李竹青 汪子林 曹培祥 鮑卿

[摘要]風(fēng)險管理內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)風(fēng)險控制的重要方法，為企業(yè)帶來了直接與間接價值增值。國網(wǎng)安徽電力有限公司在風(fēng)險管理內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中開拓創(chuàng)新，強(qiáng)化風(fēng)險內(nèi)控文化建設(shè)，引入數(shù)字化審計(jì)模式，建立風(fēng)險管理審計(jì)信息系統(tǒng)和有力的獎懲機(jī)制，使風(fēng)險管理審計(jì)的作用充分發(fā)揮，為公司創(chuàng)造了更多價值。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險管理? ?內(nèi)部審計(jì)? ?數(shù)字化? ?內(nèi)部控制

著經(jīng)濟(jì)社會的不斷進(jìn)步，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)已不

能滿足企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作的要求，尤其是在風(fēng)險防范和控制方面，于是風(fēng)險管理內(nèi)部審計(jì)就應(yīng)運(yùn)而生，這是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)實(shí)踐工作的自我完善和突破，是一種先進(jìn)的審計(jì)理念，在實(shí)務(wù)中有著積極的作用?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》修訂版（2018）對內(nèi)部審計(jì)工作的“內(nèi)部控制與風(fēng)險管理”功能提出了新的要求。企業(yè)審計(jì)部門通過風(fēng)險管理內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險識別、評估和防范，向管理層提出富有價值的審計(jì)建議，幫助組織實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。國網(wǎng)安徽省電力有限公司（以下簡稱公司）創(chuàng)新性實(shí)行增值型風(fēng)險管理審計(jì)，通過全方位風(fēng)險管理審計(jì)推動公司各項(xiàng)工作平穩(wěn)有序進(jìn)行，促進(jìn)了公司價值提升。

一、公司風(fēng)險管理審計(jì)現(xiàn)狀

公司設(shè)全面風(fēng)險管理委員會，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃公司全面風(fēng)險管理工作，審議該項(xiàng)工作中的重大事項(xiàng)，監(jiān)督其按照國家有關(guān)政策和要求執(zhí)行。全面風(fēng)險管理委員會主任由公司董事長擔(dān)任，在財(cái)務(wù)資產(chǎn)部設(shè)全面風(fēng)險管理辦公室。委員會負(fù)責(zé)審批風(fēng)險管理辦公室上報的重大風(fēng)險，審定公司年度全面風(fēng)險管理報告，并協(xié)調(diào)解決公司風(fēng)險管理相關(guān)的重大問題。風(fēng)險管理辦公室的職責(zé)是組織開展日常風(fēng)險管理工作，改進(jìn)風(fēng)險管理體系，負(fù)責(zé)制訂修訂公司風(fēng)險管理規(guī)章制度，組織會審各歸口部門上報的重大風(fēng)險并進(jìn)行公司風(fēng)險注冊和發(fā)布。審計(jì)部有關(guān)負(fù)責(zé)人作為委員會成員，參與公司風(fēng)險控制和管理相關(guān)工作。公司內(nèi)部審計(jì)部門有關(guān)工作人員完成風(fēng)險管理審計(jì)工作。公司各級單位也設(shè)置了本級風(fēng)險控制辦公室，協(xié)同審計(jì)部門完成風(fēng)險管理審計(jì)。

公司制定了資產(chǎn)風(fēng)險管理相關(guān)辦法，以識別可能影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)和資產(chǎn)管理相關(guān)的潛在風(fēng)險，并及時加以防范。依據(jù)規(guī)定，公司審計(jì)部應(yīng)當(dāng)對公司全面風(fēng)險管理的實(shí)施是否有效進(jìn)行全面評價，形成公司全面風(fēng)險管理評價報告，報送全面風(fēng)險管理委員會審定。

公司本部層面實(shí)行“一部一中心”配置，即設(shè)置審計(jì)部和審計(jì)中心;下屬地市公司均設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，直屬單位設(shè)置監(jiān)審部門。公司審計(jì)部是風(fēng)險控制審計(jì)的實(shí)施機(jī)構(gòu)。對公司所有業(yè)務(wù)中涉及的風(fēng)險凡與經(jīng)濟(jì)行為相關(guān)的事項(xiàng)，公司內(nèi)部審計(jì)部門都會進(jìn)行認(rèn)真審查。針對措施不充分、程序不健全等問題，審計(jì)人員提出相應(yīng)建議措施，切實(shí)控制有關(guān)風(fēng)險。

二、公司增值型風(fēng)險管理審計(jì)實(shí)踐

公司設(shè)置了多層風(fēng)險防線，以數(shù)字化審計(jì)技術(shù)為支撐，以健全的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)為依托，強(qiáng)化風(fēng)險內(nèi)控文化建設(shè)，實(shí)施了強(qiáng)有力的獎懲制度，確保風(fēng)險管理內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)規(guī)范的審計(jì)程序和審計(jì)方法、科學(xué)的評價體系，幫助公司控制和防范風(fēng)險，從而推動其價值增值。

（一）以風(fēng)險管理三道防線促進(jìn)審計(jì)價值增值

公司各級單位都將風(fēng)險控制各項(xiàng)要求融入管理和業(yè)務(wù)流程，在風(fēng)險管理委員會的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全了全面風(fēng)險管理的三道防線。防線一是各級單位業(yè)務(wù)部門，防線二是各級單位風(fēng)險控制辦公室或風(fēng)險管理職能部門，防線三是各級單位審計(jì)巡視巡察等內(nèi)部監(jiān)督部門。各級業(yè)務(wù)單位及其風(fēng)控部門協(xié)同審計(jì)單位，對內(nèi)部環(huán)境和業(yè)務(wù)變化及時作出反應(yīng)，能夠更快發(fā)現(xiàn)公司在安全生產(chǎn)、人力資源管理、工程建設(shè)、物資管理、電網(wǎng)規(guī)劃等過程中可能出現(xiàn)的各種不確定性，盡早防范這些不確定性潛藏的風(fēng)險，并把握其中蘊(yùn)含的機(jī)遇。公司審計(jì)部門不僅通過審核檢查公司財(cái)務(wù)活動、業(yè)務(wù)活動等各項(xiàng)實(shí)務(wù)中的不利方面，挽回資金損失，間接增加組織價值，而且通過對組織風(fēng)險管理的審查評價，提出富有價值的審計(jì)建議，直接增加組織價值。一方面，審計(jì)人員通過對風(fēng)險管理過程和關(guān)鍵風(fēng)險報告等進(jìn)行評價，就公司風(fēng)險管理活動的效率向董事會提供客觀保證，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)營風(fēng)險得到恰當(dāng)管理;另一方面，審計(jì)人員還通過為風(fēng)險鑒別和評價提供指導(dǎo)、協(xié)調(diào)風(fēng)險管理活動、強(qiáng)化風(fēng)險報告作用，為公司風(fēng)險管理工作的順利推進(jìn)提供各種咨詢服務(wù)。

（二）以風(fēng)險內(nèi)控文化推動風(fēng)險管理審計(jì)增值

公司風(fēng)險及相關(guān)內(nèi)控受到多種內(nèi)外部環(huán)境的影響，風(fēng)險審計(jì)工作不僅需要完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)制度建設(shè)，也需要實(shí)施有利的文化戰(zhàn)略，營造良好的文化氛圍。公司采取多種措施，開展豐富的文化活動，以弘揚(yáng)風(fēng)險內(nèi)控文化，增強(qiáng)全員風(fēng)險意識。公司各級風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)督導(dǎo)開展本單位風(fēng)險內(nèi)控文化培育。風(fēng)險管理審計(jì)文化宣傳是公司文化管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，關(guān)于風(fēng)險意識增強(qiáng)與防范的宣傳標(biāo)語被粘貼在各單位醒目位置，有關(guān)文件和報告也經(jīng)常見于公司內(nèi)部網(wǎng)站，各級風(fēng)險管理委員會還不定期舉行風(fēng)險管理知識問答活動。風(fēng)險內(nèi)控文化的培養(yǎng)，使風(fēng)險管理意識深入人心，增強(qiáng)了公司員工的服務(wù)意識和自律意識，為相關(guān)風(fēng)險管理審計(jì)工作的實(shí)施提供了有利的內(nèi)部環(huán)境。

（三）以風(fēng)控信息系統(tǒng)推力風(fēng)險管理審計(jì)增值

公司健全了風(fēng)險控制信息機(jī)制，建立了信息化審計(jì)平臺，完善了審計(jì)信息生態(tài)系統(tǒng)，充分發(fā)揮了信息即時共享在風(fēng)險管理審計(jì)中的重要作用。公司設(shè)立了完整的風(fēng)險管理信息庫，便于審計(jì)部門隨時監(jiān)督，也便于公司進(jìn)行非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析，尤其是疫情背景下，非接觸審計(jì)方式為審計(jì)工作的順利開展提供了必要的技術(shù)支持。完備的信息管理系統(tǒng)也為跨時期的持續(xù)審計(jì)提供了便利條件。對非項(xiàng)目化常規(guī)審計(jì)，突破傳統(tǒng)審計(jì)時間界限進(jìn)行持續(xù)審計(jì)，不僅便于公司管控重大風(fēng)險領(lǐng)域，也便于公司及時發(fā)現(xiàn)發(fā)展中的新問題，把握新的發(fā)展趨勢，對新情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測，從而防范各種可能的新風(fēng)險，減少風(fēng)險損失。同時對新現(xiàn)象中潛藏的機(jī)遇，提出建設(shè)性建議，最終為公司創(chuàng)造價值作出貢獻(xiàn)。

（四）以數(shù)字審計(jì)模式助推風(fēng)險管理審計(jì)增值

國網(wǎng)數(shù)字化營銷管理審計(jì)啟動部署以來，公司積極思考，主動創(chuàng)新，在數(shù)據(jù)獲取、接入、溯源、分析、治理等方面所做的努力和探索，不僅為營銷審計(jì)業(yè)務(wù)提供了更好的技術(shù)支持，也在一定程度上保證了風(fēng)險管理審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，從而使審計(jì)查證效率有所提升。公司建立了高效數(shù)據(jù)授權(quán)及獲取機(jī)制、科學(xué)數(shù)據(jù)接入機(jī)制、靈活數(shù)據(jù)溯源機(jī)制、全面數(shù)據(jù)分析機(jī)制和閉環(huán)數(shù)據(jù)治理機(jī)制，簡化了審計(jì)部門風(fēng)險管理數(shù)據(jù)獲取流程，提升了數(shù)據(jù)處理能力，優(yōu)化了數(shù)據(jù)自檢結(jié)果，推動了審計(jì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的融合，建立了數(shù)字化基礎(chǔ)上的業(yè)審融合模式。該模式有效運(yùn)用了大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對公司財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、調(diào)控、安全、營銷、人力資源管理等各單位運(yùn)行中可能存在的風(fēng)險盡量早發(fā)現(xiàn)早預(yù)防，使得各業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門之間互動更為便利，協(xié)同更加高效，將審計(jì)與服務(wù)融為一體，有效發(fā)揮風(fēng)險管理增值型內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用。

（五）以有力獎懲制度推升風(fēng)險管理審計(jì)增值

公司對風(fēng)險管理審計(jì)工作質(zhì)量執(zhí)行嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)工作人員按照規(guī)定要求進(jìn)行打分，積極鼓勵為公司帶來增值的行為。對風(fēng)險管理持續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)核實(shí)審計(jì)疑點(diǎn)者，對總結(jié)提煉審計(jì)發(fā)現(xiàn)的本單位系統(tǒng)性、體制性、普遍性風(fēng)險管理問題積極向本單位領(lǐng)導(dǎo)建言獻(xiàn)策并得到主要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可批示者，對風(fēng)險審計(jì)關(guān)鍵領(lǐng)域和環(huán)節(jié)中苗頭性或普遍性問題提出幫助改進(jìn)對策或建設(shè)性意見并被采納者，對風(fēng)險管理審計(jì)中為公司在價值創(chuàng)造其他方面作出貢獻(xiàn)者，均予以加分獎勵。同時，對于在風(fēng)險管理審計(jì)工作中弄虛作假的行為，則予以扣分，進(jìn)行懲罰。另外，公司十分重視風(fēng)險管理審計(jì)的相關(guān)研究，對能夠?yàn)楣緞?chuàng)造價值的風(fēng)險管理審計(jì)論文、審計(jì)案例分析、審計(jì)模型設(shè)計(jì)等，均有相應(yīng)獎勵。公司獎懲制度覆蓋了風(fēng)險管理審計(jì)的多方面工作，涵蓋了風(fēng)險管理審計(jì)全過程，激發(fā)了審計(jì)人員風(fēng)險管理審計(jì)的積極性和主動性。

三、啟示與建議

增值型風(fēng)險管理審計(jì)的成功實(shí)施，源于公司對風(fēng)險管理的重視以及多種措施的有效推進(jìn)，軟件硬件兩手抓，在思想意識、機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度規(guī)范、財(cái)物投入等多方面下功夫，切實(shí)提升風(fēng)險管理審計(jì)水平，為實(shí)現(xiàn)組織價值增值服務(wù)。

（一）強(qiáng)化風(fēng)險意識，重視風(fēng)險管理審計(jì)

近年來，隨著內(nèi)部審計(jì)功能的不斷轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)不僅要對企業(yè)的經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行檢查監(jiān)督，更應(yīng)發(fā)揮出關(guān)鍵專業(yè)作用，運(yùn)用自己的專業(yè)知識提供更多可行性建議，充分體現(xiàn)審計(jì)的專業(yè)價值。作為公司風(fēng)險管理的重要力量，內(nèi)部審計(jì)不只限于對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行檢查監(jiān)督，還應(yīng)對市場風(fēng)險、法律風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、人力資源管理風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險等進(jìn)行評估，將公司所有涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險都納入到內(nèi)部管理風(fēng)險審計(jì)的范疇，強(qiáng)化了內(nèi)部風(fēng)險意識，提高了風(fēng)險管理在公司中的地位，形成了規(guī)范的風(fēng)險管理審計(jì)系統(tǒng)，以審計(jì)促風(fēng)險管理，使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險防范和控制中的作用得以充分發(fā)揮。

（二）采取針對性措施，提高專業(yè)化程度

對于很多企業(yè)風(fēng)險管理審計(jì)中存在的專業(yè)化程度不高問題，公司在崗位設(shè)置方面，制訂了可行的部門和崗位設(shè)置計(jì)劃，在風(fēng)險管理委員會和風(fēng)險管理辦公室人員安排上，覆蓋了各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，涵蓋了各單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，確保了公司內(nèi)部控制整體有效和各類風(fēng)險可控在控，使審計(jì)部門能夠全面了解各種現(xiàn)存與潛在風(fēng)險，為公司風(fēng)控體系更好地建設(shè)和運(yùn)營奠定了良好基礎(chǔ)。公司下屬各單位風(fēng)險管理具體崗位按照電網(wǎng)規(guī)劃、物資管理、工程建設(shè)、安全生產(chǎn)、人力資源、信息管理等存在風(fēng)險的部門對口設(shè)置，邀請懂業(yè)務(wù)、有實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，同時懂審計(jì)等相關(guān)理論且具有一定審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員分別負(fù)責(zé)各部門風(fēng)險管理審計(jì)工作。在報告完善方面，從制度和程序上保證了風(fēng)險管理審計(jì)報告的質(zhì)量。公司結(jié)合風(fēng)險管理審計(jì)實(shí)務(wù)，充分考慮各種可能存在的問題，制定了科學(xué)可行的專項(xiàng)制度，來解決相關(guān)理論問題和操作問題，為風(fēng)險管理內(nèi)部審計(jì)工作提供了依據(jù)。公司依據(jù)不同類型風(fēng)險特征，選擇合適的審計(jì)方法和流程并使其規(guī)范化。在此基礎(chǔ)上，形成完整的風(fēng)險管理審計(jì)報告。該報告并不只是一份簡單的合成報告，而是一套系統(tǒng)的工作機(jī)制和管理體系，是在實(shí)踐工作不斷完善的基礎(chǔ)上形成的。

（三）穩(wěn)步有序推進(jìn)，提高信息化水平

公司風(fēng)險管理內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)需要穩(wěn)步有序推進(jìn)。公司采取點(diǎn)線面逐步推廣的方式，首先通過試點(diǎn)單位，探尋優(yōu)化路徑和更佳模式，然后逐步擴(kuò)大范圍，在更多單位復(fù)制該模式并根據(jù)實(shí)際情況加以改進(jìn)，在時機(jī)成熟時繼續(xù)推進(jìn)，進(jìn)一步延伸實(shí)施范圍。試點(diǎn)單位的試驗(yàn)內(nèi)容包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、人才管理、審計(jì)模式等。公司采用自上而下的推廣方式，從省公司開始實(shí)施。對于試點(diǎn)過程中的有利經(jīng)驗(yàn)，不斷進(jìn)行完善和推廣，對于存在的問題則重新思考，逐步解決，避免了一刀切實(shí)施可能帶來的不利影響，一定程度上減少了可能的損失，盡可能降低風(fēng)險管理審計(jì)不當(dāng)造成的不利影響。

（四）完善評價制度，提升審計(jì)質(zhì)量

公司結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)及各地市分公司特征，根據(jù)不同的發(fā)展情況，針對本公司風(fēng)險管理實(shí)際情況，設(shè)計(jì)出既科學(xué)有效又切實(shí)可行的風(fēng)險管理審計(jì)考核指標(biāo)體系和考核評價制度，一定程度上保障了風(fēng)險審計(jì)的質(zhì)量。該評價制度充分考慮了各級各部門相關(guān)風(fēng)險管理人員和風(fēng)險管理審計(jì)人員的有關(guān)工作特征，內(nèi)容具體，賞罰明確，并將考核結(jié)果與員工待遇掛鉤。評價使用的考核指標(biāo)體系完善，能夠覆蓋風(fēng)險管理相關(guān)工作的全過程及審計(jì)工作的方方面面，還能夠針對環(huán)境的變化進(jìn)行靈活處理，多視角全方位反映風(fēng)險管理審計(jì)成效，提升了風(fēng)險管理內(nèi)部審計(jì)效力。

（五）加大資金投入，確保建設(shè)進(jìn)程

風(fēng)險管理內(nèi)部審計(jì)體系的建立和完善需要大量的資金投入，無論是提高專業(yè)化程度還是提升信息化水平，均離不開硬件與軟件建設(shè)所需的大量資金。公司將風(fēng)險管理內(nèi)部審計(jì)建設(shè)工作作為公司戰(zhàn)略的一部分，在制訂公司規(guī)劃時將其納入，使其與涉及風(fēng)險的相關(guān)部門工作相協(xié)調(diào)，以便統(tǒng)籌管理，統(tǒng)一推進(jìn)，進(jìn)而從全局視角提升風(fēng)險管理審計(jì)效率。公司人力資源管理部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門進(jìn)行充分溝通，制定了風(fēng)險控制審計(jì)人才引進(jìn)制度，為引入和留住高層次人才創(chuàng)造各種有利條件。同時有針對性地招聘有關(guān)人才，為風(fēng)控審計(jì)水平提升提供了人才保障。

（作者單位：國網(wǎng)安徽省電力有限公司，郵政編碼：230061，電子郵箱：6565365@qq.com）

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