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新時代背景下業(yè)財融合的探討

2021-01-29 22:20三門峽戴卡輪轂制造有限公司李紅強(qiáng)
商展經(jīng)濟(jì) 2021年15期
關(guān)鍵詞:業(yè)財職能會計人員

三門峽戴卡輪轂制造有限公司 李紅強(qiáng)

業(yè)財融合更多的是從會計人員的職能轉(zhuǎn)變角度來說的,我國改革開放以來,會計人員的職能從側(cè)重依據(jù)會計準(zhǔn)則記賬、報稅,到20世紀(jì)70年代初步引入管理會計職能,會計人員開始參與企業(yè)融資、并購、戰(zhàn)略分析等職能,而管理會計則是業(yè)財融合的理論基礎(chǔ),業(yè)財融合不是理論,而是管理會計理論發(fā)展到一定階段的實(shí)踐突破。

1 業(yè)財融合的概念和理論基礎(chǔ)

1.1 業(yè)財融合的概念

所謂業(yè)財融合,就是指財務(wù)和業(yè)務(wù)的深度互融,是財務(wù)與業(yè)務(wù)之間流程與流程、制度與制度、信息與信息、服務(wù)與服務(wù)的全方位、全流程、全鏈條的融合。簡單地講就是財務(wù)、業(yè)務(wù)一體化。通過財務(wù)融入業(yè)務(wù),改善財務(wù)對業(yè)務(wù)的認(rèn)知和財務(wù)對業(yè)務(wù)的支持服務(wù)、管理監(jiān)控的手段;通過業(yè)務(wù)融入財務(wù),改善業(yè)務(wù)對財務(wù)的認(rèn)知與了解,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程規(guī)范支持財務(wù)流程規(guī)范,以及業(yè)務(wù)決策的高效科學(xué),從而促進(jìn)企業(yè)資源的高效配置,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造能力的提升。

1.2 業(yè)財融合理論的來源

從會計的發(fā)展歷史來看,業(yè)務(wù)和財務(wù)從來都不是完全分割的兩個單獨(dú)個體,會計從傳統(tǒng)的“賬房先生”到現(xiàn)代的財務(wù)管理CFO,由于企業(yè)發(fā)展的需要以及企業(yè)所有者和經(jīng)營者對會計要求的不斷提高,會計職能的不斷轉(zhuǎn)化,會計工作的外延不斷擴(kuò)大,業(yè)務(wù)越來越離不開財務(wù),財務(wù)也越來越需要業(yè)務(wù)的協(xié)同。同時,隨著財務(wù)會計、管理會計、企業(yè)戰(zhàn)略等理論和管理工具的不斷創(chuàng)新,業(yè)財融合理論應(yīng)時而生。在20世紀(jì)80年代,以美國為首的管理會計學(xué)者和專家,就已經(jīng)總結(jié)出了非常多的業(yè)財融合工具。例如,大家非常熟悉的BSC(平衡計分卡)和ABC(作業(yè)成本法),BSC實(shí)際上就是四個維度,只有一個維度是財務(wù),其他三個維度都涉及業(yè)務(wù)過程,而且重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是業(yè)務(wù)過程。目前BSC有了最新的發(fā)展,就是在這四個維度里加入了創(chuàng)新的元素。將更多的業(yè)務(wù)元素融入到財務(wù)中將是業(yè)財融合的一個必然趨勢。ABC要解決的是成本分?jǐn)倖栴},它的核心在于從業(yè)務(wù)流程的規(guī)劃設(shè)計環(huán)節(jié)就開始進(jìn)行成本管控,是一種由財務(wù)向業(yè)務(wù)進(jìn)行延伸的表現(xiàn)。

2 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部業(yè)財融合的現(xiàn)狀

2.1 我國目前會計職能轉(zhuǎn)變?nèi)匀惠^慢

受我國傳統(tǒng)會計觀念的影響,我國會計職能大部分仍然停留在傳統(tǒng)的事后算賬階段,大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)的職能更多是記賬、報表、納稅申報,而對企業(yè)經(jīng)營活動事前和事中的參與不足,財務(wù)職能中對預(yù)測、分析、預(yù)警、決策、戰(zhàn)略、評價等職能涉及較少。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示,我國企業(yè)超過80%的財務(wù)人員只擔(dān)任財務(wù)會計,高級一點(diǎn)的可能會接觸預(yù)算、成本管理,他們有一半以上的時間用于記賬與核算,充當(dāng)著“賬房先生”的角色。

2.2 會計人員自身能力發(fā)展參差不齊

“工欲善其事,必先利其器?!睍嬋藛T如果要參與到業(yè)務(wù)中必須具備一定的專業(yè)能力和綜合能力,當(dāng)前大部分的會計人員擅長的理論是財稅法規(guī),擅長的技能是記賬報稅,而戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、財務(wù)分析、財務(wù)創(chuàng)新等管理能力缺乏。因?yàn)椴辉谛兴詿o法融入,因?yàn)樽陨砟芰Πl(fā)展不平衡,導(dǎo)致企業(yè)個別會計人員孤掌難鳴,或僅僅是旁觀者的角色。

2.3 企業(yè)為業(yè)財融合創(chuàng)造的機(jī)制和環(huán)境落后

會計人員角色的轉(zhuǎn)變離不開企業(yè)對財務(wù)人員提供的機(jī)制和環(huán)境,而好的機(jī)制能夠促進(jìn)企業(yè)會計人員角色的轉(zhuǎn)變。例如,企業(yè)通過制度要求財務(wù)人員參與到經(jīng)營會議過程并且要求財務(wù)站在專業(yè)角度對經(jīng)營進(jìn)行剖析和建議,并設(shè)置專業(yè)的崗位,給予管理崗位的薪酬待遇,這樣則能更多為會計人員提供較大的發(fā)展通道并轉(zhuǎn)變積極性;反之,如果對會計人員的考核要求僅僅是算好賬,合理避稅甚至少繳稅,如此下去將造成業(yè)、財“兩張皮”,兩者非但無法融合甚至?xí)u行漸遠(yuǎn)。

2.4 業(yè)財融合的價值發(fā)揮已經(jīng)看到曙光

目前我國大力鼓勵會計人員職能的轉(zhuǎn)變,從認(rèn)證考試體系上完善對專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)考評。例如,注冊會計師、高級會計師等考試中均包含財務(wù)管理、戰(zhàn)略等課程,我國自2015年11月試點(diǎn)開展“管理會計師專業(yè)能力培訓(xùn)”工作。國家層面的一系列動作為管理會計發(fā)展提供了良好的發(fā)展環(huán)境,也為業(yè)財融合提供了堅實(shí)的人才基礎(chǔ)。在企業(yè)層面,隨著外資企業(yè)的不斷進(jìn)入,企業(yè)發(fā)展和競爭環(huán)境的變化,企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)職能轉(zhuǎn)變、業(yè)財融合的要求也越來越高,業(yè)財融合必將成為一種大趨勢。

3 當(dāng)今時代強(qiáng)調(diào)業(yè)財融合的意義

3.1 打通企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵流程環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)四流同步

安全、高效的企業(yè)管理應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部形成管理流程的閉環(huán),包括資金管理流程、信息傳遞流程、產(chǎn)品銷售流程等。財務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營信息的集成者,如果不能和各個業(yè)務(wù)部門形成互通,流程不能實(shí)現(xiàn)對接,那么企業(yè)閉環(huán)的流程管理就無從談起。而打通了財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的部門墻,實(shí)現(xiàn)了信息的互通,則可促進(jìn)企業(yè)物流、資金流、信息流和組織流同步實(shí)現(xiàn)。

3.2 財務(wù)從核算價值到創(chuàng)造價值,提升企業(yè)經(jīng)營決策水平

財務(wù)人員一直以來被定位為后臺支持體系人員,在企業(yè)中一直是核算、監(jiān)督、計算等基礎(chǔ)職能,而銷售部門則在市場中沖鋒陷陣,為企業(yè)創(chuàng)造利潤。而財務(wù)人員一旦突破了職能的瓶頸,將財務(wù)的信息變成產(chǎn)品,變成有價值的產(chǎn)品,將產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為價值則指日可待。例如,財務(wù)人員通過投融資的合理籌劃可以創(chuàng)造投資收益,降低融資費(fèi)用,通過財務(wù)模型,對業(yè)務(wù)可行性進(jìn)行分析評價,可以提升業(yè)務(wù)獲利能力,降低業(yè)務(wù)風(fēng)險,通過成本分析找到關(guān)鍵成本控制點(diǎn),業(yè)財融合將是財務(wù)人員打通價值計量到價值創(chuàng)造的最后一公里,是從后臺走向前臺的必由之路。

3.3 打破財務(wù)人員發(fā)展瓶頸,實(shí)現(xiàn)CFO到CEO的蝶變

據(jù)統(tǒng)計國外30%的CEO都是由CFO變身而來的,而我國CFO到CEO的蝶變之路面臨的絕非坦途。我國大部分企業(yè)的CEO多是從銷售、生產(chǎn)、品控等體系轉(zhuǎn)變而來的。如果CFO不能打破成長的天花板,則財務(wù)的發(fā)展終極瓶頸就不能打破。CFO到CEO轉(zhuǎn)變的最大挑戰(zhàn)在于是否具備業(yè)務(wù)思維能力,而業(yè)務(wù)思維能力的必然鍛煉過程就是通過業(yè)財融合,深入?yún)⑴c到業(yè)務(wù)過程中。

3.4 探究財務(wù)人員在智能化、信息化時代和未來的職業(yè)存在價值與發(fā)展路徑

面臨著當(dāng)前人工智能、機(jī)器人、財務(wù)共享、云計算等新的科技革命和時代變革,財務(wù)人員基礎(chǔ)的財務(wù)職能被科技手段所取代將是趨勢。財務(wù)人員通過對業(yè)務(wù)的不斷深入學(xué)習(xí)了解,提升經(jīng)營決策的分析能力,讓自己從外行變?yōu)閮?nèi)行,通過不斷掌握新的財務(wù)管理知識,讓自己成為領(lǐng)域內(nèi)的專家。內(nèi)行和專家的核心目的在于能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造價值,而企業(yè)作為盈利性的組織,能夠創(chuàng)造價值的部門必然是保留的部門,而那些不能創(chuàng)造價值的或者創(chuàng)造的價值小于其成本的部門則成為企業(yè)未來發(fā)展的棄子。

4 業(yè)財融合的實(shí)現(xiàn)路徑

4.1 財務(wù)人員自身知識能力的提升和職能定位的轉(zhuǎn)變

“打鐵還需自身硬”,要實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合,財務(wù)人員就要轉(zhuǎn)變理念,拋棄財務(wù)原有的閉門造車、固步自封、拒絕溝通的狀況,要不斷提升專業(yè)能力、服務(wù)能力、管理能力和創(chuàng)新能力。在服務(wù)能力中要提升財務(wù)分析能力、資金管控能力、流程再造能力和業(yè)務(wù)管控能力。管理能力中,財務(wù)人員不斷提升戰(zhàn)略、預(yù)算、資金、風(fēng)險管控四個核心能力。在創(chuàng)新能力中要提升財務(wù)的制度創(chuàng)新、模式創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)效率、服務(wù)方式等創(chuàng)新。在提升了自身能力之后,才能逐步擴(kuò)大財務(wù)的職能邊界,不斷提升價值創(chuàng)造能力,提升在企業(yè)內(nèi)部的話語權(quán)和存在感。

4.2 企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造業(yè)財融合的機(jī)制和環(huán)境

業(yè)財融合的順利開展除財務(wù)人員自身素質(zhì)達(dá)標(biāo)之外,企業(yè)和組織內(nèi)部也要為業(yè)財融合提供良好的環(huán)境。從制度層面,企業(yè)經(jīng)營決策制度要求財務(wù)對重大經(jīng)營決策的參與;從成長晉升方面,為財務(wù)人員打通財務(wù)到業(yè)務(wù)的成長通道;從薪酬制度方面,給予財務(wù)人員一定的價值創(chuàng)造激勵等;從業(yè)務(wù)流程層面,企業(yè)要重視財務(wù)人員在業(yè)務(wù)流程中的作用,如信控審批流程,財務(wù)人員必須經(jīng)過對歷史數(shù)據(jù)的分析和比較做出結(jié)論后方可對客戶進(jìn)行信用額度的確定;從企業(yè)環(huán)境方面,要不斷提升企業(yè)的自動化和智能化、信息化程度,將財務(wù)人員從簡單重復(fù)的工作中解放出來,讓財務(wù)人員有更多的時間和精力去參與到業(yè)務(wù)中,發(fā)揮財務(wù)的專業(yè)價值。

4.3 財務(wù)人員要不斷創(chuàng)新服務(wù)手段和技能

一是要建立完善的分級報表信息管理體系,通過完善統(tǒng)計管理和企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)管理,打造真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)鏈,才能為經(jīng)營決策校準(zhǔn)參考。此外,財務(wù)要不斷構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息與溝通體系建設(shè),這也是企業(yè)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容之一,通過不斷構(gòu)建準(zhǔn)確、快捷的信息傳遞體系,才能保證企業(yè)神經(jīng)的敏感性,避免企業(yè)面對問題時不知所措。而分級報表體系則保證信息因?yàn)橹匾缘牟煌诓煌瑢蛹壈踩煽氐貍鬟f,確保信息的針對性和有用性,提升信息的使用效率。

二是要建立企業(yè)內(nèi)控體系,財務(wù)融入業(yè)務(wù)就是要能夠?qū)I(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的評價。例如,對經(jīng)營結(jié)果要建立定期分析機(jī)制,通過對事前的評估和事后的分析,提出經(jīng)營改進(jìn)建議,從而降低風(fēng)險、控制成本、改善績效。通過BSC的平衡積分卡的績效評價機(jī)制,財務(wù)部門對財務(wù)維度的結(jié)果進(jìn)行評價,從而改善組織績效結(jié)果。通過對戰(zhàn)略進(jìn)行總結(jié)分析,對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行評價,從而確保戰(zhàn)略的動態(tài)修訂,確保戰(zhàn)略和企業(yè)現(xiàn)狀的適配性。

三是要建立財務(wù)模型指導(dǎo)體系,通過構(gòu)建全面預(yù)算管理體系,在企業(yè)建立全面預(yù)算體系的同時,財務(wù)也要深入了解公司供應(yīng)鏈的各個環(huán)節(jié),各個業(yè)務(wù)部門的運(yùn)營流程,實(shí)現(xiàn)全員、全流程、全方位的流程穿透。通過預(yù)算指標(biāo)的制定、預(yù)算過程的管控和預(yù)算結(jié)果的評價與預(yù)算修訂的閉環(huán)管理,財務(wù)對業(yè)務(wù)的管控實(shí)現(xiàn)從事后評價到事前的轉(zhuǎn)變,通過預(yù)算管理工具實(shí)現(xiàn)財務(wù)在企業(yè)管理中的作用和價值。

四是建立資金管理體系,貨幣資金是企業(yè)的血液,現(xiàn)金流管理的核心思想就是“現(xiàn)金為王”。而做好現(xiàn)金流管理則需要財務(wù)做好資金計劃的準(zhǔn)確編制、開源節(jié)流做好資金的過程管控、資金成本管理等,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金鏈的安全,資金的高效周轉(zhuǎn)和資金成本的最小化。

五是建立全面預(yù)算管控體系,通過構(gòu)建全面預(yù)算管理體系,在企業(yè)建立全面預(yù)算體系的同時,深入了解公司供應(yīng)鏈的各個環(huán)節(jié),各個業(yè)務(wù)部門的運(yùn)營流程,實(shí)現(xiàn)全員、全流程、全方位的流程把控。通過預(yù)算指標(biāo)的制定,預(yù)算過程的管控、預(yù)算結(jié)果的評價和預(yù)算修訂的閉環(huán)管理,財務(wù)對業(yè)務(wù)的管控實(shí)現(xiàn)從事后評價到事前的轉(zhuǎn)變,通過預(yù)算管理工具實(shí)現(xiàn)財務(wù)在企業(yè)管理中的作用和價值。

4.4 財務(wù)人員走進(jìn)業(yè)務(wù)了解經(jīng)營過程中的痛點(diǎn)

財務(wù)人員要從業(yè)務(wù)角度看財務(wù),發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)需求點(diǎn),發(fā)現(xiàn)問題點(diǎn),發(fā)現(xiàn)結(jié)合點(diǎn),有的放矢,不空談服務(wù),不空談融合。沒有結(jié)合點(diǎn)和共同需求點(diǎn)的融合只會流于形式,毫無意義。參與到業(yè)務(wù)運(yùn)作的流程中,熟悉業(yè)務(wù)的語言,熟悉業(yè)務(wù)的運(yùn)作,發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)的痛點(diǎn)。不閉造車,不做“賬房先生”,把經(jīng)營語言和財務(wù)語言相結(jié)合,使財務(wù)變成業(yè)務(wù)人員能聽得懂得財務(wù),從而避免出現(xiàn)語言不通,溝而不通。尋找業(yè)務(wù)痛點(diǎn)和業(yè)財協(xié)同結(jié)合點(diǎn),如合同評價的問題、銷售與信控的問題、銷量與利潤的問題、發(fā)展與風(fēng)險的問題等。

4.5 財務(wù)人員要拋棄跟從理念變成主動引領(lǐng)

財務(wù)人員在業(yè)財融合的過程中不是被動地接受,而是主動地融入。不是被動地適應(yīng),而是主動地引領(lǐng)。業(yè)財融合本身就是雙向的互動,一方面財務(wù)流程要貫穿到業(yè)務(wù)流程中,另一方面業(yè)務(wù)流程也要根據(jù)財務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范和完善。業(yè)財融合要實(shí)現(xiàn)形式到實(shí)質(zhì)的突破,財務(wù)必須主動行動,讓財務(wù)和業(yè)務(wù)形成良性的協(xié)同和互動。例如,財務(wù)在對業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范的同時,要積極輸出財務(wù)理念、財務(wù)制度、財務(wù)知識,讓業(yè)務(wù)人員能夠聽懂財務(wù)語言,這樣才能減少溝通阻力。通過財務(wù)的持續(xù)培訓(xùn)輸出,讓業(yè)務(wù)人員掌握財務(wù)的思維方式、盈利意識、風(fēng)險意識,如此可將財務(wù)專業(yè)價值最大化。

5 結(jié)語

業(yè)財融合是一種新理論,但更是一種實(shí)踐。財務(wù)人員除了有理論有技能,更要有行動。面對復(fù)雜的局勢,以及巨大的阻力和壓力,只有擔(dān)起責(zé)任,放手去實(shí)踐、去嘗試,不怕失敗,不怕挫折,才能真正將理論結(jié)合到實(shí)際,將理論轉(zhuǎn)化為行動,將無形的信息轉(zhuǎn)化為企業(yè)的價值,真正達(dá)成業(yè)財融合的最終目的,從而讓財務(wù)這個職業(yè)在新時代始終保持其活力和價值。

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