【摘 要】隨著改革的不斷深入，事業(yè)單位的管理與運(yùn)營(yíng)也發(fā)生了相應(yīng)的變化，事業(yè)單位也需要不斷地提高管理的能力與水平，進(jìn)而促使其職能更好地發(fā)揮，提供更優(yōu)質(zhì)的公共管理服務(wù)。內(nèi)部控制是事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容和重要手段，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，促使內(nèi)部控制更加的科學(xué)合理，更加的有效，能夠推動(dòng)事業(yè)單位不斷的發(fā)展。但是，在實(shí)際的內(nèi)部控制中還存在著內(nèi)控體系不完善、全面性較差、監(jiān)督不到位等一系列問(wèn)題，需要采取有效的措施，促使內(nèi)部控制更加地完善，更加地優(yōu)化。本文主要分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的問(wèn)題，探討內(nèi)部控制體系構(gòu)建的策略，希望對(duì)事業(yè)單位的管理與發(fā)展有所幫助。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；構(gòu)建

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義

事業(yè)單位內(nèi)部控制要能夠隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、社會(huì)環(huán)境的變化及事業(yè)單位的需求等適時(shí)調(diào)整，做到與時(shí)俱進(jìn)，促使內(nèi)部控制的水平不斷地提高。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，確定體系建設(shè)的新方向，構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制體系，確保事業(yè)單位的各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，促使事業(yè)單位的職能更好地發(fā)揮，提供更加全面的、更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，能促使事業(yè)單位工作人員更加規(guī)范地參與各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，促使工作的職責(zé)更加的明確；通過(guò)有效地監(jiān)督與管控，有助于事業(yè)單位的廉政建設(shè)；通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部的溝通與協(xié)作，加強(qiáng)人力資源等方面的管理，促使事業(yè)單位的各項(xiàng)資源得到更加合理地利用；通過(guò)有效的內(nèi)控，促使事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)更加地優(yōu)化，更規(guī)范地、更科學(xué)地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理、審計(jì)管理等，促使經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)更好實(shí)現(xiàn)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)更有序開(kāi)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的問(wèn)題

（一）內(nèi)控體系并不完善

大部分的事業(yè)單位都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性和必要性，也建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是相對(duì)比較簡(jiǎn)單，框架還不夠完整，內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)容、要求不夠明確。由于事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的綜合業(yè)務(wù)能力相對(duì)比較弱，責(zé)任意識(shí)比較缺乏，影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提高和體系的構(gòu)建。

（二）管理的全面性差

事業(yè)單位與企業(yè)相比，內(nèi)部控制的制度、內(nèi)部控制的方法、內(nèi)部控制的意識(shí)都與企業(yè)有較大差距。事業(yè)單位所采用的內(nèi)部控制方法和手段并沒(méi)有完全考慮事業(yè)單位的實(shí)際狀況，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式化比較嚴(yán)重。而且事業(yè)單位部門(mén)比較分散，比較獨(dú)立，部門(mén)與部門(mén)間、人員與人員間缺乏有效的溝通與交流，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的整體規(guī)劃與科學(xué)設(shè)計(jì)，影響了內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量。甚至有的事業(yè)單位所開(kāi)展的內(nèi)部控制工作就是財(cái)務(wù)管理工作，內(nèi)部控制過(guò)于簡(jiǎn)單、過(guò)于片面化，影響了內(nèi)部控制效用的發(fā)揮，阻礙了內(nèi)部控制體系的完善與優(yōu)化。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

審計(jì)監(jiān)督是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容和重要組成部分，做好審計(jì)監(jiān)督工作，能促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度更加地完善，也能夠促使其更好地實(shí)施，促使內(nèi)部控制落實(shí)到位。然而，在實(shí)際的管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)效果并不明顯。由于事業(yè)單位的相關(guān)監(jiān)督體系不夠完善，監(jiān)督人員的綜合能力比較弱，所采用的監(jiān)督方法不夠科學(xué)合理，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量不高，影響了事業(yè)單位的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制的執(zhí)行。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

（一）不斷優(yōu)化環(huán)境

事業(yè)單位需要充分地、準(zhǔn)確地、全面地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性，轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制管理的思想，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展與實(shí)施營(yíng)造良好的環(huán)境。例如，強(qiáng)化人才建設(shè)，重視培養(yǎng)和提高內(nèi)控人員的能力與素質(zhì)，提高內(nèi)控人員對(duì)形勢(shì)的分析能力，提高方案設(shè)計(jì)與規(guī)劃能力，提高決策能力。要增強(qiáng)內(nèi)控人員的責(zé)任意識(shí)，做好責(zé)任的落實(shí)工作，有效的規(guī)避消極怠工、應(yīng)付管理的現(xiàn)象，促使內(nèi)部控制工作高效進(jìn)行。促使事業(yè)單位的全體人員參與到內(nèi)部控制與管理當(dāng)中，不斷地提高服務(wù)意識(shí)。通過(guò)發(fā)放宣傳手冊(cè)、張貼海報(bào)，組織開(kāi)展講座和學(xué)習(xí)活動(dòng)等，做好內(nèi)部控制的宣傳工作，促使內(nèi)控人員掌握和了解內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容、規(guī)則、程序和要求，更好地解決內(nèi)部控制過(guò)程中的問(wèn)題。

（二）必須突出重點(diǎn)

事業(yè)單位需要將內(nèi)部控制工作作為一項(xiàng)長(zhǎng)期堅(jiān)持的、系統(tǒng)化的工作進(jìn)行，要重視事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。在內(nèi)部控制具體實(shí)施當(dāng)中，首先由事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層針對(duì)某一階段的重大事件進(jìn)行全面的分析和準(zhǔn)確的把握，制定出內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)則、管理的要求、管理與控制的策略，要明確內(nèi)部控制的目標(biāo)。之后，還需要針對(duì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行與實(shí)施科學(xué)合理地制定“量化指標(biāo)”，具體區(qū)分重要程度，做好重大項(xiàng)目的審核與審批工作，制定完整的內(nèi)部控制建設(shè)方案，并嚴(yán)格地依照方案執(zhí)行，針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)需要加大監(jiān)督與管控的力度。在最后階段，還需要做好內(nèi)部審計(jì)工作，要評(píng)價(jià)與分析內(nèi)部控制執(zhí)行與實(shí)施的情況和效果，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中的問(wèn)題。

（三）完善監(jiān)督工作

事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的完善需要準(zhǔn)確地、充分地考慮事業(yè)單位的具體情況，增強(qiáng)內(nèi)部控制的可行性與有效性，要將內(nèi)部控制貫穿到事業(yè)單位管理與發(fā)展的全過(guò)程當(dāng)中。監(jiān)督工作作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容，在內(nèi)部控制體系完善、內(nèi)部控制制度執(zhí)行中發(fā)揮的重要作用。要通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，有效地降低安全隱患，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，風(fēng)險(xiǎn)防范能力。要強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最大環(huán)節(jié)的監(jiān)督，要健全內(nèi)部審批機(jī)制，要做好監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作，確保監(jiān)督的公平、公正、公開(kāi)，要促使單位的全體人員參與到監(jiān)督管理當(dāng)中，重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制與績(jī)效考核、制度建設(shè)、監(jiān)督管理有效地結(jié)合，不斷地提高內(nèi)部控制的水平。

（四）強(qiáng)化部門(mén)溝通

內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，所涉及到的內(nèi)容和環(huán)節(jié)比較多，需要將內(nèi)部控制貫穿到事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)與管理全過(guò)程當(dāng)中。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，需要強(qiáng)化單位各部門(mén)、各人員間的溝通與協(xié)作，即事業(yè)單位各部門(mén)工作人員要密切配合，不斷地提高內(nèi)控的水平，內(nèi)控的范圍和內(nèi)控的效果。例如，建立溝通機(jī)制和反饋機(jī)制，建立信息化網(wǎng)絡(luò)溝通平臺(tái)，促使各項(xiàng)信息高效的傳遞，不斷地提高信息的共享程度和利用效率。及時(shí)地將各部門(mén)的內(nèi)控問(wèn)題反饋到統(tǒng)一的執(zhí)行部門(mén)當(dāng)中，集中地進(jìn)行管理和分析，及時(shí)地尋找有效改進(jìn)策略，不斷地提高內(nèi)部工作的效率。

（五）強(qiáng)化制度建設(shè)

制度建設(shè)是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系完善的重要保證，事業(yè)單位需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)變革的情況，事業(yè)單位的具體發(fā)展?fàn)顩r，不斷的調(diào)整內(nèi)控制度，不斷地健全和完善內(nèi)控制度。例如，結(jié)合事業(yè)單位的具體狀況，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，促使事業(yè)單位的各部門(mén)相互制約、相互協(xié)調(diào)，促使各部門(mén)的職能與職責(zé)的劃分更加地明確、更加地細(xì)致，確保各項(xiàng)工作有序開(kāi)展。建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)、原則、程序，做好事前、事中、事后的有效監(jiān)督與管控，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)的分析能力。建立信息溝通機(jī)制，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、信息技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)控管理當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的信息化管理。建立責(zé)任制度，促使事業(yè)單位在內(nèi)控管理過(guò)程中更加明確責(zé)任的劃分，明確崗位工作的內(nèi)容和職責(zé)，促使內(nèi)控管理工作更有效地執(zhí)行和落實(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制的效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展與變革，給事業(yè)單位的管理與發(fā)展提出了新要求，帶來(lái)了新挑戰(zhàn)，事業(yè)單位也需要不斷地創(chuàng)新與變革，要不斷地提高管理的能力與水平。內(nèi)部控制在事業(yè)單位的管理與發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，是管理的重要內(nèi)容與重要環(huán)節(jié)，為促使內(nèi)部控制制度有效地發(fā)揮作用，需要構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制體系，不斷地提高內(nèi)部控制的水平。事業(yè)單位通過(guò)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，準(zhǔn)確地分析和把握內(nèi)部控制的重點(diǎn)，加強(qiáng)制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化交流與協(xié)作等，促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制更加地完善，更加地全面，從而推動(dòng)事業(yè)單位各項(xiàng)工作更有序的開(kāi)展和進(jìn)行，推動(dòng)事業(yè)單位可持續(xù)健康發(fā)展。

（株洲市人民醫(yī)院，湖南 株洲 412000）

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作者簡(jiǎn)介：侯天亮（1979—），男，漢族，湖南株洲人，大學(xué)本科學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制。