍廣、流動性大、項目施工期限長、資金需求量大、成本核算量大、項目墊資多等特點?；谝陨咸攸c，建筑企業(yè)的資金管理就更加重要和復雜。建筑企業(yè)能否加強資金管理并建立一套自己的資金管理體系，將直接影響整個企業(yè)的經濟效益和可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑企業(yè)資金管理存在的問題

（一）預算編制不科學，資金預算管理流于形式

建筑企業(yè)雖然建立了資金管理辦法，但多數(shù)流于形式，例如：預算編制不準確，隨意變動性大;預算執(zhí)行不嚴格，執(zhí)行率偏低，無預算或超預算付款情況時有發(fā)生等。資金預算管理存在的缺陷，可能導致企業(yè)經營效率低下或資金遭受損失，甚至可能導致企業(yè)成本費用管理失控，提高企業(yè)的財務風險。

建筑施工企業(yè)運營過程中，項目作為獨立的利潤中心，通常采用公司總部管項目的模式，在資金管理過程中，公司總部應該發(fā)揮系統(tǒng)管理的職能，構建完善的資金全面預算管理體系，提高資金的使用效率，規(guī)避外部風險。然而，大部分建筑企業(yè)目前在這方面，未能摸索出有效的管理體系及運行機制。

（二）資金管理制度不健全，資金使用效率低下

當前，有相當一部分的建筑施工企業(yè)沒有建立健全的規(guī)章管理制度。有些中小企業(yè)管理者缺乏財務風險意識，對企業(yè)的內部控制不加以重視，沒有設置專門的內部審計部門，給一些內部人員制造了舞弊的機會。部分企業(yè)在資金管理中缺乏全局以及效益觀念，致使資金周轉不靈，使用效率低下。

（三）生產經營資金短缺，籌資難度較大

目前的建筑施工市場競爭比較激烈，企業(yè)之間往往壓價競標，使得企業(yè)的利潤空間較小。一些建筑施工企業(yè)為獲取工程項目，不考慮自身的承受能力而盲目招攬新工程，貸款購置新設備。然而這些新設備的使用率并不高，使資金失去了流動性，造成固定資產過剩，折舊負擔沉重，導致虧損。此外，雖然企業(yè)每年都有制定資金預算計劃，但往往無法真正落實到位。近幾年，國家為了防止經濟過熱，對經濟調控的力度也逐步加強，銀行貸款資金非常緊張。因此，建筑施工企業(yè)向銀行貸款融資的難度很大。

（四）承接項目的資金質量不高

目前，建筑業(yè)普遍存在為承攬工程，不顧項目墊資、付款條款等關鍵商務條款，采取低價中標方式，以致項目收益率不高，項目資金流不充沛，為項目后續(xù)履約造成不利影響。加之部分企業(yè)在選擇分供商時，對分供商資信調查及實地考察流于形式，導致所選分供商履約能力不強，甚至出現(xiàn)扯皮等現(xiàn)象，且存在分供商付款比例高于業(yè)主方付款條件等情況，給企業(yè)帶來不必要的資金支出及成本，加大了資金支付風險、項目成本上升風險及其他風險。

（五）催收清欠執(zhí)行不到位

目前，建筑業(yè)普遍存在催收清欠管理存在缺失的情況。由于建筑施工企業(yè)項目具有工期長、施工技術復雜、工程質保金回收期長等特點，導致項目工程量核對及計量時間、工程進度款支付、工程質保金回收等相對滯后，加之部分企業(yè)未將清欠分配到具體崗位及責任人，或者無相應考核及獎懲措施，導致催收欠款不到位或流于形式。應收款項回收不及時，可能導致企業(yè)周轉資金不足，影響企業(yè)生產經營效率。

（六）應收款項管理機制和項目現(xiàn)金流管理不完善

建筑企業(yè)應收款項呈現(xiàn)出賬期長、金額大等特點，主要是應收款項管理機制不完善。首先，在市場營銷環(huán)節(jié)，注重合同額，對客戶的支付條件、支付能力、信用狀況缺乏科學的評估，導致付款比例低。其次，過程缺乏定期資信評價及賬齡分析機制，工程量確認有效性管理不足，往往出現(xiàn)拖欠款后，才引起重視，但大額資金已經投入，一旦大型項目及大客戶出現(xiàn)問題，時常出現(xiàn)資金鏈斷裂問題。最后，許多建筑施工項目，權責利管理不匹配，缺乏對項目負責人的約束力，有些負責人在離職之后交接不清，相關資料也隨之流失，導致許多應收賬款的回收難度加大，對企業(yè)的現(xiàn)金流造成很大的影響。

三、加強建筑企業(yè)資金管理的對策

（一）推行全面預算管理

為了提高現(xiàn)代建筑施工企業(yè)的資金管理水平，必須建立健全企業(yè)的資金全面預算管理體系。首先，建筑施工企業(yè)應當建立全面的預算管理機制，合理規(guī)劃建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流管理目標及方向。其次，應當根據(jù)建筑施工企業(yè)的投資需求及墊資缺口，運用科學的工具適時測試資金壓力，綜合考慮短期與長期的融資需求，建立全面的融資計劃，拓寬多種融資渠道，使用最低的成本獲得融資，使得企業(yè)的現(xiàn)金流可以維持平衡，促進建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）樹立資金管理觀念，建立健全資金管理制度

建筑企業(yè)的分公司、項目部應從企業(yè)整體利益出發(fā)，認識到資金管理的重要性，樹立資金管理的觀念，高度重視資金管理工作，積極配合公司整體的資金管理工作。同時應加強資金管理專業(yè)知識方面的培訓，促使建筑企業(yè)更好地對資金進行管理。

合理健全的資金管理制度是建筑企業(yè)資金管理的有力保障。公司應專門設置資金管理部門，定期開展資金管理和監(jiān)督工作以確保資金的正常運轉，發(fā)現(xiàn)異常情況及時向相關領導報告。

（三）加強資金的籌集和分配，采取多種渠道進行融資管理

建筑企業(yè)應該加強籌資力度，增加籌資方式，使資金的來源多渠道、多層次化。除了傳統(tǒng)的銀行借貸以及股票籌資等方式外，還可以通過發(fā)行票據(jù)、公司債券等方式籌集資金。在資金集中管理基礎上，優(yōu)先考慮內部融資方式，對于仍無法解決的資金缺口，再通過總部統(tǒng)一對外融資。不同融資方式、融資時機、融資結構安排都會產生不同的融資成本，融資成本的高低將直接影響項目的投資價值，對此，在確定融資方式時，也應重點關注融資成本。

（四）加強資金的集中管理，優(yōu)化資金管理流程

加強資金的集中管理，嚴格控制工程款的收入與支出環(huán)節(jié)，盡量減少多頭開戶以及資金賬外循環(huán)現(xiàn)象，對內部資金實施集中管理和有效監(jiān)控。此外，可以與銀行開展合作，實施網銀結算方式，方便統(tǒng)一調度與調劑，減少資金沉淀，降低財務風險。編制資金計劃要注意輕重緩急，合理分配運營資金。同時加強企業(yè)對流動資金管理的審核工作，提高資金的有效使用。

完善資金集中考核機制，將考核結果與獎懲掛鉤。同時，根據(jù)項目相關部門提出的資金需求，制定項目資金成本控制計劃并指導實施，并在具體實施過程中及時糾偏，控制資金成本，提高資金使用效率，防止侵吞和挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生。

（五）加強工程款的回收力度，加強催收清欠管理

建筑業(yè)催收清欠范圍包括合同（協(xié)議）期限內的應收未收墊資款、進度款、保證金、保修金、拖欠款。加強催收清欠管理主要包括以下幾個方面：第一，定期制定應收款項回收計劃或工作方案，量化工作目標和責任，通過簽訂清欠責任狀的方式，落實項目部的應收賬款和拖欠款等回收責任，組織清收。第二，相關項目部定期統(tǒng)計、分析和報告應收款項和拖欠款催收清欠情況，分公司根據(jù)考核結果對相關負責人進行獎懲。第三，對于已經完工但未結算的項目，應當采取專項責任落實和追究等措施解決項目結算問題。

（六）加強對項目建設階段資金使用的監(jiān)督，建立完善的應收賬款管理體系

建筑施工企業(yè)應收賬款的管理應該從事前控制入手，對發(fā)包單位進行資產信用調查，控制企業(yè)應收賬款的發(fā)生。在應收賬款的管理工作中，詳細了解發(fā)包單位的資料可以幫助建筑施工企業(yè)做出正確的判斷，直接決定目標單位是否應該成為企業(yè)的信用客戶。在事中管理中建立應收賬款管理制度，在與發(fā)包單位簽訂經濟合同時，針對發(fā)包單位建立應收賬款臺賬、編制應收賬款賬齡分析總表，加強對建筑施工企業(yè)內部和發(fā)包單位各種財務信息的掌控。建筑施工企業(yè)項目負責人也要提高自身的責任意識，在離職和換崗之后，以認真負責的態(tài)度將自己手中的工作清收或者合理轉接，做好部署，降低企業(yè)壞賬和經濟成本問題的出現(xiàn)。對于故意拖欠工程款項的發(fā)包單位，建筑施工企業(yè)可以使用法律的手段維護自己的合法權益。

四、結束語

建筑企業(yè)的資金管理是財務管理的核心內容，也是企業(yè)經營管理的重中之重，它關系著整個企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)必須認識到現(xiàn)金流管理的重要性，認真做好市場分析，建立健全項目承接底線管理及客戶信用管理體系，從源頭上確保資金流入，控制資金流出，緩解資金支付壓力。制定科學合理的現(xiàn)金流管理方案，合理選擇融資方式，并加強資金集中管理、預算管理及催收清欠管理，以實現(xiàn)全過程資金管理及風險防控，提高資金周轉率及使用效率，促進企業(yè)形成良性的資金使用機制，為企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展保駕護航。

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