張亞麗

摘 要：在全新的時(shí)期，行政事業(yè)的單位內(nèi)部控制的范圍和職能逐漸擴(kuò)大，而如何適應(yīng)這種復(fù)雜變化，防止行政事業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則成為行政事業(yè)單位關(guān)注的焦點(diǎn)。因缺乏完善的單位內(nèi)部控制體系，當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在很多問題。本文就現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀展開分析，就如何構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；現(xiàn)狀分析；體系構(gòu)建

新形勢下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作也逐漸暴露出很多問題，下文就現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀展開分析，就如何構(gòu)建完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系提出幾點(diǎn)建議。

一、現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀分析

（一）缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部控制體系意識。隨著社會(huì)對于行政事業(yè)單位的需求產(chǎn)生變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作逐漸暴露出很多弊端。首先，在單位中，一些領(lǐng)導(dǎo)對于單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理仍然保持著傳統(tǒng)的觀念，認(rèn)為內(nèi)部控制工作僅僅是對于單位的一些工作質(zhì)量進(jìn)行檢查，保障單位內(nèi)部管理工作的順利進(jìn)行，因此缺乏對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，使得內(nèi)部控制工作的應(yīng)用并沒有真正在單位的服務(wù)和決策中發(fā)揮作[2]。

（二）財(cái)務(wù)管理混亂，容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)管理方面，由于單位自身財(cái)務(wù)管理混亂，使得預(yù)算資金項(xiàng)目不詳細(xì)，缺乏計(jì)劃性，年度預(yù)算執(zhí)行也存在一定的隨意性，最終使得經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不完整。再加上缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，單位很難對會(huì)發(fā)生和可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避或者解除。首先，很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制并沒有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門。其次，行政事業(yè)單位往往是國家權(quán)力部門管理，因這些單位的人情往來較多，個(gè)別主權(quán)的行為影響了整個(gè)行政事業(yè)單位的氛圍，致使內(nèi)部控制環(huán)境差，因此單位更需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度來約束和規(guī)范。

（三）內(nèi)部控制制度不健全，工作人員素質(zhì)有待提高[1]。預(yù)算管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理中非常重要的一部分，其具有宏觀的引導(dǎo)作用，行政事業(yè)單位在進(jìn)行全面預(yù)算實(shí)施的過程中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際單位的發(fā)展戰(zhàn)略與工作計(jì)劃來進(jìn)行賬務(wù)收支處理，并統(tǒng)籌安排行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。但一些單位對于預(yù)算管理不重視，認(rèn)為預(yù)算管理的作用不大，因此缺少對其的全面實(shí)施，在編制預(yù)算的過程中，也大多只做表面工作。這樣的預(yù)算是經(jīng)不起推敲的，一旦有數(shù)據(jù)對比勢必會(huì)出現(xiàn)很多問題，再加上大多數(shù)的單位預(yù)算編制是根據(jù)上一年的決算來推算的，缺少必要的論證與評價(jià)，導(dǎo)致單位的整體發(fā)展不明確，最終使得單位發(fā)展受阻礙。

二、構(gòu)建完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的具體措施

（一）提高單位內(nèi)部控制工作人員的意識。在行政事業(yè)單位的日常經(jīng)營管理工作中，內(nèi)部控制占據(jù)著重要的作用，要實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理的內(nèi)部控制就應(yīng)不斷提升其科學(xué)化、合理化與規(guī)范化，及時(shí)解決內(nèi)部控制中存在的問題，以減少影響單位進(jìn)一步發(fā)展的因素。其次，通過加強(qiáng)信息溝通，使內(nèi)部控制管理人員進(jìn)一步掌握單位全局，深入了解和認(rèn)識內(nèi)部控制工作的重要性，以為單位的戰(zhàn)略計(jì)劃、任務(wù)目標(biāo)提供有效、全面的信息，進(jìn)而增強(qiáng)內(nèi)部控制的管理效果。一方面，要通過加強(qiáng)單位的內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通以及有效監(jiān)督等方面來加強(qiáng)管理；另一方面，更要從實(shí)際的服務(wù)提供、經(jīng)營以及控制環(huán)境等方面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)行。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，促進(jìn)體系完善。為順應(yīng)新的形勢，行政事業(yè)單位應(yīng)采取合理的信息技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)部控制工作中去。信息技術(shù)的介入突破了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式，促進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制更加標(biāo)準(zhǔn)化與系統(tǒng)化，也在很大程度上提高了內(nèi)部控制工作的效率。信息化的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制平臺中，將行政事業(yè)單位的資源和機(jī)制劃入網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，并進(jìn)行統(tǒng)一的管理。

（三）優(yōu)化單位內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)人員素質(zhì)。根據(jù)國家對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出的要求，要建立完善而健全的內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度以及審計(jì)制度，來進(jìn)一步促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的順利進(jìn)行。一方面，要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力提升，從源頭把關(guān)，明確單位內(nèi)部人才的職責(zé)權(quán)限以及崗位職能。另一方面，通過績效管理考核制度，促使各個(gè)崗位職工積極地參與到崗位工作中去，并針對其進(jìn)行不定期的考核，以打造整體水平較高的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)[1]。

內(nèi)部控制是長期性的工作，因此可能職工的計(jì)算機(jī)能力有限，對于信息化的內(nèi)部控制建設(shè)缺乏較高的水平，這就要求單位應(yīng)積極開展相關(guān)能力提升的培訓(xùn)活動(dòng)，派遣內(nèi)控管理人員前往學(xué)習(xí)。另外，對于人才的選拔還應(yīng)以有較高的內(nèi)部控制意識，在選拔的過程中一定要保證嚴(yán)格性，以確保內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)人員的水平。

結(jié)束語：總之，對于新時(shí)期來說，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作逐漸暴露出一些問題，而通過提高單位內(nèi)部控制工作人員的意識，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，促進(jìn)體系完善。同時(shí)，優(yōu)化單位內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)人員素質(zhì)，進(jìn)一步通過完善相關(guān)制度的建立和實(shí)施，全面促進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行，為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳玉梅.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014，（22）：102-102.