李穎

【摘? 要】新常態(tài)下，國有企業(yè)改革步入新的階段，既需要承擔(dān)社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重任，還需要在激烈的市場競爭中生存發(fā)展。通過在國有企業(yè)推行內(nèi)部控制評價制度，可以打造一個高效的內(nèi)部管理機(jī)制，提高國有企業(yè)的綜合競爭力。論文分析了國有企業(yè)內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建的重要性，探討構(gòu)建內(nèi)部控制評價體系時存在的問題，結(jié)合國有企業(yè)情況提出構(gòu)建內(nèi)部控制評價體系的優(yōu)化措施。

【Abstract】Under the new normal， the reform of state-owned enterprises has entered a new stage. They not only need to undertake the heavy task of social and economic construction， but also need to survive and develop in the fierce market competition. Through the implementation of internal control evaluation system in state-owned enterprises， they can create an efficient internal management mechanism and improve the comprehensive competitiveness of state-owned enterprises. This paper analyzes the importance of the construction of the internal control evaluation system in state-owned enterprises， discusses the problems existing in the construction of the internal control evaluation system， and puts forward the optimization measures for the construction of internal control evaluation system combined with the situation of state-owned enterprises.

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;評價體系;構(gòu)建;措施

【Keywords】internal control; evaluation system; construction; measures

【中圖分類號】F276.1;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）06-0122-02

1 引言

國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，應(yīng)通過推進(jìn)國有企業(yè)改革以適應(yīng)現(xiàn)代社會的發(fā)展與進(jìn)步。在國有企業(yè)改革的新常態(tài)階段，依然存在一些制度層面的問題。國有企業(yè)通過內(nèi)部控制防范風(fēng)險、提高自身經(jīng)濟(jì)效益。但就實(shí)際情況來說，國有企業(yè)內(nèi)部缺少完善的內(nèi)部控制評價體系，不利于內(nèi)部控制工作的展開，直接制約企業(yè)的健康發(fā)展。

2 新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建的重要性

2.1 彌補(bǔ)內(nèi)部控制不足

國有企業(yè)內(nèi)部控制旨在管理與控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動，通過調(diào)整、優(yōu)化、評價等方式保證國有企業(yè)資產(chǎn)的安全性。隨著國有企業(yè)持續(xù)改革，造成原有內(nèi)部控制體系的可適性降低，直接影響到財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、國有資產(chǎn)的安全性。此時通過評價體系對內(nèi)部控制進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)提高企業(yè)效益及改善經(jīng)營管理的切入點(diǎn)，有效彌補(bǔ)傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系的不足。

2.2 完善內(nèi)部控制體系

通常情況下，國有企業(yè)僅針對性評價內(nèi)部控制的結(jié)果，希望可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，奠定內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制評價體系則關(guān)注整個內(nèi)控過程，可以根據(jù)內(nèi)容、對象調(diào)整評價內(nèi)容，引導(dǎo)各部門順利完成內(nèi)部控制的目標(biāo)。有效控制國有企業(yè)資產(chǎn)，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失情況，促進(jìn)國有企業(yè)效益提升，順利推進(jìn)國有企業(yè)改革。

2.3 把握內(nèi)部控制要點(diǎn)

國有企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建，目的在于保證內(nèi)部控制的高效性，順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)控體系。具體來說，可以從以下幾方面著手保證內(nèi)控實(shí)施效果：

首先，評價內(nèi)控目標(biāo)的合理性，保證內(nèi)部控制活動的順利進(jìn)行;其次，評價資產(chǎn)管理控制效果，保證內(nèi)部資產(chǎn)的安全性，切實(shí)滿足國有企業(yè)發(fā)展運(yùn)營需求;再次，評價國有企業(yè)運(yùn)營的合規(guī)性，在合法范圍內(nèi)提高企業(yè)效益;最后，評價財會報告質(zhì)量，及時糾正其中存在的問題，推動企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

3 新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建的問題

3.1 內(nèi)控評價主體獨(dú)立性不足

國有企業(yè)建立內(nèi)部控制評價體系時，必須明確評價主體。一般情況下，責(zé)任主體為領(lǐng)導(dǎo)層。當(dāng)前，在國有企業(yè)體制改革尚未完成的情況下，企業(yè)內(nèi)部依然受到傳統(tǒng)管理模式的影響，造成評價主體獨(dú)立性不足，經(jīng)常性受到其他部門、領(lǐng)導(dǎo)干部的制約與影響。同時，一些國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部內(nèi)控意識不足，不重視內(nèi)部控制評價環(huán)境的塑造，這直接影響到內(nèi)部控制與內(nèi)部控制評價體系的建設(shè)。此外，一些國有企業(yè)文化中也沒有關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容，造成內(nèi)部員工內(nèi)控意識淡薄，直接影響到內(nèi)部控制評價的實(shí)施。

3.2 內(nèi)控評價方法科學(xué)性不足

國有企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建立時需要考慮內(nèi)外情況，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的制度內(nèi)容，繼而選擇合適的評價方法。實(shí)際上，一些國有企業(yè)依然沒有擺脫傳統(tǒng)經(jīng)營理念的束縛，習(xí)慣采取傳統(tǒng)內(nèi)部控制評價方法，不考慮企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，這直接影響到評價結(jié)果準(zhǔn)確性的提升。同時，國有企業(yè)內(nèi)控評價的傳統(tǒng)方法主要為定期評價，也就是根據(jù)規(guī)定的時間與內(nèi)容評價企業(yè)的經(jīng)營管理活動，沒有做到實(shí)時監(jiān)控，不利于評價效果提升。但在國有企業(yè)改革新常態(tài)環(huán)境下，這種被動評價方式無法滿足實(shí)際需求，需要國有企業(yè)主動尋求新的評價方法。

3.3 內(nèi)控評價指標(biāo)的選取不當(dāng)

國有企業(yè)在日常經(jīng)營管理時涉及諸多方面的內(nèi)容，如股權(quán)、財務(wù)及稅務(wù)等，這些內(nèi)容都會影響到內(nèi)部控制。因此，選取內(nèi)部控制評價體系的指標(biāo)時，需要全方位考查國有企業(yè)經(jīng)營情況，確保評價體系與生產(chǎn)要素之間相互配合。

就當(dāng)前實(shí)際情況來說，相當(dāng)一部分國有企業(yè)內(nèi)部控制評價指標(biāo)選取單一或不合理，無法全面評價國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，影響內(nèi)部控制評價體系作用的發(fā)揮。例如，從事航運(yùn)業(yè)務(wù)的國有企業(yè)參考機(jī)械制造企業(yè)的指標(biāo)選擇內(nèi)部控制指標(biāo)，直接影響到內(nèi)部控制評價的效果。

4 新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建策略

4.1 營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

國有企業(yè)在文化建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)以及管理體制方面都要進(jìn)行有效的改善，讓每一個員工都清楚地認(rèn)識到本崗位工作所面臨的內(nèi)控風(fēng)險，同時，提升對內(nèi)控風(fēng)險的重視程度，不斷降低內(nèi)控風(fēng)險，逐漸完善風(fēng)險防范制度。此外，對財務(wù)制度中不合時宜的部分及時調(diào)整，保證監(jiān)督管理的權(quán)威性，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)管理工作。發(fā)揮國家力量的作用，發(fā)揮審計機(jī)關(guān)與財政部門的作用，避免出現(xiàn)財務(wù)問題，保證國有企業(yè)良好運(yùn)營。以信息處理為例，國有企業(yè)中信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要經(jīng)過簡單處理，按照內(nèi)部消息和外部消息這2種類型提供給相關(guān)部門。信息的審核與處理也相當(dāng)重要。要由相關(guān)部門對信息進(jìn)行相應(yīng)的分析以及審核，同時，必須對信息源頭的有效性、真實(shí)性和全面性進(jìn)行審核確認(rèn)，對于篩選出來的相對重要的信息必須及時通過恰當(dāng)?shù)那婪答伣o國有企業(yè)的董事會高層，且國有企業(yè)的管理人員應(yīng)該培養(yǎng)一種能力，即對信息有較高的敏感度，以便針對國有企業(yè)信息出現(xiàn)的問題進(jìn)行相應(yīng)的處理。

4.2 做好企業(yè)的內(nèi)部審計工作

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計體系時要從上自下開始，管理層必須全力支持內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計部門賦予相應(yīng)的權(quán)力，負(fù)責(zé)人承擔(dān)雙重報告的履行責(zé)任，需要向董事會與管理層報告相關(guān)工作，這點(diǎn)不會因?yàn)橥饨缫蛩馗蓴_而變化。除了履行雙重報告責(zé)任外，還要重視發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，安排審計人員定期參與財務(wù)部門的會議，在內(nèi)部形成濃厚的審計氛圍。因此，可以利用復(fù)核技術(shù)在其他業(yè)務(wù)中開展審計工作，利用強(qiáng)化財務(wù)信息的方式有效控制審計風(fēng)險，促進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量的提升。在內(nèi)部審計過程中，審計人員應(yīng)該隨時關(guān)注資金的運(yùn)營情況和業(yè)務(wù)需求的匹配程度，并重視做好全面的預(yù)算管理。通過這種方式，企業(yè)不僅可以實(shí)現(xiàn)資金和資源的優(yōu)化配置，同時，還能降低融資的風(fēng)險。對于企業(yè)的預(yù)算管理，需要保證其全面性，財務(wù)部門需要對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面考察，同時，明確相關(guān)部門的責(zé)任，制定經(jīng)營目標(biāo)，在實(shí)際工作中結(jié)合具體情況調(diào)整相應(yīng)的預(yù)算。

4.3 選擇合適的內(nèi)控評價方法

一是詳細(xì)評價法，即國有企業(yè)將自身當(dāng)前內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或現(xiàn)有體系架構(gòu)作為參考對象，對其有效性展開系統(tǒng)性、全面性評價，同時，對內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)內(nèi)容進(jìn)行全面、細(xì)致的分析，借助對比分析法以及內(nèi)部控制手段，對其最終結(jié)果進(jìn)行全面評價。二是風(fēng)險基礎(chǔ)評價法，即根據(jù)當(dāng)前國有企業(yè)所推行的戰(zhàn)略目標(biāo)提前展開風(fēng)險評估，同時，確定當(dāng)前風(fēng)險系數(shù)，根據(jù)風(fēng)險程度開展內(nèi)部控制及相關(guān)應(yīng)對計劃。而且針對國有企業(yè)內(nèi)控設(shè)計的風(fēng)險化解方案的有效性展開評估，堅持做到事前分析、事中防范、事后監(jiān)督和評估，對整個過程中內(nèi)控涉及的缺陷展開討論，做到查漏補(bǔ)缺。另外，鑒于國有企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)的差異性，需要在開展內(nèi)控評價前針對其戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)解讀，確保內(nèi)控評價導(dǎo)向性更強(qiáng)，更具針對性?，F(xiàn)階段，針對國有企業(yè)風(fēng)險基礎(chǔ)評價最常用的方法有問卷調(diào)查、實(shí)地檢查、個別訪問和抽樣調(diào)查等。三是“互聯(lián)網(wǎng)+”評價法。相比于上述兩種評價方法，借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)資源和信息技術(shù)的評價手段更為新穎獨(dú)特，而且操作更加便捷，同時，更符合當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)控評價體系構(gòu)建的發(fā)展趨勢，國有企業(yè)根據(jù)員工收集整理到的信息建立對應(yīng)數(shù)據(jù)庫，同時，對內(nèi)控評價所需的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行整理和存儲，直接在計算機(jī)系統(tǒng)中錄入內(nèi)控評價所需參數(shù)，以此生成對應(yīng)的數(shù)據(jù)模型，對實(shí)物模型加以討論和分析，并對比內(nèi)控預(yù)期成果，根據(jù)對比結(jié)果得出內(nèi)控執(zhí)行結(jié)論。此外，因?yàn)椤盎ヂ?lián)網(wǎng)+”評價法主要依靠大數(shù)據(jù)和云計算等先進(jìn)技術(shù)，其所得出的內(nèi)控評價體系和模型還能根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求、目標(biāo)計劃的改變對其指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險點(diǎn)等內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)，利用內(nèi)控溝通獲取有效數(shù)據(jù)和資源，確保所得信息的真實(shí)、可靠，進(jìn)而幫助國有企業(yè)全面提升內(nèi)控評價體系的構(gòu)建質(zhì)量。

5 結(jié)語

總之，新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況搭建合適的評價體系框架，營造良好的內(nèi)控氛圍，重視內(nèi)部審計工作的開展，選擇合適的內(nèi)部控制評價方法，推動國有企業(yè)深化改革。

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