何佳旎

（國泰君安證券股份有限公司綿陽劍南路證券營業(yè)部，四川 綿陽 621000）

全面預算管理是企業(yè)基于內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的研究與分析，設定準確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，調(diào)動企業(yè)的有限資源，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀進行風險評估，從而制定出一系列的可行性計劃。由于企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中容易受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，且在實際經(jīng)營中，也容易出現(xiàn)很多不可控因素，這些因素若無法得到有效地解決，將會嚴重影響企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，實施全面預算管理能夠幫助企業(yè)制定科學的戰(zhàn)略目標，并能夠在經(jīng)營過程中及時調(diào)整戰(zhàn)略方案，保障企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

一、企業(yè)實施全面預算管理的重要性

對企業(yè)來說，全面預算管理作為一種有效的管理工具，能幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的經(jīng)營戰(zhàn)略目標，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得以生存。具體來說，企業(yè)實施全面預算管理有如下意義：

1.有利于強化企業(yè)內(nèi)部風險管控

全面預算管理是企業(yè)財務管控的重要手段，既有利于企業(yè)整合優(yōu)化內(nèi)部生產(chǎn)、人力等方面業(yè)務，還能夠保障企業(yè)資源利用率發(fā)揮到最大，同時還可以為企業(yè)強化內(nèi)部風險管控、確保穩(wěn)定持久的經(jīng)營發(fā)展打下堅實基礎。

2.有利于實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化整合

企業(yè)可通過全面預算管理，加強對經(jīng)營管理活動的監(jiān)控，優(yōu)化整合資源，有利于實現(xiàn)企業(yè)各部門、跨部門之間的工作聯(lián)系?；诖?，企業(yè)在開展全面預算管理工作過程中，需要將各方面資源進行整合，充分發(fā)揮資源的作用，提升資源的使用效率。

3.有利于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標

企業(yè)想要實現(xiàn)自身的經(jīng)營戰(zhàn)略目標，需要在經(jīng)營管理的多環(huán)節(jié)進行嚴格把控，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的時候，就應該全面認真考慮全面預算的作用。戰(zhàn)略發(fā)展目標制定后，全面預算就要根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃進行逐項細分目標，制定預算管理任務，并將目標分解到相關責任人，融入具體實際工作中，并加強管理和考核，充分發(fā)揮預算的指引作用，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標奠定基礎。

二、企業(yè)實施全面預算管理過程中存在的問題

全面預算管理對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的作用不可言喻，但是，企業(yè)在具體實施全面預算過程中，會由于對全面預算管理認識不到位，管理層人員重視程度不夠，缺乏有效的考核機制等原因，影響全面預算管理工作的開展。

1.缺乏專項考核機制

目前，大部分企業(yè)在實行全面預算管理時，并未制定有效的考核機制，只注重結果，大大影響員工的工作積極性。就現(xiàn)有的全面預算管理體系來說，考核激勵機制仍是預算管理的重點環(huán)節(jié)，需要完善和建立科學有效的考核機制，進而提升員工的工作效率和積極性。但是，很多企業(yè)在展開全面預算管理工作時，只是將其作為一個必經(jīng)流程，也沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際情況制定合適的規(guī)劃，只注重眼前的效益，并沒有充分重視全面預算管理在企業(yè)長遠發(fā)展過程中的重要性。除此之外，還有部分企業(yè)在經(jīng)營過程中，激勵制度僅針對高級領導層和中層管理層，導致基層人員喪失了對工作的熱情。

2.預算編制方式缺乏全面性

隨著外部環(huán)境的不斷變化以及工作形式多樣化，預算編制采取的方式多種多樣，企業(yè)在預算編制的時候多采用固定預算、彈性預算、增量預算等方法，具體需結合自身的實際情況來選擇。但是，大部分企業(yè)在選定預算方法時并未全面認真分析自身實際情況，只看到片面內(nèi)容，選取的方法未跟隨外部市場環(huán)境的變化而改變，導致企業(yè)編制工作過于單一，且發(fā)展不全面，無法及時針對企業(yè)的發(fā)展概況進行預判，難以充分發(fā)揮全面預算管理的優(yōu)勢。

3.全面預算管理機制不完善

大部分企業(yè)管理層對全面預算管理的重視度不夠，未形成全員管理意識，導致預算管理流于形式，難以發(fā)揮作用。更突出的問題是，企業(yè)內(nèi)部也未建立行之有效的全面預算管理流程，預算的編制、審核、考核等環(huán)節(jié)具體操作都處于散亂狀態(tài)，致使預算管理難以執(zhí)行，嚴重阻礙了企業(yè)全面預算管理工作的開展。

4.與戰(zhàn)略規(guī)劃和管理關聯(lián)性不強

全面預算管理工作需根據(jù)已經(jīng)制定的戰(zhàn)略目標來開展。若企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標時，含糊不清或缺乏邏輯，則需要及時更正為科學有效的戰(zhàn)略目標，再以正確的戰(zhàn)略目標為導向，加強規(guī)劃與管理的關聯(lián)性，進而為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟效益。

5.企業(yè)預算編制和管理手段落后

要做好全面預算管理工作，必須借助先進的工具。但是很多企業(yè)還是處于初期的預算管理階段，采取人工審核、編制、手動調(diào)整等方法，難以直觀、快速高效地反映預算管理變動的數(shù)據(jù)和預算分析。因此，企業(yè)現(xiàn)階段一定要借助信息化手段，在大數(shù)據(jù)時代全面落實預算管理工作，將預算管理工作做得更加精細化。除此之外，應及時開發(fā)新的軟件技術，若依舊單一采用Excel表格，則無法完全反映出市場環(huán)境與預算管理之間的聯(lián)系，也無法根據(jù)實際狀況及時完善相關制度，對預算管理工作產(chǎn)生了很大阻礙。

三、企業(yè)優(yōu)化全面預算管理的對策

1.構建完善的預算考核激勵機制

一是構建預算考核體系。在構建考核目標時，需要考慮企業(yè)的具體經(jīng)營狀況，針對性地制定考核機制，提升員工工作積極性，根據(jù)目標定期對預算執(zhí)行情況進行考核，分析預算是否按原計劃執(zhí)行、是否需要調(diào)整。二是將預算指標進行細分，可以考慮分為財務考核指標和非財務考核指標。因為財務指標是直觀的數(shù)據(jù)體現(xiàn)，可以快速進行分析，而非財務指標往往是不可量化的客觀反映，需要財務人員加大重視力度。三是注重影響經(jīng)營管理戰(zhàn)略的關鍵業(yè)績指標和財務指標，并實時監(jiān)控，將完成情況反映至管理層。四是企業(yè)可以根據(jù)自身KPI來監(jiān)督預算，將預算報表與子公司預算結果相結合和，并整理分析，定期將報告上傳至企業(yè)預算管理部門。企業(yè)預算管理部門需要引導各部門的預算管控工作，并及時與管理層匯報，便于及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。五是企業(yè)預算管理需實施例外管理原則。為了進一步提升預算的效率和管理水平，企業(yè)在日常管理工作中，需要根據(jù)KPI來制定預警范圍，以達到監(jiān)督預算的目的。

2.開展針對性的全面預算編制

應勇于打破增量預算的單一編制方式，采用彈性預算編制手段，在成本習性分類的基礎上，結合量、本、利之間的關系進行預算編制，使得編制方式能夠滿足企業(yè)多種業(yè)務的需求，進而能夠展現(xiàn)出各個業(yè)務下的支出和收入費用，明確業(yè)務收益。另外，預算編制方式要與企業(yè)業(yè)務、資金、財務這三方面的預算相結合，不僅要將企業(yè)業(yè)務開展所需的費用計算進去，還要考慮到業(yè)務質量對企業(yè)現(xiàn)金流是否會有影響。

3.制定全面預算管理相關的監(jiān)管機制

為保障企業(yè)全面預算管理工作的順利進行，需要在實際工作中配合相關的管理制度來約束行為。企業(yè)管理層就需要結合自身情況與市場情況來制定，或交由專門的機制或部門負責制定相關機制，強化監(jiān)管工作，為保證預算管理工作在企業(yè)中的良好發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)在展開全面預算管理工作時，要將全面預算作為企業(yè)發(fā)展的主要決策機制，并結合戰(zhàn)略發(fā)展目標和規(guī)劃，全面落實預算管理工作。企業(yè)各部門也應嚴謹各部門職責，做到權責分明，確保企業(yè)全面預算、實施、監(jiān)管等方面的工作可以順利實施。

4.加強全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的關聯(lián)

企業(yè)在開展全面預算管理工作時，應將戰(zhàn)略發(fā)展目標作為企業(yè)長遠發(fā)展的關鍵要素，結合市場環(huán)境和政策的變化，充分發(fā)揮戰(zhàn)略規(guī)劃的引導作用，這對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有很大影響。與此同時，還要意識到戰(zhàn)略預算管理的特征。首先，具有動態(tài)化特征。隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)相關部門要能夠及時調(diào)整戰(zhàn)略，通過績效考核機制進一步完善企業(yè)的經(jīng)營管理。其次，將戰(zhàn)略預算管理的范圍進一步擴大，這樣有利于企業(yè)整體的經(jīng)營發(fā)展，進而便于調(diào)節(jié)各個部門的管控力度。最后，企業(yè)管理層應從管理工具上進行創(chuàng)新，運用創(chuàng)造性的管理方法實現(xiàn)預算全面提升，構建全面預算管理機制。

5.實現(xiàn)預算手段信息化建設

全面預算管理可以很好地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，對于提升企業(yè)現(xiàn)代化水平有著非常重要的影響。首先，要對預算編制實行精細化管理，運用精細化管理的工具促進預算管理水平的提高。只有足夠精細的預算才能真正符合企業(yè)的實際發(fā)展需求。其次，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，及時對預算進行調(diào)整，便于緊隨市場趨勢采取相應的應對策略。若缺乏信息手段，僅僅靠人力來進行此項工作，不僅會耗費大量的人力和時間，工作效率也不會很高。企業(yè)需要將信息化管理運用至企業(yè)全面預算管理工作中，利用多種財務管理軟件開展預算管理工作。此外，企業(yè)還應加強戰(zhàn)略、編制、執(zhí)行、分析、監(jiān)管等一系列環(huán)節(jié)的信息化建設，通過多個角度和多種手段，對預算項目進行分析和管理，從而減小戰(zhàn)略目標與實際經(jīng)營狀況之間的差距，為達成戰(zhàn)略目標打下堅實的基礎。

四、結語

綜上所述，全面預算管理對企業(yè)的重要作用不可言喻，全面預算管理需要領導層高度重視，更需要企業(yè)全體員工的共同參與。企業(yè)在初步構建全面預算管理體系時，會遇到很多不可避免的問題，這就需要企業(yè)管理層帶領基層員工積極應對，不斷優(yōu)化管理體系。在發(fā)展過程中，從自身實際情況出發(fā)，結合內(nèi)外部環(huán)境的變化及時更新的企業(yè)戰(zhàn)略目標，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎。