徐瑞兵
(湖南省煤業(yè)集團有限公司,湖南 長沙 410114)
國有企業(yè)內部審計的內容除與大多數企業(yè)內部審計共同內容以外,如監(jiān)督、檢查和評價資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性,企業(yè)內控制度健全性、恰當性及執(zhí)行的有效性,經濟活動的經濟性、效率和效果,公司遵守財經法紀的情況等,還有國有企業(yè)特有的內部審計內容,例如在重大經營活動的決策過程中,在重大經營活動的執(zhí)行落實情況和重大人事調整、重大資金使用等方面,需要對是否落實民主集中制、落實三重一大決策制度、按程序報上級部門備案制等情況進行審計。在考核評價企業(yè)經營業(yè)績時,需要對國有企業(yè)管理層領導成員的個人廉潔自律、遵守和落實黨的方針政策等情況進行審計。
1.有助于提高企業(yè)財務管理水平
企業(yè)財務管理的中心是資金管理,而對于企業(yè)資金的管理就需要通過一系列的內控制度加以約束和規(guī)范化,例如:通過制定資金預算管理、成本標準化管理、現金崗位分離管理等。良好的內部審計工作,通過加強內部審計監(jiān)督、檢查,可以及時發(fā)現內控制度的不足和執(zhí)行情況的好壞,避免出現重大財務風險。同時,在良好的審計團隊監(jiān)督下,能夠對財務核算、財務管理提出更高的要求,可進一步提升財務人員專業(yè)化水平,提高企業(yè)整體財務管理質量。
2.有助于對財務核算真實性進行監(jiān)督
內部審計工作不同于外部審計工作,其工作具有延續(xù)性(每年都會開展內審工作)。同時,作為企業(yè)內設職能部門工作人員,相對于外部審計來說,更了解被審計單位的有關情況。內審人員能夠基于自身日常工作中獲得的信息,對財務部門提供的會計資料做出基本的判斷,可以有的放失地去發(fā)現存在的特別問題,如虛假利潤。
3.有助于保證財務目標的實現
國有企業(yè)的財務目標管理很明確,每年底都會明確第二年的財務目標任務,作為第二年度的考核指標和奮斗目標。通過內部審計工作,可以對財務明確的目標數進行監(jiān)督,以確定其恰當性;還可以對各審計單位的績效考核進行監(jiān)督,以確定其考核的真實性,保證財務目標與管理層薪酬掛鉤,促使管理層提高工作的主動性、積極性。
國有企業(yè)的基本目標是為了保證國有資產的保值增值,為了追求企業(yè)利益最大化,企業(yè)會通過減少人工成本作為實現企業(yè)目的的手段之一。國有企業(yè)人員編制控制較嚴,增加人員編制需要報主管部門審批,在人員編制總數有限的情況下,為了減少人工成本,很多國有企業(yè)會減少內審人員的配備,或者根本沒有設置獨立的內審機構,通過依附于其他部門設置審計機構。
目前,國有企業(yè)的內部審計工作沒有得到充分肯定,原因在于企業(yè)決策層重視程度不夠,導致現在國有企業(yè)沒有建立科學完善的內審制度。在國有企業(yè)的傳統(tǒng)文化中,企業(yè)管理過程中多是采用人治方式,認為都是國家利益,怕得罪人,不想得罪人,都愿意做老好人。比如,在審計一公司過程中,發(fā)現沒有備用金管理制度和內審制度,員工借支金額可以達到數十萬元,管理層批示的理由就是該名員工老實、不會亂來,完全由信任代替了監(jiān)督。
國有企業(yè)內審部門由于人員少、工作量大的原因,對每個審計任務所確定的工作時間不長,多是蜻蜓點水式的審計,對于耗時的內審方法尚未采用,如資產盤點、收入的確認等。內審部門沒有根據被審計單位的具體情況確定專門的內審方法,多是采用統(tǒng)一的方式方法,如看賬目、看現場,審計人員完全憑經驗開展工作,沒有進行方法上的創(chuàng)新和思考,沒有采取個性化、多樣化的內審方法。
國有企業(yè)的審計工作跟政府審計有點類似,任中審計很少,離任審計較多,一般是企業(yè)領導調離原崗位后才對有關單位進行審計。如果審計過程中發(fā)現存在問題,相關責任人已經到新崗位履職,不可能再用審計的結果考慮選人用人的問題。另外,審計結果報給公司決策層后,沒有對審計結果公開化、透明化,沒有人員去監(jiān)督事后審計結果的運用問題。對于內審意見的整改,也缺乏責任追究機制,導致很多問題是只查不改,達不到內審促管理的目的。
當前國有企業(yè)內審工作中,融入信息化建設在還處于初級階段。從大環(huán)境看,整個審計領域還沒有對信息化管理出臺相關制度和統(tǒng)一的標準,也沒有相關的通用內審軟件供各企業(yè)使用;從小環(huán)境看,公司決策層對內審重視程度不夠,對內審的信息化管理缺乏意識,還只停留在內審部門會使用電腦進行辦公就是信息化管理的認識上?;谝陨蟽韧猸h(huán)境影響,當前內部審計工作缺乏信息化基礎,難以滿足新時代內部審計工作的需要。
國有企業(yè)與其他非國有企業(yè)相比,人員流動性較差,對于成立的內審部門也很少從外面招聘專業(yè)人員進來,一般是內部調配。很多國有企業(yè)內審部門為了湊人數,安排臨近退休的人員進來任職,專業(yè)能力存在不足。而且,國有企業(yè)很多是歷史較久的老企業(yè),容易形成熟人圈子文化,在開展內審工作時,容易出現人情審計,達不到審計的客觀、公正。
決策層要充分認識到內審工作的重要性,要從新時代的管理需要出發(fā),高度重視內審部門及內審工作的重要性,要設置獨立的內審機構。內審部門的工作需要其他各部門,如財務部門、企管部門、人力資源部門等提供資料、加強溝通,所以獨立的內審機構負責人應該要明確中層管理職級。內審部門負責人報告的層級越高,內審部門的獨立性越強。建議考慮實行內審部門直接向國有企業(yè)董事長或審計委員會報告制,增加審計機構的獨立性。
內審工作不是內審部門一個機構的事務,要加強跟財務、人力、監(jiān)察等其他部門的協(xié)作,根據《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和《湖南省內部審計辦法》(2020)等相關規(guī)定,出臺國有企業(yè)內部相關制度。加強學習,開展到其他國有企業(yè)考察交流活動,多借鑒他方經驗。通過多種舉措,建立起科學完善的內審制度,創(chuàng)新內部審計方式方法,完善內審流程、內審人員管理、內審工作獎懲辦法等制度。主動適應高質量發(fā)展新要求,更加注重目標導向、問題導向、需求導向,密切關注本部門(單位)在組織運行、事業(yè)發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷,積極引入專項調查、政策評估、咨詢鑒證等非傳統(tǒng)審計方式,切實提升內部審計效果。特別是要形成符合國有企業(yè)自身個性化的工作流程,對于以后開展內審工作可以起到引領和指導作用。
立足本部門(單位)中心工作,著眼審計結果可用、好用,實行審計成果定向開發(fā),推動審計成果轉化。要主動對接國家審計機關成果運用機制,實現內部審計成果與國家審計共享。加強內部審計與內部紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事、財務內控等部門的溝通協(xié)作,建立信息共享、結果共用機制,增強審計監(jiān)督整體效能。要健全完善內部審計發(fā)現問題整改的長效機制,推動將內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要參考。對內部審計發(fā)現的違紀違法問題線索,按照管理權限和法定程序依法依規(guī)移送處理,提升內部審計工作成效。為了保證內審結果運用的效果性,可以推行內審結果運用公開化、透明化,接受企業(yè)全員監(jiān)督,達到公平、公正運用內審結果和提高管理企業(yè)水平的目的。
放眼未來,新時代的企業(yè)內部審計工作必須加強信息化建設。第一,必須提高認識。企業(yè)管理層要足夠重視信息化建設在內審工作中的作用,并且要影響企業(yè)員工,為企業(yè)內審工作信息化建設營造良好的企業(yè)文化和氛圍。第二,要加大投入。國家層面應該對審計軟件的開發(fā)和維護加大投入,企業(yè)本身也要加大投入,如購買或自行開發(fā)小型軟件,加強對審計人員進行信息化專業(yè)培訓,注重培養(yǎng)復合型人才。第三,要加強企業(yè)內部各部門之間的溝通,建立人、財、物、制度管理的大數據庫,深入探索大數據、云計算等新型審計方法和手段。通過大數據管理,可以為內審部門的日常工作、咨詢服務等提供強有力的保障,增強大數據審計能力,推進以大數據為核心的審計信息技術與審計業(yè)務的深度融合,提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力,增強內部審計監(jiān)督的時效性和穿透力,精準揭示問題,促進企業(yè)完善治理。
一是把好進人關。要選拔專業(yè)性強、有一定工作經驗的人員到內審部門來。二是建立健全內部審計培訓體系。各部門、各單位要支持和保障內部審計機構開展教育培訓,努力構建多形式、多層次、多渠道的內部審計培訓體系,造就大批高層次、復合型、專業(yè)化內部審計人才。三是引導內部審計人員堅持自身學習、終身學習,強化內部審計工作理念轉變、職能拓展與內容延伸,不斷完善內部審計人員知識結構,提升政治能力、專業(yè)能力、宏觀政策研究能力和審計信息化能力。
綜上所述,國有企業(yè)內部審計工作的好壞,對國有企業(yè)的管理和發(fā)展有著直接性的影響作用。只有決策層高度重視,企業(yè)全員參與,建立科學完善的內審制度,創(chuàng)新并優(yōu)化內審方法,才能夠真正發(fā)揮內審工作的強大作用,為國有企業(yè)的良性發(fā)展保駕護航。