吳肖

在市場經(jīng)濟不斷變化的情況下，企業(yè)需要面臨的風(fēng)險類型與數(shù)量不斷增加，在此背景下，企業(yè)需要在預(yù)算管理工作中加強內(nèi)部控制，做好內(nèi)控體系的建設(shè)，在企業(yè)中逐步實現(xiàn)以全面預(yù)算為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系建設(shè)工作，提高企業(yè)管理效率與工作執(zhí)行效率，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。本文對我國企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作進行闡述，根據(jù)內(nèi)控體系建設(shè)工作中存在的實際問題，提出了如何構(gòu)建預(yù)算管理內(nèi)控體系的新思路，希望能夠為我國企業(yè)內(nèi)控工作的完善與落實提供參考。

目前經(jīng)濟波動頻繁度增加的情況下，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要應(yīng)對更加復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，這也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作風(fēng)險增加，一旦處理不善，將會影響企業(yè)管理的諸多環(huán)節(jié)。因此企業(yè)需要在管理工作中，結(jié)合市場形勢的變化，對預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作進行調(diào)整，完善內(nèi)控體系，提高內(nèi)部控制工作水平，在保證企業(yè)戰(zhàn)略工作目標順利實現(xiàn)的前提下，不斷提升內(nèi)部控制效率，構(gòu)建合理的管理體系，為企業(yè)的業(yè)務(wù)開展提供基礎(chǔ)，預(yù)防可能存在的內(nèi)部控制風(fēng)險，提高企業(yè)管理效率，促進企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。

一、企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)概述

企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作，是在完善預(yù)編制等工作的基礎(chǔ)上，不斷調(diào)整工作形式，從適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的角度出發(fā)，對于企業(yè)的內(nèi)部控制體系進行完善，提升內(nèi)控工作水平，從而保證企業(yè)預(yù)算管理目標能夠順利實施，并不斷提升企業(yè)內(nèi)部的資源配置效率，以維護企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

因此從企業(yè)發(fā)展角度來看，企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系的建設(shè)，能夠強化企業(yè)內(nèi)部的工作聯(lián)系，提高企業(yè)的工作效率，有利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部工作的協(xié)調(diào)，保證企業(yè)正常運營，特別是在企業(yè)規(guī)模較大的情況下，通過預(yù)算管理內(nèi)控體系的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制力度能夠大幅度提升，增強企業(yè)管理者對于企業(yè)的控制能力，維護企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。而在企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系工作的建設(shè)中，企業(yè)需要注意整體內(nèi)控體系的建設(shè)工作，需要以完善的預(yù)算管理工作作為基礎(chǔ)，只有在預(yù)算管理工作中將企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃分階段厘清，才能夠為內(nèi)控體系工作的建設(shè)提供必備基礎(chǔ)，為內(nèi)控體系的建設(shè)指明方向，方便內(nèi)控體系建設(shè)工作人員依據(jù)預(yù)算管理中預(yù)算編制等的關(guān)鍵點，進行工作細節(jié)調(diào)整。而在內(nèi)控體系建設(shè)之后，企業(yè)的預(yù)算管理工作才能夠具有執(zhí)行基礎(chǔ)，由于企業(yè)預(yù)算管理工作結(jié)果存在一定的不可預(yù)見性，因此在預(yù)算編制等工作內(nèi)容完成后，在具體的預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)，有可能會因為市場沖擊與政策變化等方面的影響， 而使企業(yè)面臨一定的經(jīng)營風(fēng)險，但是通過加強內(nèi)控體系建設(shè)，企業(yè)能夠規(guī)范工作形式，減少不確定風(fēng)險，有助于企業(yè)正常展開工作。

二、企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作中存在的問題

（一）內(nèi)控體系建設(shè)不符合實際

企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作，需要在了解公司工作需求的基礎(chǔ)上，針對性對內(nèi)控制度方面進行完善，這需要公司投入大量的人力以及物力，同時也需要專業(yè)化的人員進行負責，才能夠保證最終的內(nèi)控制度滿足企業(yè)發(fā)展實際。但是在當前的企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作中，企業(yè)對于制度的完善性方面并不重視，甚至存在內(nèi)控制度與企業(yè)發(fā)展目標相互沖突的問題，內(nèi)控體系的建設(shè)不僅無法滿足企業(yè)的發(fā)展實際，還會對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行等工作的落實造成障礙，影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。而且在制度的建設(shè)中，部分集團性質(zhì)企業(yè)沒有就內(nèi)控制度中的責任問題梳理清晰，也造成了企業(yè)內(nèi)部工作職能混亂問題，影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

（二）監(jiān)督預(yù)警機制存在漏洞

在市場經(jīng)濟變動更加劇烈的情況下，企業(yè)實行預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作，需要對內(nèi)控體系運行與實施效果做好監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的問題，做好風(fēng)險的規(guī)避工作。尤其是在企業(yè)運營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險加劇的情況下，企業(yè)需要對內(nèi)控體系建設(shè)中的系統(tǒng)性風(fēng)險與局部風(fēng)險做好區(qū)分，采取針對性措施進行預(yù)防。但是在當前企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)工作中，往往缺乏必備的監(jiān)督預(yù)警機制，只是注重內(nèi)控體系的初期建設(shè)工作，而對于中后期具體實施情況并不重視，內(nèi)控體系運行工作有可能存在問題，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）信息化應(yīng)用水平不足

企業(yè)在預(yù)算管理內(nèi)控體系的建設(shè)工作中，需要注意到企業(yè)面臨環(huán)境的復(fù)雜性，同時由于信息化的發(fā)展，企業(yè)運營效率不斷提升，而與此同時，企業(yè)內(nèi)控工作中風(fēng)險頻發(fā)，這就需要企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)工作中加強信息化的運用，借助專業(yè)化的信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)控工作才能夠適應(yīng)當下的運營狀態(tài)，滿足企業(yè)的發(fā)展需求，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的內(nèi)控盲點，為內(nèi)控工作提供必備的信息支持，保證企業(yè)內(nèi)控體系的順利運行。但是在我國大部分企業(yè)內(nèi)部，對于內(nèi)控工作與信息化的結(jié)合并不重視，在內(nèi)控工作中，財務(wù)人員等無法及時了解業(yè)務(wù)端的信息，只能夠通過線下方式與相應(yīng)的部門進行溝通，影響了內(nèi)控工作的效率提升。

三、企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作優(yōu)化思路

（一）結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際構(gòu)建內(nèi)控體系

企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作，應(yīng)當以企業(yè)的發(fā)展實際為出發(fā)點，對于內(nèi)控制度方面進行完善，保證企業(yè)內(nèi)控制度能夠符合企業(yè)管理需要，為企業(yè)的發(fā)展提供助力，同時在內(nèi)控制度的完善中，企業(yè)還需要注重對于內(nèi)控工作中責任的區(qū)分，將具體的責任做好量化處理，使不同的部門工作人員能夠了解自身在內(nèi)控工作中的職責，減少管理職能混亂的問題，保證企業(yè)內(nèi)控工作的順利實施。

在預(yù)算管理內(nèi)控體系的完善中，企業(yè)內(nèi)部工作人員應(yīng)當注意到，預(yù)算管理工作是內(nèi)控體系構(gòu)建的前提與基礎(chǔ)，在首先保證預(yù)算管理工作科學(xué)性之后，企業(yè)為了實現(xiàn)預(yù)算編制目標而構(gòu)建的內(nèi)控體系，才具有積極意義。因此在企業(yè)內(nèi)部，需要對預(yù)算管理工作做好重視，在前期的預(yù)算編制工作中，企業(yè)工作人員應(yīng)當優(yōu)化預(yù)算編制方式，比如可以采取零基預(yù)算編制方式，確保預(yù)算編制內(nèi)容能夠符合企業(yè)在市場中的發(fā)展定位，適應(yīng)當下的市場環(huán)境。這就要求企業(yè)內(nèi)部人員在預(yù)算編制工作中，充分考慮企業(yè)資金管理等實際需求。而后在預(yù)算編制科學(xué)性的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以根據(jù)不同階段經(jīng)營目標等，調(diào)整內(nèi)控工作細節(jié)，完善內(nèi)控制度內(nèi)容。除此之外，企業(yè)內(nèi)部還需要從預(yù)算編制內(nèi)容以及預(yù)算執(zhí)行的實際出發(fā)，建立起完善的成本控制體系，對企業(yè)采購、銷售等環(huán)節(jié)制定完善的績效指標內(nèi)容，實現(xiàn)指標體系對于企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容的全面覆蓋，在此基礎(chǔ)上，將具體的績效指標內(nèi)容落實到部門以及人員，以此保障內(nèi)控制度的有效性。而為了進一步提高企業(yè)內(nèi)控體系的完善性，企業(yè)可以在內(nèi)控制度的調(diào)整中，通過與專門的機構(gòu)相互合作，或者引入內(nèi)控人才的方式，對內(nèi)控體系的建設(shè)工作進行負責，從而保證內(nèi)控體系建設(shè)工作能夠順利實施。

（二）強化監(jiān)督預(yù)警機制

預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)工作的主要目的，是為了提升企業(yè)內(nèi)部控制力度，對各項工作內(nèi)容進行引導(dǎo)控制，減少企業(yè)內(nèi)部管理工作中的風(fēng)險，維護企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。而為了實現(xiàn)這一目的，企業(yè)需要對預(yù)算管理內(nèi)控體系的運行情況做好監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系存在的不足，從而做好調(diào)整性工作，保證內(nèi)控體系的先進性，使內(nèi)控體系能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求以及市場環(huán)境變化。

在內(nèi)控體系建設(shè)的中后期，企業(yè)基于以上考慮，應(yīng)當建立專門的風(fēng)險預(yù)警機制，對于內(nèi)控體系的運行情況做好監(jiān)督，以保證內(nèi)控工作可以順利開展，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的風(fēng)險點，做好相應(yīng)的處理工作。在具體的監(jiān)督預(yù)警機制構(gòu)建中，企業(yè)可以采取多種方式，比如在企業(yè)內(nèi)部，可以建立專門的監(jiān)督小組，對內(nèi)控工作結(jié)果進行定期分析以及評估，并出具專門的分析報告，上報給企業(yè)管理人員進行審核，幫助企業(yè)管理人員采取針對性措施，應(yīng)對內(nèi)控工作中的不足。此外，企業(yè)內(nèi)部也可以通過專門的培訓(xùn)工作，對內(nèi)控工作中的風(fēng)險進行宣傳，提升企業(yè)人員對于內(nèi)控工作的認識，并以財務(wù)部門為主導(dǎo)，定期對部門內(nèi)部情況進行自我評價，從而及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險，減少內(nèi)控工作失誤。

（三）注重信息化技術(shù)的運用

企業(yè)在預(yù)算管理內(nèi)控體系的構(gòu)建中，需要適應(yīng)信息化時代的發(fā)展以及全面預(yù)算管理工作的發(fā)展趨勢，在內(nèi)控體系建設(shè)中，注重信息化技術(shù)的運用。只有結(jié)合信息化技術(shù)的運用，企業(yè)的內(nèi)控工作效率才能夠不斷提升，并為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實施提供必要前提，從根本上提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

在企業(yè)內(nèi)部，可以建立專門的信息平臺，將企業(yè)原有的信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，在統(tǒng)一的信息平臺中進行處理，消除以往業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間的信息壁壘，幫助企業(yè)內(nèi)控工作人員及時了解企業(yè)的各項管理信息，提高內(nèi)控工作人員處理信息的效率，借助統(tǒng)一的信息平臺，內(nèi)控工作人員能夠減少以往數(shù)據(jù)收集困難的問題，更加高效分析企業(yè)的內(nèi)控工作形勢，從戰(zhàn)略性角度出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)控工作進行調(diào)整。而在信息化技術(shù)的運用中，企業(yè)內(nèi)部工作人員應(yīng)當注意系統(tǒng)安全性風(fēng)險方面的防范，對于信息平臺中使用人員的權(quán)限做好確認工作，同時對可能存在的管理漏洞積極防范，確保信息化技術(shù)運用的安全性。在強化信息化技術(shù)運用的過程中，企業(yè)還需要注重對各部門協(xié)調(diào)能力的提升，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部工作人員及時上傳本部門的工作信息以及管理數(shù)據(jù)，確保線上以及線下數(shù)據(jù)的同步性。

四、結(jié)語

隨著目前市場環(huán)境的變化，企業(yè)在管理中需要注重內(nèi)控體系的完善工作，在建設(shè)過程中，強化體系建設(shè)的規(guī)范性以及目標性，提高內(nèi)控體系建設(shè)水平，使內(nèi)控體系與企業(yè)的發(fā)展相互契合，提高企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性。

（作者單位：皖北煤電集團有限責任公司）