邵濱

摘要：隨著時(shí)代的進(jìn)步，企業(yè)的發(fā)展也十分迅速。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制工作的開展對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大，不僅能夠確保企業(yè)資產(chǎn)安全穩(wěn)定，而且還能夠推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制工作提升重視度。當(dāng)前隨著市場(chǎng)的快速發(fā)展，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加，而企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得生存，就必須要做好內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，這也要求企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;優(yōu)化路徑

引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的相關(guān)要求逐漸提高。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控，主要是為了確保企業(yè)的各種資產(chǎn)的安全性，這對(duì)企業(yè)在后續(xù)的正常發(fā)展中占有重要作用。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控是否有效，將對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行以及資金的流動(dòng)產(chǎn)生重要的影響。所以，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控進(jìn)行有效的控制，及時(shí)創(chuàng)新工作制度體系，努力促進(jìn)企業(yè)健康的不斷發(fā)展。根據(jù)上述分析，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制路徑進(jìn)行完善與優(yōu)化就變得非常重要。

1企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制的缺點(diǎn)

1.1內(nèi)控意識(shí)薄弱

雖然很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作都較為重視，但是在實(shí)際工作中一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)卻較為片面，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是對(duì)資金進(jìn)行管控，所以對(duì)資金的管理過于嚴(yán)格，不考慮實(shí)際運(yùn)行情況，一味地要求員工節(jié)省資金，影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。由于這種情況的存在，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不注重內(nèi)部控制流程和目標(biāo)的設(shè)定，且沒有構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制工作十分混亂。而且還有很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事情，不對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行教育與培訓(xùn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門面臨較大的內(nèi)控壓力，無法得到其他部門人員的配合。

1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有效性缺失

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在各大企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制有效性有直接的關(guān)系。所以，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度。當(dāng)前，大部分的企業(yè)在發(fā)展中，有許多企業(yè)嚴(yán)重缺失對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，大部分的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此不重視，將工作的重心放在其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面中，對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)控大多時(shí)候是在事中與事后才進(jìn)行控制，因此沒有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先分析判斷，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根本沒有起到相應(yīng)的作用，并且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也不是專業(yè)人員，從而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重要影響。

1.3內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督一般可分為外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督兩方面，因此對(duì)于內(nèi)控監(jiān)督力度不足的問題也需要從兩方面展開分析。首先，企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控工作的監(jiān)督通常由審計(jì)部門負(fù)責(zé)，這一部門的設(shè)置理論上能夠?qū)?nèi)控工作進(jìn)行有效監(jiān)督，但實(shí)際上由于企業(yè)管理者并未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作與審計(jì)監(jiān)督的意義，因此通常情況下審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門都屬于同一層級(jí)的部門，審計(jì)部門無權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行全方位的監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督的效果自然也就無法發(fā)揮出來。其次，內(nèi)控工作的外部監(jiān)督主要是政府與社會(huì)的監(jiān)督，但目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)并未實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息的公開化、透明化，而在缺少足夠信息的情況下，有效的外部監(jiān)督自然也就無從談起。

2企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

2.1強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)高層管理者要樹立內(nèi)部控制的觀念，重視內(nèi)部控制體系的建立，全面規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一，嚴(yán)格依據(jù)我國(guó)當(dāng)前現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法律規(guī)范對(duì)內(nèi)部流程以及內(nèi)控主體進(jìn)行明確，不斷提升這方面工作的認(rèn)同感和責(zé)任感，促進(jìn)內(nèi)控工作質(zhì)量的全面提升。內(nèi)部控制主體是內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)這方面工作提升重視度，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行主體的明確，并為相關(guān)人員進(jìn)行教育，使其明確具體的內(nèi)部控制主體。同時(shí)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制流程的制定，確保內(nèi)部控制流程較為科學(xué)合理。第二，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系進(jìn)行完善和健全，在對(duì)內(nèi)控內(nèi)容和方向進(jìn)行明確的同時(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，對(duì)內(nèi)控重點(diǎn)進(jìn)行明確，從而形成層次清晰、脈絡(luò)明確的內(nèi)控體系，更好地對(duì)各項(xiàng)措施進(jìn)行落實(shí)。第三，定期對(duì)員工開展培訓(xùn)與教育，使員工都能夠參與到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，更好地進(jìn)行監(jiān)督，不斷提升內(nèi)控的效率與質(zhì)量。內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，單靠財(cái)務(wù)部門或者內(nèi)控小組的參與是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要各個(gè)部門人員共同參與進(jìn)來。

2.2做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

要加強(qiáng)財(cái)務(wù)機(jī)制的完善工作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立起責(zé)任體系，進(jìn)一步設(shè)定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的總目標(biāo)，然后把總目標(biāo)進(jìn)行合理的分解，并分解到企業(yè)的員工身上，進(jìn)一步明確員工的崗位職責(zé)與部門職責(zé)，從而提升了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控具體執(zhí)行程度，有效的增加了企業(yè)部門與員工之間的協(xié)調(diào)合作。

2.3強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督力度

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督中，企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部信息的公開化，以此來確保社會(huì)監(jiān)督與監(jiān)督的有序開展。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督中，企業(yè)應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：（1）積極借鑒和學(xué)習(xí)國(guó)際上先進(jìn)的管理理念，及時(shí)更新企業(yè)管理者的管理觀念，以便管理者能夠正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵性，樹立良好的內(nèi)部控制意識(shí);企業(yè)還需定期組織管理人員學(xué)習(xí)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，更加全面的掌握相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，以此來確保自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠滿足相關(guān)法律法規(guī);（2）組織企業(yè)全體員工學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵作用，調(diào)動(dòng)全體人員參與到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督中來，以此來大大提高內(nèi)部控制工作的有效性。

2.4提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)水平

企業(yè)不僅要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，同時(shí)也要提起對(duì)相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)水平的重視?；谄髽I(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)水平低的現(xiàn)狀，企業(yè)需要注重培養(yǎng)內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)?？梢酝ㄟ^激勵(lì)制度或者獎(jiǎng)懲措施的施行，可以激發(fā)相關(guān)人員自我提升的積極性。此外，在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行招聘時(shí)，不僅僅是相應(yīng)的招聘制度進(jìn)行完善，我們還必須對(duì)應(yīng)聘內(nèi)控工作者進(jìn)行各方面調(diào)查，吸納具有較高專業(yè)素養(yǎng)水平的優(yōu)秀人才，同時(shí)積極的展開有針對(duì)性的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的需要。

結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，僅靠財(cái)務(wù)人員的單方努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要其他人員的努力與配合，并且需要企業(yè)制定健全的內(nèi)控制度，加強(qiáng)監(jiān)督，只有如此才能夠使內(nèi)部控制有一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出幾點(diǎn)優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果帶來有利作用。

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（淄博市財(cái)政局?山東?淄博?255000）