朱永益

【摘要】企業(yè)通過合法合理的稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的，提高企業(yè)的經營利潤，有利于企業(yè)長期穩(wěn)定的經濟增長。在企業(yè)財務管理時，應用稅收籌劃進行財務核算，對財務人員的綜合素質要求較高，需要財務人員熟悉稅法，了解現(xiàn)行政策，具有很強的職業(yè)技能，通過專業(yè)的判斷，進行合理的會計處理，實現(xiàn)企業(yè)財務管理的稅收籌劃。稅收籌劃不僅僅是財務核算范疇，還涉及眾多領域，如投資、籌資、生產經營、法律法規(guī)、稅務部門等，具有很強的專業(yè)性和操作性。

【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 企業(yè)財務

企業(yè)的稅收籌劃是財務管理工作中的重要組成部分，稅收籌劃涉及企業(yè)的實際利益。在具體操作中，面臨著各種財務風險和經營風險，財務管理部門在其中擔任著重要的角色，在遵守稅務法律法規(guī)的同時，規(guī)避稅收籌劃過程中的各種風險，通過稅收籌劃的合理操作，降低企業(yè)的納稅總額，實現(xiàn)企業(yè)的經濟效益。

一、企業(yè)財務管理中的稅收籌劃的應用

1、稅收籌戈臨企業(yè)籌資的應用

企業(yè)想要實現(xiàn)快速穩(wěn)定的發(fā)展，在進行資金投入時，需要提前進行籌資，籌資的主要作用是為企業(yè)的經營發(fā)展提供充足的資金支持，將企業(yè)的資產成本控制到最小化?；I資使用的方式主要有兩種，一種是債務籌資，一種是權益籌資，債務和權益籌資過程中都存在著一定的財務風險，同時也影響著企業(yè)的稅負，選擇的籌資方式的不同，企業(yè)的資金成本也不同，企業(yè)在籌資過程中要盡可能的減少企業(yè)稅負。

（1）企業(yè)籌資中的資金結構

資金結構主要是指企業(yè)在籌資過程中企業(yè)資金的主要來源的結構和比例。企業(yè)籌資時，應重視企業(yè)籌資對稅收造成的影響，因為籌資的方式直接關系到企業(yè)的稅收。通過權益籌資的方式得到的資金，具有長期性，并且股息負擔隨時變化，具有很好的安全性，但需要按期債務償還，并且是本息償還，對企業(yè)的財務管理影響較大，并且增加企業(yè)的財務風險。在資金成本方面來看，權益資金的資金成本是股息，在財務管理時不能用作費用列支，不能抵稅，支付使用時只可以是稅后利潤，所以在納稅時可以沖減利潤，在企業(yè)籌資中，科學的使用資金結構來實現(xiàn)稅收籌劃。債務籌資主要是指息稅前投資收益率大于負債成本率，提高企業(yè)的負債金額，將企業(yè)的負債比例提高，相對的提高了權益資金的收益。企業(yè)的負債總額提高后，也會提高企業(yè)的財務和籌資的風險，如果負債率大于收益率時，會減少權益資金的收益，所以企業(yè)的負債比例要控制在企業(yè)財務所能承受的范圍內，才可以實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的作用，企業(yè)的負債籌資增加，在增加權益資金收益的同時，抵消負債比重變大引起的財務和籌資風險。

（2）企業(yè)籌資中租賃融資

企業(yè)的租賃分為經營租賃和融資租賃兩種，通過租賃方式實現(xiàn)企業(yè)的融資。企業(yè)在財務管理時將經營租賃的租金計人稅前列支中，可以減少企業(yè)納稅所得額。企業(yè)通過設備經營租賃的方式，轉移企業(yè)的負擔和風險，并且可以收到租金。如果企業(yè)的租賃是在集團內完成的，可以使用資產轉移的方式，實現(xiàn)集團內企業(yè)間的利潤轉移，可以有效的降低集團稅負。融資租賃主要是指承租人在企業(yè)缺少資金時，為企業(yè)提供資金獲取自身資產，將其應用到自身的企業(yè)經營中，維護自身的舉債能力。承租人通過融資租賃方式獲取的固定資產，在企業(yè)財務管理時可以計提折舊，折舊的資金可以計人成本費用，可以降低企業(yè)的所得稅，實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。

2、稅收籌劃在企業(yè)經營過程的應用

企業(yè)將多方籌集的資金，投入到企業(yè)的生產經營中，企業(yè)的經濟活動步入到營運周轉的時期，在這個周期內的經濟活動就是企業(yè)的經營過程。企業(yè)的籌資、投資獲取的經濟收益將在這個時期內得以實現(xiàn)，在企業(yè)營運周轉過程中財務始終圍繞著稅收籌劃進行管理。企業(yè)的財務管理依據國家稅法，進行稅務處理，降低企業(yè)的稅收額外負擔。稅收額外負擔主要是指在稅法中應該征稅，但是在企業(yè)會計處理時可以避免納稅的負擔。在企業(yè)經營過程中，可以針對稅收額外負擔進行有效的財務管理，通過加強企業(yè)的會計核算，遵照稅法規(guī)定，履行報批手續(xù)和代扣代繳義務，通過科學合理的納稅調整，減少企業(yè)的納稅金額，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃需要注重的問題

1、稅收籌劃時要遵守稅收相關的法律法規(guī)

首先，稅收籌劃只能在稅收相關的法律法規(guī)允許的范圍內進行籌劃，必須有法可以，有規(guī)可循，堅決杜絕偷稅漏稅行為;其次，在稅務籌劃時要遵守會計相關的法律法規(guī)，以及經濟相關的法律法規(guī);最后，要隨時關注國家相關法律和相關政策的動態(tài)，使企業(yè)的稅收籌劃符合國家現(xiàn)行稅收的要求。

2、明確稅收籌劃的目的

企業(yè)稅收籌劃的目的是節(jié)稅，通過合理的稅收籌劃，提高企業(yè)的收益率，實現(xiàn)企業(yè)的利潤增長。企業(yè)制定的稅收籌劃方案都有利弊，在實施任何一個稅收籌劃，在得到收益的同時，也伴隨著一定的經營風險。企業(yè)在選擇一個方案時，必然會放棄其他方案，同時也放棄其他方案的機會收益。所以企業(yè)在稅收籌劃時要明確稅收籌劃的目的，制定多個籌劃方案，對每個方案進行合理的優(yōu)化，綜合考慮，選擇其中最合適的稅收籌劃，稅收籌劃和財務管理一樣，都要以成本效益為原則。

3、稅收籌劃要有防范風險的意識

稅收籌劃的風險來源是市場環(huán)境的變化，或者是國家法律法規(guī)和政策的變化，以及企業(yè)自身的變化，這些變化都將影響企業(yè)的經營風險。其中長期的稅收籌劃隨著時間的增加，風險也在逐步增大。由于稅種的不同，納稅范圍不同，應納稅額的界定也不同，在企業(yè)稅收籌劃時，都是依據財務管理人員的職業(yè)經驗進行界定的，所以財務人員要研究分析稅務法律法規(guī)，與政府稅務部門要及時的溝通交流，獲取最新的政策和要求，并及時的做出籌劃調整，有效避免稅收籌劃的風險。

結語：企業(yè)在財務管理中進行稅收籌劃，面臨著很多問題，例如企業(yè)籌資的風險、經營管理風險以及財務風險等，這些問題都影響著企業(yè)的財務管理，企業(yè)的財務管理人員要具有防范風險的意識，在稅收籌劃方案的選擇上，將慎之又慎，并且要有一定的取舍，要隨時了解國家的稅收政策和稅收法規(guī)的變化，及時的做出方案調整和改變，以期實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的，以及企業(yè)經營利潤的最大化。

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