高學(xué)勇

[摘要]國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程當(dāng)中扮演著重要角色，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力量。國(guó)有企業(yè)為國(guó)家、社會(huì)創(chuàng)造了大量財(cái)富，是科技進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)升級(jí)的主要推動(dòng)主體。科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)可使國(guó)有企業(yè)各方面活力進(jìn)一步激發(fā)，確保國(guó)家監(jiān)管體系功能更加完善。如何有效實(shí)施國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，提升審計(jì)監(jiān)督功效，是每位內(nèi)審人都要面臨的課題。

[關(guān)鍵詞]新時(shí)代? ?國(guó)有企業(yè)? ?內(nèi)部審計(jì)? ?方法途徑

黨的十九大指出，中國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)變。國(guó)有企業(yè)必須根據(jù)新時(shí)代的發(fā)展戰(zhàn)略科學(xué)設(shè)立企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需結(jié)合新時(shí)代背景，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法與途徑，有效開展審計(jì)立項(xiàng)、審前調(diào)查、方案研討、問題分析、詢問、監(jiān)盤、大數(shù)據(jù)審計(jì)等，壓實(shí)審計(jì)整改，助力企業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展。

一、新時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和使命

新時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和使命，首先應(yīng)滿足新時(shí)代國(guó)有企業(yè)發(fā)展的新目標(biāo)、新定位、新要求，其次要結(jié)合新時(shí)代企業(yè)發(fā)展大局，找準(zhǔn)定位，提高站位，把“監(jiān)督有力”作為自己的核心目標(biāo)，把促進(jìn)企業(yè)“科學(xué)決策、執(zhí)行高效”以及“提升治理能力”作為審計(jì)的首要任務(wù)。通過強(qiáng)有力的審計(jì)監(jiān)督，促使企業(yè)決策層依法科學(xué)決策，促使企業(yè)執(zhí)行層正確落實(shí)重大決策部署，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法規(guī)制度和企業(yè)管理規(guī)定，促使國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人員和關(guān)鍵崗位人員正確履職用權(quán)，促進(jìn)國(guó)企資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值增值。

二、新時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作理念

新時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須堅(jiān)持“三個(gè)結(jié)合”理念：一是結(jié)合黨的建設(shè)偉大工程，嚴(yán)守合規(guī)底線。黨的十九大以后，中共中央細(xì)化八項(xiàng)規(guī)定內(nèi)容，印發(fā)了《中央八項(xiàng)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，各國(guó)有企業(yè)需陸續(xù)完善本單位相關(guān)規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)工作必須監(jiān)督檢查“實(shí)施細(xì)則”等制度規(guī)定的落實(shí)情況。二是結(jié)合改革創(chuàng)新時(shí)代洪流，有效防范國(guó)有資產(chǎn)損失。國(guó)有企業(yè)改革是“十四五”時(shí)期的一項(xiàng)重要任務(wù)，混合所有制是國(guó)企改革的重要路徑。內(nèi)部審計(jì)部門要在國(guó)企改革中發(fā)揮重要作用，參與項(xiàng)目盡職調(diào)查，督促資產(chǎn)評(píng)估規(guī)范合理。三是結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門要堅(jiān)持開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，幫助企業(yè)識(shí)別并有效應(yīng)對(duì)化解各類風(fēng)險(xiǎn)。

三、新時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法與途徑

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作政策性、原則性強(qiáng)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，必須實(shí)施精準(zhǔn)科學(xué)的審計(jì)管理，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）科學(xué)制訂審計(jì)計(jì)劃

堅(jiān)持點(diǎn)面結(jié)合，開創(chuàng)性、前瞻性開展調(diào)查摸底工作，統(tǒng)籌全面穩(wěn)步發(fā)展，突出重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域。審計(jì)計(jì)劃立項(xiàng)應(yīng)結(jié)合外部監(jiān)管要求，堅(jiān)持問題導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，緊密圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)領(lǐng)域，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，在征求管理層意見的基礎(chǔ)上，有目的、針對(duì)性地確定年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)，確保重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督責(zé)任到位。

（二）全面充分做好審前調(diào)查

做好審前調(diào)查，既有利于把握內(nèi)部審計(jì)方向，又可以節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)調(diào)查時(shí)間，對(duì)審計(jì)工作的順利實(shí)施具有事半功倍的作用。確保所有審計(jì)項(xiàng)目在進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前全面完成審前調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容包括但不限于：以前年度的審計(jì)檔案、被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況、內(nèi)控體系建設(shè)及運(yùn)行情況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況等;各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)主責(zé)部門日常監(jiān)督、檢查資料。進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，根據(jù)工作需要召開審計(jì)小組碰頭會(huì)，分析、了解、研判被審計(jì)單位、對(duì)象相關(guān)情況，確定審計(jì)方向、重點(diǎn)、疑點(diǎn)，科學(xué)制訂審計(jì)方案。

（三）問題查找和定性要依法依規(guī)

內(nèi)部審計(jì)要著力查找、發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的普遍性、傾向性和典型性問題，查找各項(xiàng)規(guī)章制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)行缺陷，反映企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)中存在的突出矛盾和潛在風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正原則，準(zhǔn)確把握改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題、新情況，深入分析問題產(chǎn)生的原因和造成的后果，依法依規(guī)定性。

（四）審計(jì)意見和建議具有建設(shè)性

下達(dá)審計(jì)意見要做到從嚴(yán)從實(shí)相結(jié)合，與時(shí)俱進(jìn)。要在客觀做出審計(jì)定性、審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)上提出審計(jì)意見，還要從加強(qiáng)管理工作、健全內(nèi)控制度方面著手，從根源上解決實(shí)際問題。

（五）堅(jiān)持審計(jì)問責(zé)、審計(jì)整改同步

新時(shí)代國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作，要抓好審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，強(qiáng)化審計(jì)問題的整改，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)“監(jiān)督有力、監(jiān)督有效”的目標(biāo)。從制度機(jī)制上健全完善審計(jì)問題整改糾正的責(zé)任落實(shí)，明確被審計(jì)單位整改糾正問題的主體責(zé)任，嚴(yán)格企業(yè)相關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)主管部門的管理責(zé)任。一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)和應(yīng)作為而不作為、慢作為且導(dǎo)致不良后果的行為，依據(jù)事實(shí)和法規(guī)制度進(jìn)行問責(zé)和追責(zé)，提出問責(zé)追責(zé)意見和建議，認(rèn)真落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。二是實(shí)行審計(jì)問題整改臺(tái)賬和銷號(hào)管理，建立審計(jì)整改部門聯(lián)動(dòng)和跟蹤督辦檢查機(jī)制，確保審計(jì)監(jiān)督真正有效有力。三是組織后續(xù)跟蹤檢查，對(duì)審計(jì)對(duì)象的整改措施和整改效果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。針對(duì)共性問題，審計(jì)部門組織剖析和整理，形成典型經(jīng)驗(yàn)和案例，組織開展內(nèi)部借鑒和經(jīng)驗(yàn)共享。

四、貫徹落實(shí)新思想，創(chuàng)新審計(jì)新思路

新時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需結(jié)合國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，積極貫徹落實(shí)新時(shí)代新思想新要求，進(jìn)一步拓寬和創(chuàng)新審計(jì)思路，在戰(zhàn)略審計(jì)、跨部門流程審計(jì)等方面主動(dòng)作為，積極開辟審計(jì)價(jià)值增值。組織開展內(nèi)部審計(jì)既要結(jié)合所屬行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，又要綜合考慮企業(yè)集團(tuán)化、國(guó)際化、多元化和復(fù)雜化新形勢(shì)。充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)等技能，提升相關(guān)性數(shù)據(jù)技術(shù)分析能力。

內(nèi)審人必須立足崗位需求，提高綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平，提升勝任力。以內(nèi)審工作流程標(biāo)準(zhǔn)化為基礎(chǔ)，以“互聯(lián)網(wǎng)+”為核心，運(yùn)用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)管理、大數(shù)據(jù)分析、智能化等先進(jìn)技術(shù)，推動(dòng)審計(jì)管理“信息化”、審計(jì)數(shù)據(jù)“動(dòng)態(tài)化”、審計(jì)工作“高效化”，實(shí)現(xiàn)由“事后審計(jì)”向“事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”、“靜態(tài)審計(jì)”向“動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)”、“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”向“遠(yuǎn)程視頻審計(jì)”轉(zhuǎn)變，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率與價(jià)值創(chuàng)造的裂變。

五、深化內(nèi)部審計(jì)改革，規(guī)范容錯(cuò)機(jī)制

新時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要正確把握改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，樹立容錯(cuò)意識(shí)。貫徹落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開來”重要指導(dǎo)思想，規(guī)范容錯(cuò)糾錯(cuò)程序。

國(guó)有企業(yè)在改革創(chuàng)新發(fā)展的過程中，由于缺乏現(xiàn)成可復(fù)制的成功經(jīng)驗(yàn)，往往會(huì)出現(xiàn)一些失誤、錯(cuò)誤。“三個(gè)區(qū)分開來”容錯(cuò)機(jī)制對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部忠誠(chéng)干凈擔(dān)當(dāng)、正確履職起到了積極推動(dòng)作用，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加以貫徹落實(shí)執(zhí)行。

國(guó)有企業(yè)提高自身發(fā)展能力，適應(yīng)國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)雙循環(huán)新格局，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度勢(shì)在必行。新時(shí)代，要積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制改革，完善審計(jì)監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)工作有序有效開展。

（作者單位：中鐵九局集團(tuán)有限公司，郵政編碼：110001，電子郵箱：532658061@qq.com）

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