文/李玉梅（內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政住房資金管理中心）

一、全過程預(yù)算績效管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義

全過程預(yù)算績效管理是近幾年發(fā)展中內(nèi)部控制的一種新形勢，通過全過程預(yù)算績效管理對(duì)企業(yè)發(fā)展有如下幾個(gè)方面的意義：第一，強(qiáng)化了資金的使用效率。全過程預(yù)算從企業(yè)預(yù)算的編制入手，權(quán)衡企業(yè)各個(gè)部門的基本情況，制定合理的資金預(yù)算計(jì)劃，資金使用的合理性和科學(xué)性得到了保證，資金浪費(fèi)現(xiàn)象減少，使用效率無形中得到了增加；第二，隨著財(cái)稅改革力度的不斷深入，很多企業(yè)在這個(gè)過程中將預(yù)算績效管理作為企業(yè)管理中的重要一環(huán)，成為業(yè)財(cái)融合促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的新型工具，這對(duì)于保證企業(yè)市場占有率，促進(jìn)良性循環(huán)十分必要；第三，全過程預(yù)算績效管理的過程中企業(yè)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況設(shè)定統(tǒng)一的績效目標(biāo)，這種情況下，企業(yè)的資源整合能力增加，結(jié)果與預(yù)算最終目標(biāo)更加貼合，員工工作積極性被有效激發(fā)。

二、全過程預(yù)算績效管理實(shí)踐中存在的問題

（一）預(yù)算績效管理模式不健全

從現(xiàn)階段的企業(yè)預(yù)算績效管理的現(xiàn)狀反饋來看，管理者將更多的關(guān)注點(diǎn)放在了利潤指標(biāo)上，認(rèn)為只要利潤實(shí)現(xiàn)了，實(shí)施的預(yù)算績效管理模式就是科學(xué)的、合理的，正是這種錯(cuò)誤思想的影響，導(dǎo)致很多企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)中只單純地設(shè)立了預(yù)算績效管理崗位，卻沒有設(shè)立專門的部門，甚至預(yù)算績效管理的工作也是財(cái)務(wù)人員兼職完成的，更別說針對(duì)預(yù)算績效管理設(shè)置系統(tǒng)的規(guī)章制度，這種情況下，預(yù)算績效管理的內(nèi)容落不到實(shí)處，很多工作都是紙上談兵，不僅影響了預(yù)算績效管理的工作效率，還影響了預(yù)算績效管理的質(zhì)量，根本達(dá)不到預(yù)期設(shè)定的目標(biāo)，更別說達(dá)到良好的管控效果。

（二）預(yù)算績效指標(biāo)體系科學(xué)性不足

良好的預(yù)算績效指標(biāo)需要強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)信息作為支撐，但是從目前企業(yè)全過程的績效管理指標(biāo)體系內(nèi)容來看，這方面還存在不科學(xué)的現(xiàn)象，主要的表現(xiàn)是預(yù)算指標(biāo)體系沒有從多維度、多層面的角度出發(fā)，往往關(guān)注的是上一期預(yù)算績效管理的內(nèi)容，因此，指標(biāo)的數(shù)據(jù)信息缺乏深度和廣度；預(yù)算執(zhí)行過程中數(shù)據(jù)收集難度大，因此，預(yù)算績效指標(biāo)設(shè)立過程中很難通過數(shù)據(jù)信息的變化進(jìn)行橫向和縱向的比較，影響了設(shè)置過程中的科學(xué)性；同時(shí)，還有部分企業(yè)在實(shí)際預(yù)算績效管理指標(biāo)設(shè)定的過程中，注重定性指標(biāo)的考量，而缺乏量化指標(biāo)內(nèi)容的加入，導(dǎo)致指標(biāo)數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)、可靠，這為全過程預(yù)算績效管理水平的提升埋下了隱患。

（三）預(yù)算評(píng)價(jià)與績效反饋機(jī)制有待完善

全過程預(yù)算績效管理想要達(dá)到預(yù)期的效果，還需要有完善的預(yù)算評(píng)價(jià)與績效反饋機(jī)制作為基礎(chǔ)。但是，從目前很多企業(yè)的預(yù)算評(píng)價(jià)和績效反饋機(jī)制的現(xiàn)狀來看，還有所欠缺。

這主要是企業(yè)中的全過程預(yù)算績效管理的定位準(zhǔn)確度不足，企業(yè)不夠重視，從本質(zhì)上看，并沒有從員工實(shí)際意愿的角度出發(fā)，尤其是預(yù)算績效實(shí)施之后，各個(gè)部門的責(zé)任沒有進(jìn)行準(zhǔn)確劃分，一旦出現(xiàn)問題，各個(gè)部門之間相互推諉，大事化小小事化了；不僅如此，企業(yè)的預(yù)算績效監(jiān)督起不到應(yīng)有的作用，直接導(dǎo)致實(shí)際考核和評(píng)價(jià)的結(jié)果不準(zhǔn)確，這種情況下，很容易出現(xiàn)資源流失和浪費(fèi)現(xiàn)象。

三、全過程預(yù)算績效管理完善的策略

（一）優(yōu)化預(yù)算績效管理理念

為了更好地達(dá)到全過程預(yù)算績效管理的目標(biāo)，需要從優(yōu)化預(yù)算績效管理理念的角度入手：首先，管理者要起到帶頭作用，要正視全過程預(yù)算績效管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，明確其發(fā)揮的作用，以企業(yè)為基本責(zé)任主體，細(xì)化績效管理的核心理念，為建立穩(wěn)健的全過程預(yù)算績效管理環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；其次，在可能的條件下，設(shè)立專門的全過程預(yù)算績效管理部門，通過專門部門的設(shè)立，積極地招聘專業(yè)人才，實(shí)施崗位分離制，杜絕財(cái)務(wù)人員兼職現(xiàn)象，通過預(yù)算績效管理部門的建立，立足于企業(yè)全局發(fā)展的角度，實(shí)施協(xié)調(diào)管控；最后，建立完善的全過程預(yù)算績效管理制度，通過制度的建立，更好地約束日常預(yù)算績效管理中的各項(xiàng)工作，這對(duì)于優(yōu)化預(yù)算績效管理理念，達(dá)成預(yù)算績效管理目標(biāo)意義重大。

（二）完善預(yù)算績效管理模式

完善預(yù)算績效管理模式的過程中要立足于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，因地制宜、實(shí)事求是，通過實(shí)施科學(xué)有效的管控方案，針對(duì)預(yù)算績效的不同階段，積極地構(gòu)建多層次的預(yù)算績效管理模式網(wǎng)格，在這個(gè)過程中企業(yè)的管理人員要積極地制定績效跟蹤機(jī)制，通過將企業(yè)短期目標(biāo)和長期目標(biāo)的有效集合，在減輕工作預(yù)算績效工作總量的同時(shí)，保證工作效率，這對(duì)于企業(yè)整體全過程預(yù)算績效管理模式的完善有著一定的推進(jìn)作用。

（三）強(qiáng)化績效目標(biāo)管理

在強(qiáng)化績效目標(biāo)管理的過程中可以從如下幾個(gè)方面入手：第一，明確總目標(biāo)。各個(gè)部門應(yīng)該對(duì)年度績效目標(biāo)進(jìn)行明確，將年度目標(biāo)進(jìn)行分解和細(xì)化，按照每季度或每個(gè)月設(shè)定細(xì)化目標(biāo)，通過對(duì)目標(biāo)的合理劃分，有效地對(duì)預(yù)算中涉及的問題進(jìn)行考核，這對(duì)于強(qiáng)化預(yù)算績效管理的有效執(zhí)行十分必要；第二，保證數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。無論是預(yù)算編制還是預(yù)算分析都離不開強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)信息分析，因此，各個(gè)部門之間要強(qiáng)化信息的溝通和交流，通過目標(biāo)的協(xié)同一致，積極歸集和整理信息，在保證數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性的同時(shí)，深入對(duì)比企業(yè)橫向和縱向數(shù)據(jù)信息的變化，強(qiáng)化績效目標(biāo)管理向更深層次的階段邁進(jìn)；第三，強(qiáng)化資金配置體系的完善，企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部審計(jì)措施，對(duì)企業(yè)的資金實(shí)施有效的監(jiān)督和管理，促進(jìn)資金利用效率的提升，收集與總結(jié)績效信息，有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，保證資源優(yōu)化的同時(shí)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)添磚加瓦。

（四）強(qiáng)化績效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用

通過搭建完善的績效評(píng)價(jià)結(jié)果和反饋機(jī)制，能夠?qū)︻A(yù)算中出現(xiàn)的問題，及時(shí)地進(jìn)行分析和處理，這不僅能夠保證預(yù)算成本核查的能力，還能更好促進(jìn)預(yù)算績效機(jī)制的順利進(jìn)行；企業(yè)也可以針對(duì)自身的情況，積極借助第三方審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制的力量，針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需求，定期進(jìn)行大范圍的檢查和控制工作，從而對(duì)于有效反饋?zhàn)陨淼目冃С晒灿兄欢ǖ闹?；與此同時(shí)，建立與管理模式相匹配的反饋機(jī)制，逐漸地完善監(jiān)督體系，尤其是與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的資金管理等內(nèi)容，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，強(qiáng)化績效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋在企業(yè)中的有效應(yīng)用。

（五）強(qiáng)化信息化建設(shè)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的進(jìn)程中，信息化的內(nèi)容不僅改變了人們的生活方式，更影響了企業(yè)的經(jīng)營和管理，因此，企業(yè)在實(shí)施全過程預(yù)算績效管理的過程中也應(yīng)該強(qiáng)化信息化的建設(shè)。第一，在允許的范圍內(nèi)，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算績效管理軟件和硬件內(nèi)容的資金投入，保證軟件和硬件能夠滿足預(yù)算績效管理的基本需求；第二，強(qiáng)化新型工具在企業(yè)中的應(yīng)用，例如ERP系統(tǒng)、云服務(wù)、財(cái)務(wù)共享中心模式等內(nèi)容，通過新型信息化工具的應(yīng)用，從根源上保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，還能夠更好地歸集信息數(shù)據(jù)，提升預(yù)算績效管理的效果；第三，積極地培訓(xùn)全過程預(yù)算績效管理信息化人才，通過人才技能的培訓(xùn)，更好地處理全過程預(yù)算績效管理中的問題，并促進(jìn)職能的轉(zhuǎn)換，這對(duì)于企業(yè)制定準(zhǔn)確的預(yù)算績效管理計(jì)劃意義重大。

四、結(jié)論

全過程預(yù)算績效管理立足于企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，滿足了企業(yè)未來的發(fā)展需求，是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，但是，相對(duì)于企業(yè)而言，全過程預(yù)算績效管理水平的提升不能操之過急，需要保證財(cái)務(wù)管理職能平穩(wěn)轉(zhuǎn)型的同時(shí)，運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算績效手段，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制效果的提升，因此，企業(yè)最終還是要以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展為基礎(chǔ)，合理布局，做好戰(zhàn)略目標(biāo)部署，推進(jìn)信息化建設(shè)，為企業(yè)全過程預(yù)算績效管理實(shí)踐目標(biāo)的達(dá)成提供可能。