文/王惠瑢（銀川市興慶區(qū)財(cái)政局）

當(dāng)前事業(yè)單位都加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，制定了相應(yīng)的財(cái)經(jīng)制度紀(jì)律，在單位預(yù)算收支管理、規(guī)范資金使用等方面做了大量的工作，但一些事業(yè)單位仍存在著諸多問題，為事業(yè)單位的資金安全帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，影響了事業(yè)單位公共服務(wù)的效率和質(zhì)量，不利于事業(yè)單位的發(fā)展，所以梳理事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行防范有著積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）資產(chǎn)管理方面

首先，事業(yè)單位缺乏嚴(yán)格的資產(chǎn)管理規(guī)章制度和流程規(guī)范，缺乏專門的管理人才有效指導(dǎo)單位的資產(chǎn)管理工作。其次，行政事業(yè)單位缺乏對(duì)信息化手段的應(yīng)用，資產(chǎn)管理方式落后，尚未建立科學(xué)規(guī)范的信息化資產(chǎn)管理系統(tǒng)，資產(chǎn)管理落實(shí)力度不夠。最后，事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在責(zé)權(quán)不分明問題，單位實(shí)物管理沒有完成與財(cái)務(wù)和合同的有效對(duì)接，不同部門之間缺乏有效的交流，資產(chǎn)管理不夠規(guī)范，增加了單位資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)[1]。行政事業(yè)單位針對(duì)資產(chǎn)管理沒有出臺(tái)相應(yīng)的管理制度和辦法，無法約束國有資產(chǎn)的使用與報(bào)廢工作。例如：有些部門的電腦產(chǎn)品已超齡使用，但未做相應(yīng)的資產(chǎn)處理；部分單位的資產(chǎn)是以批次資產(chǎn)購置的，但資產(chǎn)盤點(diǎn)不清，仍存在賬面和實(shí)物不相符的問題，需加大力度摸清家底。

（二）資金管理方面

首先，部分事業(yè)單位缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，事前、事中和事后管控不夠，特別是事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力不足，對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用支出控制不夠嚴(yán)格，項(xiàng)目建設(shè)過程中，出現(xiàn)費(fèi)用超額使用的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)和建設(shè)項(xiàng)目部門脫節(jié)，對(duì)于在建工程項(xiàng)目的相關(guān)信息獲取難度較大。只有在成本核算、資金審批環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門才能夠了解施工項(xiàng)目的進(jìn)度。這造成單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行缺乏事中監(jiān)督，應(yīng)急突發(fā)事件處理也常常處于被動(dòng)狀態(tài)。其次，缺乏嚴(yán)格的項(xiàng)目款項(xiàng)結(jié)算制度，事業(yè)單位管理部門不能及時(shí)按照合同約定的方法和程序進(jìn)行結(jié)算，在項(xiàng)目資金支付環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于大規(guī)模資金撥付缺乏嚴(yán)格的審批環(huán)節(jié)，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在專項(xiàng)指標(biāo)下達(dá)后，因急促撥款造成財(cái)政預(yù)算指標(biāo)在財(cái)政平臺(tái)的監(jiān)控系統(tǒng)留痕，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤修改返工的事情，重復(fù)工作浪費(fèi)時(shí)效，撥款時(shí)間緊促操作細(xì)節(jié)考慮不周。最后，項(xiàng)目審批環(huán)節(jié)當(dāng)中，由于各個(gè)項(xiàng)目涉及許多專業(yè)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)管理人員無法全面深入了解項(xiàng)目的工作流程，對(duì)項(xiàng)目中的資金使用缺乏全面的了解，造成預(yù)算資金的使用跟實(shí)際情況存在很大的偏差，影響項(xiàng)目資金支出管理功能的發(fā)揮。

（三）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

首先，編制預(yù)算過程中的風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位所使用的資金通常來自政府撥款，預(yù)算管理對(duì)于資金使用效率存在決定性的影響。行政事業(yè)單位的預(yù)算編制一般由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，其缺乏對(duì)單位有關(guān)業(yè)務(wù)的深入掌握，跟業(yè)務(wù)人員之間缺乏有效的交流，編制的預(yù)算缺乏合理性和可行性。其次，預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行落實(shí)力度不夠，部分單位會(huì)從項(xiàng)目支出中列支日常公用經(jīng)費(fèi)，對(duì)資金使用不能按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行存在資金的違規(guī)使用[2]。最后，預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的考核評(píng)估制度。當(dāng)前多數(shù)黨委在預(yù)算編制過程中都將既定的預(yù)算績效考核指標(biāo)進(jìn)行了明確，從而提高了單位進(jìn)行預(yù)算管理的積極性，但是在實(shí)際操作中，由于單位缺乏完善的績效評(píng)價(jià)考核制度，尚未建立科學(xué)的量化考核模式，嚴(yán)重影響了預(yù)算考核機(jī)制的作用發(fā)揮，增加了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，單位年初安排的預(yù)算支出分配與實(shí)際支出情況有差距，需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，這對(duì)于單位財(cái)務(wù)人員的預(yù)算統(tǒng)籌能力提出了更高的要求。但在年中執(zhí)行階段，要秉承預(yù)算一經(jīng)制定除特殊情況不予調(diào)整的原則，確保預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)基本保持一致，才能達(dá)到編制預(yù)算的目的。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

首先，行政事業(yè)單位要對(duì)單位財(cái)務(wù)相關(guān)崗位人員進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)課堂培訓(xùn)，幫助單位人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才梯隊(duì)，提高全員責(zé)任意識(shí)。其次，要確定單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體負(fù)責(zé)人員，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行追責(zé)，促進(jìn)單位風(fēng)險(xiǎn)防御能力的提升，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人違反職業(yè)操守的處罰。最后，要在單位考核體系當(dāng)中引入預(yù)算管理績效指標(biāo)，促進(jìn)工作人員風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性提升，實(shí)現(xiàn)單位資金的合理使用，保證內(nèi)部控制功能的發(fā)揮，為單位健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

（二）明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定位，遵循風(fēng)險(xiǎn)管理原則

首先，行政事業(yè)單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前要明確管理目標(biāo)，特別是針對(duì)行政單位，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也要確定對(duì)應(yīng)的目標(biāo)，跟企業(yè)過分追求經(jīng)濟(jì)活力的目標(biāo)存在差異，行政事業(yè)單位要考慮社會(huì)責(zé)任，依據(jù)自身發(fā)展規(guī)劃和各方面需求進(jìn)行社會(huì)效益的獲取，保證資金使用效率的最大化。同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中也要遵循對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。一方面是整體性標(biāo)準(zhǔn)，也就是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要結(jié)合單位發(fā)展?fàn)顩r跟恢復(fù)情況對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)預(yù)期造成的獲利損失進(jìn)行研究，從而制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。其次，全員參與屬性。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建需要所有人員的共同參與[3]。由于任何運(yùn)營環(huán)節(jié)發(fā)生問題，都會(huì)對(duì)單位財(cái)務(wù)管理造成不可估量的損失，對(duì)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成影響。全員參與性原則可以激發(fā)單位員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性，對(duì)于重大事項(xiàng)、重大資金的決策應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決執(zhí)行集體討論、集中決策制度等，并形成會(huì)議報(bào)告，保證單位決策的科學(xué)性。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理

首先，事業(yè)單位要強(qiáng)化資金預(yù)算工作。年度資金預(yù)算應(yīng)當(dāng)秉承量入為出、科學(xué)合理、統(tǒng)籌兼顧的原則，對(duì)單位年度全部資金收入進(jìn)行估算，確定資金收入預(yù)算。根據(jù)往年年度支出狀況，對(duì)年度可安排資金總量進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行反復(fù)調(diào)查研究，并進(jìn)行修改，最后確定資金支出預(yù)算，要根據(jù)實(shí)際、合理、合法的要求進(jìn)行預(yù)算的確定。資金收入預(yù)算的編制要對(duì)全部的資金收入、編制預(yù)算支出、年度財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行考慮，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，突出重點(diǎn)項(xiàng)目，對(duì)每月用款計(jì)劃進(jìn)行制定，資金安排要重點(diǎn)考慮各項(xiàng)目的實(shí)際需求。

（四）強(qiáng)化資金和資產(chǎn)管理

首先，加強(qiáng)資金收支管理。事業(yè)單位要嚴(yán)格按照收入和支出的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于非稅收入加強(qiáng)控制，落實(shí)預(yù)算資金的管理措施。行政事業(yè)單位要依據(jù)單位收入資金管理流程，開展財(cái)政收入的執(zhí)收，保證預(yù)算資金的到賬。行政事業(yè)單位資金的使用要依據(jù)有關(guān)規(guī)章制度結(jié)合單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，進(jìn)行定額標(biāo)準(zhǔn)的編制，對(duì)資金的使用和支出情況開展嚴(yán)格的管理，對(duì)資金配置進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)單位資金管理制度，對(duì)編制的預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的落實(shí)，避免資金的閑置或者浪費(fèi)。從政府財(cái)政主管單位獲取的專項(xiàng)資金，要開展獨(dú)立的核算并嚴(yán)格用于專門的項(xiàng)目。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算要依據(jù)有關(guān)制度開展，并配套績效考核對(duì)資金的使用進(jìn)行評(píng)價(jià)。單位的項(xiàng)目開展要依據(jù)相關(guān)規(guī)范和制度依照有關(guān)的方案進(jìn)行落實(shí)。其次，行政事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際狀況構(gòu)建信息化交流平臺(tái)，促進(jìn)各單位之間的協(xié)作，為信息及時(shí)有效的傳遞提供通道，為內(nèi)部控制管理的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。最后，事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)單位資產(chǎn)的管理，建立資產(chǎn)管理制度，對(duì)資產(chǎn)的配置、使用和處置進(jìn)行規(guī)范，提高資產(chǎn)的使用效率，避免資產(chǎn)價(jià)值流失問題，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

三、總結(jié)語

行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，要對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)資金收支進(jìn)行規(guī)范化管理，完善單位內(nèi)部監(jiān)督，全面發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，保證單位公共職能的發(fā)揮。