狄珍宇 丁麗萍

[摘? ? 要] 當前，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部控制是不可或缺的重要工作，在實際管理活動中，內(nèi)部控制可以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，使企業(yè)能夠更好地完成企業(yè)目標。醫(yī)藥行業(yè)關系民生，屬于高風險行業(yè)，企業(yè)應明確內(nèi)部控制的重要性與必要性。文章結(jié)合行業(yè)實際特點與發(fā)展狀況，探析醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出優(yōu)化措施，為醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化提供參考。

[關鍵詞] 醫(yī)藥行業(yè);內(nèi)部控制;必要性;優(yōu)化

0? ? ? 引? ? 言

內(nèi)部控制是當前公司治理的重要組成部分，是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營高效有序運行的基礎，加強內(nèi)部控制是企業(yè)提高科學管理水平，提升企業(yè)經(jīng)營管理效用，提高會計信息準確度和實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級所需。醫(yī)藥行業(yè)是我國經(jīng)濟重要組成部分，對保護國民健康有重要作用。醫(yī)藥企業(yè)應該重視內(nèi)部控制發(fā)展，結(jié)合企業(yè)自身營運特征，構建和優(yōu)化與企業(yè)運營模式相關聯(lián)的內(nèi)部控制，從而更好地識別和應對風險，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部運營管理流程，確保企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

1? ? ? 內(nèi)部控制對醫(yī)藥企業(yè)的重要性分析

首先，強調(diào)內(nèi)部控制能促進醫(yī)藥企業(yè)做出正確的決策，提高決策效率與決策效果。有效的內(nèi)控可以合理分配內(nèi)部職能機構，明確各自責任，各負其責，對于重大決策事項按照相應制度和決策流程進行審批、研究論證，規(guī)范各層級管理人員的決策行為，提高總體決策水平。醫(yī)藥企業(yè)涉及采購、研發(fā)、銷售等業(yè)務，風險也隨涉及范圍擴大而提升，通過內(nèi)控體系能夠有效識別和避免風險，促進企業(yè)做出正確的決策。

其次，內(nèi)部控制是醫(yī)藥企業(yè)財務報告和企業(yè)信息真實完整的保證。若提供虛假的財務報告會導致財務決策者的決策失誤，干擾市場秩序。醫(yī)藥行業(yè)關乎人民健康，企業(yè)對外提供的財務報告應經(jīng)過企業(yè)自身管理部門審核和會計師事務所的審計，醫(yī)藥行業(yè)財務報告的真實性對相關企業(yè)和政府做出正確的決策有積極的作用。在內(nèi)控的統(tǒng)一標準制度下，采購全過程應信息化跟蹤，確保會計原始憑證有依據(jù)，銷售價格有規(guī)范，完善的收款管理方案等能夠保證信息證據(jù)有所依，信息完整有保障。所以為了減少風險，企業(yè)應重視內(nèi)部控制，建立完善的審核管理制度，明確每個人的職責與工作范圍，確保財務報告的真實與完整。

最后，重視內(nèi)部控制能夠促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有效實施，提高企業(yè)經(jīng)濟增長速度。正確有效的發(fā)展戰(zhàn)略能夠形成競爭優(yōu)勢，避免研發(fā)資源浪費，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)未來長期發(fā)展的目標，然而實施發(fā)展戰(zhàn)略過程中有可能因為不符合實際、保證措施不完善等風險，導致企業(yè)戰(zhàn)略只流于形式，所以戰(zhàn)略需要加強管理控制，不斷完善戰(zhàn)略實施方案。醫(yī)藥行業(yè)的產(chǎn)業(yè)屬性逐漸從制造業(yè)走向科技，對于每年市場行情，在企業(yè)總體方針指導下，醫(yī)藥企業(yè)要定期對戰(zhàn)略監(jiān)控和評估，根據(jù)每年發(fā)生的重大變化適當調(diào)整策略，采取培訓教育的方式將發(fā)展戰(zhàn)略傳遞給各級管理人員，增強企業(yè)風險防控能力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2? ? ? 醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1? ?全員內(nèi)控參與度不夠，內(nèi)控制度沒有充分發(fā)揮作用

對于新醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制理念相對薄弱，企業(yè)的高度集權特征使決策權高度集中在高層次人手中，決策者在單獨決策的同時決策風險也單獨承擔，而員工也把風險置身之外。對于上市醫(yī)藥公司雖然開展了內(nèi)部控制體系建設，但投資者對于內(nèi)部控制的有效性關注不夠，內(nèi)部控制規(guī)范就像是在交作業(yè)，滿足監(jiān)督要求即可。有些部門工作人員專業(yè)度不夠，內(nèi)部控制觀念不夠深入，發(fā)現(xiàn)問題和執(zhí)行制度效率低，導致內(nèi)部工作效率低。

2.2? ?信息系統(tǒng)管理不完善，無法及時快速地傳遞信息

隨著信息技術應用深入發(fā)展，企業(yè)對信息系統(tǒng)的依賴越來越明顯，醫(yī)藥企業(yè)涉及業(yè)務廣、部門多，同時要關注市場瞬息萬變的信息和政府的政策，只有掌握市場動態(tài)信息，才能快速做出反應，及時向各部門傳遞信息，所以信息系統(tǒng)就要更加科學規(guī)范。然而有些醫(yī)藥企業(yè)存在部門間信息不通暢，信息系統(tǒng)不科學、維護不規(guī)范等問題，導致企業(yè)效率低下，存在信息泄露的風險，并且企業(yè)內(nèi)部信息傳遞不及時會導致員工工作開展與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方向不一致的問題。領導無法聽到員工心聲，會導致企業(yè)內(nèi)部信息不平衡。

2.3? ?財務管控不到位，研究開發(fā)管理不規(guī)范

財務是企業(yè)的重要支撐環(huán)節(jié)，企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都離不開資金，財務活動的科學管理能夠提高資金的使用效益，資金管理則需要建立崗位責任制，確保運營業(yè)務中不相容的崗位相互分離。現(xiàn)實中一些企業(yè)資金使用缺乏規(guī)劃和控制，有的項目因為資金不足而無法如期進行，有的項目資金沒有被充分利用，給企業(yè)造成了經(jīng)濟損失。醫(yī)藥企業(yè)需要以創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展，但醫(yī)藥企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)周期長、成本高、研發(fā)壓力大、科研成果轉(zhuǎn)化率低，很多小企業(yè)不愿意開展新藥研發(fā)，導致產(chǎn)品同質(zhì)化嚴重，缺乏核心產(chǎn)品，同時，研究成果轉(zhuǎn)化應用不到位也會導致企業(yè)資源閑置等問題。

2.4? ?醫(yī)藥行業(yè)人才儲備不足

醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展目前仍處于較低水平，急需增加新品種、提高醫(yī)藥品質(zhì)和提高研發(fā)能力，醫(yī)藥行業(yè)需要高水平技術人才，而醫(yī)藥行業(yè)就業(yè)門檻高，對學歷有較高要求，企業(yè)缺少高水平技術人才，并且需要考慮企業(yè)培訓的時間成本，人力資源的缺乏極可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

3? ? ? 優(yōu)化醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制措施

3.1? ?提高公司全員內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制的有效實施需要公司全員的配合，提高全體成員的內(nèi)控意識需要改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，提升員工的專業(yè)水平。人是第一生產(chǎn)要素，企業(yè)可以組織員工學習內(nèi)部控制制度知識，宣傳內(nèi)部控制的重要性，改變?nèi)珕T的意識形態(tài)。提升管理者的素養(yǎng)也是其中關鍵，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要由經(jīng)營管理者主導，企業(yè)管理者的重視程度和帶頭執(zhí)行程度決定其內(nèi)部控制是否能發(fā)揮作用，企業(yè)文化決定利益相關者的態(tài)度，因此提高企業(yè)管理者的內(nèi)控意識至關重要。同時，企業(yè)要鼓勵引導員工學習專業(yè)知識和專業(yè)技能，提高員工的整體業(yè)務水平，讓員工更加深入地了解內(nèi)控與企業(yè)戰(zhàn)略之間的重要聯(lián)系，整體提高全體員工專業(yè)水平。

3.2? ?優(yōu)化信息管理，加強信息溝通

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術越來越成熟，各行各業(yè)都在廣泛應用，大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，直接推動了醫(yī)療信息化的應用，運用好信息技術對醫(yī)藥行業(yè)有非常大的幫助，但信息系統(tǒng)是把雙刃劍，企業(yè)在使用過程中要有效地落實內(nèi)部控制，注意控制和防范風險。因此要對信息系統(tǒng)開發(fā)過程進行跟蹤，積極開展系統(tǒng)測試，為了防止信息泄露，企業(yè)應定期進行信息系統(tǒng)檢查，數(shù)據(jù)及時備份。為了加強部門之間的有效溝通，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡論壇、電子郵件、問卷調(diào)查等方式增加企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，有效地實現(xiàn)資源共享，促進醫(yī)藥企業(yè)健康高效的發(fā)展。

3.3? ?加強財務管理與產(chǎn)品研究開發(fā)

醫(yī)療企業(yè)要建立預算管理體系，實行崗位職責制，在授權預算使用權上，醫(yī)藥企業(yè)要建立預算管理委員對預算進行全面正規(guī)管理。為了防止預算過度超支，管理層要嚴格審批、授權預算，科學分析所需預算額度，及時解決預算偏差問題。醫(yī)藥行業(yè)在結(jié)合實際運行情況時，也要遵守會計法規(guī)準則，設置資金業(yè)務回避制度，定期展開資金清查，注重財務監(jiān)督，以保證企業(yè)資金合理營運，提高資金使用效益。醫(yī)藥行業(yè)在注重產(chǎn)品研發(fā)創(chuàng)新的同時也要關注研究成果轉(zhuǎn)化，通過整合實現(xiàn)科研、生產(chǎn)、市場一體化，做好研發(fā)關鍵環(huán)節(jié)的管控工作，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，有效提高研究成果轉(zhuǎn)化率，促進醫(yī)藥企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

3.4? ?注重人才培養(yǎng)，制訂合理的人力資源規(guī)劃

每個行業(yè)的健康發(fā)展都離不開人才的儲備，醫(yī)藥行業(yè)要不斷創(chuàng)新，研發(fā)新產(chǎn)品，這些都離不開員工自身的專業(yè)性和對學術的精益求精。有效的人力資源需求計劃書能夠幫助企業(yè)合理招聘和培養(yǎng)人才，又可以控制人工成本，醫(yī)藥企業(yè)應制訂完善的人力資源計劃，使企業(yè)有計劃地進行人才儲備。對于企業(yè)現(xiàn)有員工要注意提升其綜合素質(zhì)與專業(yè)技能，定期展開針對不同人員的培訓，實行激勵機制，如薪資獎勵、股份支付等方式。及時了解企業(yè)人才需求情況，實行靈活選用的招聘方式，如與高校合作制訂培養(yǎng)人才計劃、利用互聯(lián)網(wǎng)招聘等方式，保持與吸引一定數(shù)量人才，保證企業(yè)人才儲備充足，滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

4? ? ? 結(jié)? ? 語

在我國社會主義市場經(jīng)濟體制下，市場經(jīng)濟信息的多變性決定醫(yī)藥企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部各項管理制度。及時預測和防控風險、擁有科學合理的戰(zhàn)略理念和完整的內(nèi)部控制體系是企業(yè)在整個行業(yè)競爭中脫穎而出的保障。所以醫(yī)藥企業(yè)應該重視內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制制度，提高全員內(nèi)部控制意識，避免企業(yè)對內(nèi)部控制認識不足、信息系統(tǒng)不完善、財務管控不到位帶來的風險。同時醫(yī)藥企業(yè)也要注重創(chuàng)新研發(fā)，加強企業(yè)人力資源管理，保證資金的穩(wěn)定支持，為社會提供更安全有效的醫(yī)療用品，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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