張莉

全面預(yù)算管理模式被逐漸應(yīng)用于各行各業(yè)的管理各環(huán)節(jié)中，且在應(yīng)用中不斷完善和成熟，適用于企業(yè)單位日常運(yùn)行的每個(gè)環(huán)節(jié)，可將全面運(yùn)算管理作為提高單位收益、降低成本并且優(yōu)化資源配置的首選工具。伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和進(jìn)步，各行各業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，醫(yī)院如何在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的洪流中站穩(wěn)腳步成為每一位管理人員關(guān)注和思考的問題，引入全面預(yù)算管理也為優(yōu)化醫(yī)院整體管理體系，從而促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程。

醫(yī)院在內(nèi)部控制建設(shè)初期，不僅擔(dān)任著為民眾提供公共醫(yī)療服務(wù)以及研究研究前沿醫(yī)療技術(shù)的重要責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)也需要順應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展需求和新醫(yī)改的影響加強(qiáng)內(nèi)部改革力度和轉(zhuǎn)型。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，是根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)合理配置資源，進(jìn)行合理、科學(xué)的分配、考核以及控制，從而更為有效的對(duì)醫(yī)院的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)，從而達(dá)到最終的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，其具有適應(yīng)性、全面性、效益性、綜合性和主動(dòng)性，對(duì)于促進(jìn)醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)健康可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文就醫(yī)院預(yù)算管理的目標(biāo)和管理重要環(huán)節(jié)展開全面的闡述，繼而針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院引進(jìn)全面預(yù)算管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的不足和問題進(jìn)行深入總結(jié)和分析，并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，從而為醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的內(nèi)部控制建設(shè)提供參考依據(jù)。

一、醫(yī)院預(yù)算控制的目標(biāo)

（一）確立醫(yī)院近遠(yuǎn)期發(fā)展方向制定戰(zhàn)略目標(biāo)

醫(yī)院就預(yù)算控制的主要目的需要建立在確立近遠(yuǎn)期發(fā)展方向和目標(biāo)上，對(duì)醫(yī)院整體的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行整體的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)，從而將規(guī)劃各環(huán)節(jié)劃分到各級(jí)責(zé)任單位/部門以及工作人員，進(jìn)而讓醫(yī)院全員均具備全面控制思想，從而積極參與到實(shí)現(xiàn)醫(yī)院近遠(yuǎn)期戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)程中并為之不斷努力。經(jīng)過對(duì)目標(biāo)的合理分配和分解，從而針對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)制定針對(duì)性的實(shí)施方案以及措施，明確各部門與工作人員之間的責(zé)任，各部門之間相互幫助提高團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，向著目標(biāo)奮進(jìn)。

（二）協(xié)調(diào)各部門工作責(zé)任提高管理質(zhì)量和效率

醫(yī)院引進(jìn)預(yù)算控制管理，可通過多元化方式加強(qiáng)各部門之間工作人員的溝通和協(xié)作能力，從而將部門利益和個(gè)人利益相結(jié)合的同時(shí)和醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展的整體利益相鏈接，對(duì)于提高管理質(zhì)量和效率具有積極的促進(jìn)作用。實(shí)施預(yù)算控制的目的重點(diǎn)在加強(qiáng)企業(yè)各部門和各單位之間多種信息資源的傳遞，突破以往內(nèi)部各部門之間獨(dú)自戰(zhàn)斗的僵局，對(duì)資源配置進(jìn)行合理的分配和協(xié)調(diào)，建立團(tuán)隊(duì)凝聚力共同為醫(yī)院創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加快全面預(yù)算的實(shí)施和落實(shí)進(jìn)程，并對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制

在全面預(yù)算管理下，根據(jù)醫(yī)院的近遠(yuǎn)期發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和發(fā)展各階段的目標(biāo)進(jìn)行綜合的比較和分析，做好相互之間的銜接工作，從而加快全面預(yù)算的實(shí)施和落實(shí)進(jìn)程。同時(shí)做好全面預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)督管理工作，從而在最短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)各部門中工作人員出現(xiàn)的問題和不足，并針對(duì)性的實(shí)施相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，確保醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)順利有序的開展，真正意義上實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)控制。

（四）制定合理的考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工工作積極性

上述提到預(yù)算控制可根據(jù)醫(yī)院近遠(yuǎn)期目標(biāo)進(jìn)行分解，通過目標(biāo)分解可將各部門內(nèi)工作人員的績(jī)效考核和量化考評(píng)提供參考依據(jù)，同時(shí)更利于醫(yī)院各部門內(nèi)營(yíng)造出積極、良性的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，激發(fā)工作人員的工作積極性。各部門工作人員量化考評(píng)應(yīng)當(dāng)更為科學(xué)，并結(jié)合實(shí)際情況制定獎(jiǎng)懲制度，使得工作人員均參與到全面預(yù)算管理工作中。

二、醫(yī)院預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)

（一）細(xì)化編制醫(yī)院全面預(yù)算各項(xiàng)內(nèi)容

全面預(yù)算管理中需要根據(jù)醫(yī)院預(yù)算的年度整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及相關(guān)醫(yī)療運(yùn)營(yíng)指標(biāo)制定科學(xué)、合理的預(yù)算方案，從而針對(duì)性的加強(qiáng)成本和資金資源的管理和控制力度。編制全面預(yù)算的內(nèi)容應(yīng)遵循醫(yī)院業(yè)務(wù)全覆蓋，全員參與，各項(xiàng)內(nèi)容細(xì)化到最末級(jí)，這樣在后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行、控制、考核工作才能有效開展，才能起到及時(shí)、有效的控制作用。而且不容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象

（二）結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)管理控制分解下達(dá)預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算管理部門結(jié)合醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)決策的全面預(yù)算方案，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，并通過書面形式正式下達(dá)指標(biāo)，要求各主管職能部門按月對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，以提高預(yù)算的執(zhí)行率。在分解過程中按細(xì)化的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解和實(shí)施，優(yōu)化資源分配，針對(duì)性的加強(qiáng)成本和資金資源的管理和控制力度，從而降低各項(xiàng)成本。同時(shí)完善績(jī)效考核制度，緊抓重要KPI并根據(jù)醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)同時(shí)醫(yī)療事故發(fā)生率、投訴率以及滿意度等附屬指標(biāo)納入進(jìn)行考核。

（三）結(jié)合全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行執(zhí)行情況監(jiān)控

全面預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)確保預(yù)算的權(quán)威性，應(yīng)按照各項(xiàng)指標(biāo)具體內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行，否則將會(huì)出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行脫軌的現(xiàn)象，首先應(yīng)制定科學(xué)的全面預(yù)算管理制，涵蓋預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)督、考核內(nèi)容。日常工作中醫(yī)院各職能部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)預(yù)算控制實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)分析原因，拿出解決方案及時(shí)上報(bào)，預(yù)算管理部門進(jìn)行整合后匯總上報(bào)醫(yī)院管理層，及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，從而調(diào)整業(yè)務(wù)導(dǎo)向及管理方法。

三、醫(yī)院預(yù)算管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院的預(yù)算編制涵蓋范圍之廣泛，涉及到醫(yī)院各個(gè)部門，然而在此過程中，會(huì)受到準(zhǔn)備不充足、職能部門之間缺乏溝通與協(xié)作、職能部門預(yù)算上報(bào)差錯(cuò)大等因素影響，繼而導(dǎo)致在預(yù)算編制中和實(shí)際情況背道而馳，權(quán)威性和可行性不足的情況出現(xiàn)。當(dāng)職能部門所上報(bào)的預(yù)算嚴(yán)重不符時(shí)，醫(yī)院的資產(chǎn)管理和預(yù)算管理逐漸脫節(jié)，繼而導(dǎo)致醫(yī)院管理層在重大決策下無(wú)法掌握準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，因此也給預(yù)算編制工作中造成了巨大的困擾。

（二）醫(yī)院全面預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院內(nèi)部各職能部門眾多，因此在全面預(yù)算實(shí)施的過程中極易出現(xiàn)無(wú)法按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、審批流程流于形式、財(cái)務(wù)管理對(duì)支付金額控制不足、職能部門無(wú)預(yù)算、超預(yù)算、預(yù)算管控不嚴(yán)、財(cái)務(wù)管理人員信息掌握不足、審批流程欠缺等不良現(xiàn)象，從而出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

（三）醫(yī)院全面預(yù)算調(diào)整內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院全面預(yù)算管理中大多存在職能部門預(yù)算編制與現(xiàn)實(shí)不符且財(cái)務(wù)管理權(quán)力和事權(quán)分配不合理的情況，從而導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行完全脫節(jié)，由此給醫(yī)院內(nèi)部控制帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。由各職能部門預(yù)算上報(bào)隨意性較大導(dǎo)致在預(yù)算不足的情況下越級(jí)上報(bào)，加之其缺乏完善的責(zé)任制度，繼而也導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出不按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，可執(zhí)行性顯著下降。

四、醫(yī)院全面預(yù)算管理控制應(yīng)對(duì)措施

（一）制定全面預(yù)算管理控制制度和實(shí)施監(jiān)管制度

醫(yī)院管理層應(yīng)當(dāng)高度重視全面預(yù)算管理控制建設(shè)，做好表率，起到帶頭引導(dǎo)作用，鼓勵(lì)支持醫(yī)院工作人員積極參與到全面預(yù)算管理的建設(shè)中，加強(qiáng)各職能部門之間的協(xié)同合作能力，從而營(yíng)造出較好的內(nèi)部控制氛圍，讓工作人員意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，傳遞共創(chuàng)共享的理念，以達(dá)到全員創(chuàng)收，全員控制成本的目的。同時(shí)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以預(yù)算為目標(biāo)，制定全面預(yù)算管理控制制度，明確各職能部門和工作人員的工作職責(zé)，并制定科學(xué)、合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，各部門之間相互制約，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及管理流程的實(shí)時(shí)監(jiān)管。明確全面預(yù)算管理的審批權(quán)限和職責(zé)，相關(guān)實(shí)施部門嚴(yán)格按照全面預(yù)算控制制度執(zhí)行，保證每個(gè)項(xiàng)目合理、合法、合規(guī)，最終實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能培養(yǎng)，實(shí)施預(yù)算管理控制機(jī)制

醫(yī)院在實(shí)施全面預(yù)算管理中，應(yīng)當(dāng)定期為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員開展專業(yè)知識(shí)教育培訓(xùn)，主要通過全面預(yù)算管理制度、風(fēng)險(xiǎn)防范等維度進(jìn)行開展，每次培訓(xùn)后均接受考核，并將考核成績(jī)納入到績(jī)效考核中，從而提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)技能和綜合素質(zhì)，改善醫(yī)院全面預(yù)算管理控制的良好環(huán)境。同時(shí)也鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員通過多元化的方式不斷提升自我專業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，從而確保預(yù)算管理機(jī)制有效實(shí)施。

（三）建立全面預(yù)算管理控制理念，切實(shí)落實(shí)制度體系

醫(yī)院管理層應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面預(yù)算管理控制理念，為醫(yī)院全面預(yù)算管理構(gòu)建良好的環(huán)境。根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)規(guī)定，做到分工明確，從而起到相互制約和監(jiān)督的作用，促進(jìn)醫(yī)院日常運(yùn)作有序開展。優(yōu)化完善內(nèi)部審計(jì)制度和各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，制定個(gè)人責(zé)任制和制約制，定期對(duì)各職能部門的工作情況進(jìn)行合理的考核，從而達(dá)到加強(qiáng)全面預(yù)算管理控制的目的。建立內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部預(yù)算管理控制體系，實(shí)時(shí)監(jiān)督管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做好防控措施，確保全面預(yù)算管理切實(shí)落實(shí)到實(shí)處。

（四）加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理信息化建設(shè)

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理大多以手工進(jìn)行，使得其在數(shù)據(jù)處理和預(yù)算分析工作不及時(shí)、不細(xì)化、不準(zhǔn)確的情況，進(jìn)而導(dǎo)致系統(tǒng)性的預(yù)算管理體系無(wú)法有效的形成，針對(duì)于此，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立醫(yī)療業(yè)務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)相對(duì)接的預(yù)算管理系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析、考核的全過程實(shí)現(xiàn)信息化管理，嚴(yán)格遵循預(yù)算工作的流程和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，從而提高醫(yī)院預(yù)算的控制和管理制定并提高醫(yī)院管理和運(yùn)行效率。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)院引進(jìn)全面預(yù)算管理是加快內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和手段之一，醫(yī)院應(yīng)重視全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制建設(shè)之間的聯(lián)系和相互發(fā)展作用，在實(shí)際操作中應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)管理制度和全面預(yù)算管理制度，提高醫(yī)院工作人員綜合素養(yǎng)，根據(jù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和情況進(jìn)行分析繼而不斷調(diào)整全面預(yù)算管理方案，從而為醫(yī)院提高自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力奠定基礎(chǔ)。

（作者單位：廣東省水電醫(yī)院有限公司）