張麗麗

（西安市軌道交通集團(tuán)有限公司，陜西 西安 710016）

城市軌道交通作為城市發(fā)展需要而建設(shè)的一項(xiàng)惠及市民的基礎(chǔ)性服務(wù)設(shè)施，有力地推動(dòng)著城市的發(fā)展和進(jìn)步。但是，目前軌道交通建設(shè)企業(yè)由于項(xiàng)目建設(shè)投資額巨大，工程系統(tǒng)復(fù)雜，普遍存在政策性虧損的狀況。因此，軌道交通建設(shè)企業(yè)推行全面預(yù)算管理勢在必行。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是企業(yè)通過一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)等方法建立科學(xué)完整的內(nèi)部管理機(jī)制，它具有控制、激勵(lì)、評價(jià)等功能。正確理解和使用好全面預(yù)算管理，對于提高企業(yè)管理效率，幫助企業(yè)做好內(nèi)部控制具有非常重要的意義。通過預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、評價(jià)等進(jìn)行相關(guān)部門的職能聯(lián)系，清晰劃分各責(zé)任部門的職責(zé)，制定統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)，將各部門的工作任務(wù)和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系、相統(tǒng)一。根據(jù)全面預(yù)算管理制定的總體目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略方向，進(jìn)行層層分解，使各部門明確自己的目標(biāo)，并將各部門的目標(biāo)分解到每一個(gè)員工，最終達(dá)到全員參與。

首先，全面預(yù)算有別于估計(jì)。估計(jì)是公司結(jié)合今年的經(jīng)營狀況對明年甚至以后年度經(jīng)營情況的預(yù)測，它是預(yù)算的基礎(chǔ)。全面預(yù)算則是根據(jù)估計(jì)的結(jié)果做出的具體應(yīng)對方案，是根據(jù)估計(jì)的結(jié)果并結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)做出的一種補(bǔ)救措施，是全方位綜合考慮之后的結(jié)果。有效的全面預(yù)算管理有助于企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

其次，全面預(yù)算有別于財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算只是全面預(yù)算的其中一部分，它一般以貨幣金額的形式體現(xiàn)，主要由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行編制和執(zhí)行。而全面預(yù)算則是一種全方位、綜合性的方案，內(nèi)容涉及企業(yè)的各個(gè)部門和不同層次、不同人員，它不只是貨幣金額的預(yù)算，還包括其他形式。同時(shí)，全面預(yù)算不只是簡單的表格和數(shù)據(jù)堆積，它一般圍繞企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，并使用特定的方法，使戰(zhàn)略目標(biāo)具體化，使企業(yè)戰(zhàn)略變的可操作、可實(shí)現(xiàn)、可評價(jià)，也可以使企業(yè)的長期計(jì)劃和短期計(jì)劃相銜接。

最后，全面預(yù)算不是某一個(gè)部門的事情。它涉及企業(yè)的各個(gè)方面，需要企業(yè)全員參與，需要企業(yè)上下級緊密配合，目標(biāo)清晰，共同朝著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)努力。在這個(gè)過程中既有助于企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)對于部門的評價(jià)考核也能得到體現(xiàn)。而且，它不是隨意變更的，全面預(yù)算方案一經(jīng)確定，一般不能隨意調(diào)整，它要求預(yù)算管理的目標(biāo)要明確，職責(zé)要清晰，效率要提高。

二、軌道交通建設(shè)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）有助于節(jié)約企業(yè)經(jīng)營成本

軌道交通建設(shè)企業(yè)普遍存在多線在建，多線通車的情況。這就對軌道交通建設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理提出了更高的要求。軌道交通建設(shè)企業(yè)需要盡快建立全面預(yù)算的組織體系、制度和流程，幫助企業(yè)合理籌集資金、有效使用資金，進(jìn)而達(dá)到節(jié)約資金成本的目的。

（二）有助于提高企業(yè)管理水平

軌道交通建設(shè)企業(yè)通過全面預(yù)算管理能夠?qū)ο嚓P(guān)部門的職責(zé)權(quán)限、經(jīng)營全過程進(jìn)行管理控制，能夠?qū)ο嚓P(guān)部門的績效進(jìn)行考評。全面預(yù)算管理的根本點(diǎn)在于通過全面預(yù)算的編制和執(zhí)行來代替管理，使企業(yè)管理形成一種自動(dòng)的管理機(jī)制，幫助軌道交通建設(shè)企業(yè)統(tǒng)籌安排資金，提高資金利用效率，并協(xié)助內(nèi)部管理，提高管理水平。

（三）有助于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

軌道交通建設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理體系是一種成熟有效的內(nèi)部控制方法，它進(jìn)一步推進(jìn)了業(yè)財(cái)融合的步伐，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、日常業(yè)務(wù)活動(dòng)控制、分散企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等方面具有顯著的成效。

三、軌道交通建設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）未樹立全面預(yù)算管理理念

目前，大部分的軌道交通建設(shè)企業(yè)團(tuán)隊(duì)尚未樹立預(yù)算管理的全面性理念，對全面預(yù)算管理的理解和認(rèn)識不足，相關(guān)制度設(shè)計(jì)不到位，使全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮不明顯。而且，很多職能部門認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，是由財(cái)務(wù)部門把控的一項(xiàng)措施，而未意識到企業(yè)的經(jīng)營管理依托于預(yù)算反映的是企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，而企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)離不開各個(gè)部門的溝通協(xié)作。由于投資額大，建設(shè)周期長，目前幾乎所有的軌道交通建設(shè)企業(yè)都是由政府進(jìn)行投資建設(shè)的，企業(yè)的管理者往往面臨著按時(shí)開通及確保安全的雙重壓力，對于全面預(yù)算管理重視不足，導(dǎo)致軌道交通建設(shè)企業(yè)往往表現(xiàn)出重業(yè)務(wù)目標(biāo)、輕預(yù)算管理的情況，未達(dá)到預(yù)算管理的全面性。

（二）全面預(yù)算管理編制方法不夠完善

目前，大部分的軌道交通建設(shè)企業(yè)尚未形成一套符合城市軌道交通建設(shè)特點(diǎn)的全面預(yù)算管理編制方法，未形成科學(xué)、完善的預(yù)算指標(biāo)體系。軌道交通建設(shè)企業(yè)的預(yù)算往往依托于政府下達(dá)的投資任務(wù)、開通目標(biāo)、在概算內(nèi)完成投資，繼而形成當(dāng)年的投資預(yù)算和資金需求計(jì)劃。預(yù)算的編制方法往往比較簡單，僅僅是單一的預(yù)算編制、復(fù)核、上報(bào)、審批等，在最終確定預(yù)算后未進(jìn)行層層分解，更無法做到分解落實(shí)到人。企業(yè)的管理者往往只重視預(yù)算整體的目標(biāo)完成，而忽略了對于預(yù)算的過程管理。

（三）全面預(yù)算管理執(zhí)行缺乏監(jiān)督

一些軌道交通建設(shè)企業(yè)尚未建立預(yù)算管理執(zhí)行情況的考核制度。企業(yè)的行政部門是負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)部門績效考核的綜合性部門，但是預(yù)算管理往往是財(cái)務(wù)部門在主導(dǎo)。而財(cái)務(wù)部門因權(quán)限很難去考核其他業(yè)務(wù)部門的工作業(yè)績，也很難對各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算完成情況進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，最終導(dǎo)致預(yù)算管理與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)。另外，在目前情況下，預(yù)算完成的好壞對業(yè)務(wù)部門的影響很小，業(yè)務(wù)部門對全面預(yù)算管理的重視程度不夠，預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制尚未形成，全面預(yù)算達(dá)不到應(yīng)有的效果。

（四）全面預(yù)算管理信息化程度不高

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)管理的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，而預(yù)算的編制需要大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、表格的設(shè)計(jì)和填制。軌道交通建設(shè)企業(yè)普遍投資規(guī)模較大、資金量大、周期長、線路多，且涉及的專業(yè)較多，而現(xiàn)有的預(yù)算編制手段還是只使用EXCEL等簡單的工具，信息化程度不高。不但工作量大，而且表格之間的勾稽關(guān)系往往很難銜接，所以在預(yù)算的時(shí)效性、可行性，以及預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督方面滿足不了軌道交通建設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理的需要。

（五）全面預(yù)算管理隊(duì)伍素質(zhì)有待提升

盡管大部分的軌道交通建設(shè)企業(yè)都制定了全面預(yù)算管理制度，但是管理層認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的全體管理人員思想上不夠重視，全面預(yù)算管理隊(duì)伍素質(zhì)有待提升。業(yè)務(wù)部門的管理人員更多的只是關(guān)注個(gè)人和部門的利益，不能從企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，這就會給全面預(yù)算管理的有效推行造成障礙。

四、強(qiáng)化軌道交通建設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理的具體措施

（一）樹立預(yù)算管理全面性理念

企業(yè)管理者首先要樹立全面性理念。管理者要從思想上重視全面預(yù)算管理工作，把全面預(yù)算管理真正作為企業(yè)在經(jīng)營管理中的重要輔助工具。管理者要向全員傳達(dá)全面預(yù)算管理在實(shí)際工作中的重要性，同時(shí)把企業(yè)整體的目標(biāo)層層分解，具體到個(gè)人。讓全員樹立參與意識，讓全體員工認(rèn)識到全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，而是與每一個(gè)人的具體業(yè)務(wù)息息相關(guān)，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。

（二）完善全面預(yù)算管理制度

軌道交通建設(shè)企業(yè)應(yīng)設(shè)立全面預(yù)算管理委員會，通過預(yù)算管理控制企業(yè)的全部經(jīng)營活動(dòng)，優(yōu)化資源配置，提高資金的使用效率及經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)當(dāng)在全公司范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一預(yù)算政策、統(tǒng)一預(yù)算調(diào)整指標(biāo)、統(tǒng)一考核制度的預(yù)算管理制度，建立以預(yù)算為導(dǎo)向的工作機(jī)制，通過組織協(xié)調(diào)促進(jìn)相關(guān)部門之間的溝通、協(xié)調(diào)，共同提升管理水平。

（三）制定全面預(yù)算管理的績效考核制度

軌道交通建設(shè)企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行情況的績效考核制度，其目的是保證各業(yè)務(wù)部門按照規(guī)定完成年度預(yù)算下達(dá)的指標(biāo)，使全面預(yù)算管理不流于形式，更高效地完成企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)。建立全面預(yù)算管理的績效考核制度有助于各業(yè)務(wù)部門在實(shí)際工作中根據(jù)完成情況分析預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，更好地細(xì)化自己的工作，也有利于增強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門之間的溝通力度。

（四）提升全面預(yù)算管理的信息化水平

借助于軟件技術(shù)的發(fā)展，軌道交通建設(shè)企業(yè)應(yīng)搭建適合全面預(yù)算管理的信息化平臺。首先，管理層要及時(shí)優(yōu)化和改進(jìn)系統(tǒng)，將原來重復(fù)費(fèi)時(shí)的工作借助于信息化平臺去完成。全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)必須要和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，建立科學(xué)的預(yù)算分析和考核體系，突出對過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要流程的設(shè)置。同時(shí)，信息化建設(shè)也要加強(qiáng)預(yù)算編制的事前了解、事中控制和事后考核等必要環(huán)節(jié)。

（五）提高全面預(yù)算管理隊(duì)伍素質(zhì)

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員參與，目前軌道交通建設(shè)企業(yè)很多部門的非財(cái)務(wù)人員對于預(yù)算管理并不了解。因此，要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的培訓(xùn)工作，明確每個(gè)部門在全面預(yù)算管理中的職責(zé)，將全面預(yù)算管理分解到每一個(gè)員工的具體業(yè)務(wù)中，加強(qiáng)全員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要加強(qiáng)對其他業(yè)務(wù)部門的了解，并對全面預(yù)算管理的執(zhí)行進(jìn)行落實(shí)，從而提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

綜上所述，針對當(dāng)前軌道交通建設(shè)企業(yè)項(xiàng)目投資額巨大，成本控制困難，資金缺乏有效利用等問題，以及普遍面臨著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，采取全面預(yù)算管理這種全過程控制的管理模式，是軌道交通建設(shè)企業(yè)為了適應(yīng)新常態(tài)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和措施。優(yōu)化全面預(yù)算管理必將為軌道交通建設(shè)企業(yè)的發(fā)展起到保障性的作用，可推動(dòng)軌道交通建設(shè)企業(yè)更快更好地發(fā)展。