張興偉

摘要：行政事業(yè)單位是我國(guó)相關(guān)政策的執(zhí)行者，能夠?yàn)樯鐣?huì)提供優(yōu)質(zhì)的基礎(chǔ)公共服務(wù)。在新時(shí)期行政事業(yè)單位發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，而其內(nèi)部控制的有效性將能夠直接影響公共服務(wù)的質(zhì)量和效率。因此本文針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題展開(kāi)分析，并提出相關(guān)對(duì)策，以期為提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題分析

行政事業(yè)單位在運(yùn)行中主要履行行政管理以及社會(huì)管理職能，通常不以盈利為目的依靠政府財(cái)政部門(mén)撥款作為資金來(lái)源。同時(shí)也正因?yàn)榇嬖谡Ｕ隙粫?huì)受到經(jīng)濟(jì)利益的約束，所以在一定程度上就會(huì)出現(xiàn)行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視，出現(xiàn)內(nèi)部控制制度不完善、資金使用效益低等現(xiàn)象。因此為了保障行政事業(yè)單位的良好運(yùn)行以及職能發(fā)揮，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制即是該單位為了能夠保障控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通過(guò)制定相關(guān)管理制度以及實(shí)施有效措施和程序而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)的預(yù)防和管理監(jiān)督工作。所以有效的內(nèi)部控制能夠在很大程度上確保各項(xiàng)管理工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開(kāi)展，同時(shí)也能夠使內(nèi)部權(quán)力形成相互制衡的局面，保障行政單位內(nèi)部系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)作，并且加強(qiáng)內(nèi)部控制工作還能夠提高相關(guān)工作的有效性和可靠性實(shí)現(xiàn)行政單位的總體目標(biāo)。因此行政事業(yè)單位要想保障內(nèi)部控制有效性，就要對(duì)各項(xiàng)亞務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理控制，提高資產(chǎn)的安全性和使用效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，盡可能的提高行政單位的公共服務(wù)質(zhì)量[1]。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識(shí)

當(dāng)前在行政事業(yè)單位中還有個(gè)別部門(mén)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，缺乏完善的管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行力較低。而且由于個(gè)別單位管理人員單純的認(rèn)為內(nèi)部控制就是審核憑證、簽字蓋章等形式化工作，在一定程度上忽視了內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的銜接和動(dòng)態(tài)監(jiān)督作用。所以在實(shí)際的工作中就出現(xiàn)了崗位人員過(guò)分的關(guān)注自身的利益而不重視內(nèi)部控制的效果，與相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的配合程度較低等現(xiàn)象，致使內(nèi)控工作流于形式。比如財(cái)務(wù)管理中由于資金來(lái)源主要是政府財(cái)政撥款，具有一定的穩(wěn)定性和特殊性，財(cái)務(wù)人員如果缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致部門(mén)對(duì)資金的使用不合理，從而出現(xiàn)資金浪費(fèi)等狀況，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)資金的使用效率和公共服務(wù)水平[2]。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系是保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的前提條件，我國(guó)政府部門(mén)通過(guò)出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)來(lái)指導(dǎo)行政事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制體系，可見(jiàn)其重要性。但是在現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位中普遍存在內(nèi)部控制管理制度不完善、體系不健全的現(xiàn)狀。就導(dǎo)致了資金管理的范圍無(wú)法明確，不能保障財(cái)務(wù)資金的正確使用，從而會(huì)影響整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)作，對(duì)公共服務(wù)的提供質(zhì)量產(chǎn)生消極作用，內(nèi)部控制工作無(wú)法發(fā)揮功能，致使內(nèi)控工作流于形式化[3]。

（三）內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督

行政事業(yè)單位要保障其具有有效性，必須要在其運(yùn)行的過(guò)程中做好監(jiān)督控制工作。不過(guò)當(dāng)前在部門(mén)中存在對(duì)內(nèi)部控制體系監(jiān)督不到位的現(xiàn)象，甚至在個(gè)別行政事業(yè)單位中沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督管理部門(mén)，就導(dǎo)致了內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實(shí)得不到有效監(jiān)管，促使內(nèi)部控制制度的作用無(wú)法發(fā)揮。此外在行政事業(yè)單位中即使設(shè)立了監(jiān)督部門(mén)，但在實(shí)際的內(nèi)部控制運(yùn)行時(shí)，監(jiān)督職能發(fā)揮不足，比如錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)部控制即使對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制，單一的將內(nèi)部控制措施落實(shí)到財(cái)務(wù)收支層面使內(nèi)部控制工作的有效性無(wú)法體現(xiàn)，進(jìn)而無(wú)法保障整個(gè)行政事業(yè)單位的工作效率。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）增強(qiáng)工作人員的內(nèi)部控制觀念和意識(shí)

在行政事業(yè)單位中對(duì)內(nèi)部控制的重視程度能夠直接影響到其實(shí)施效果，因此針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)的問(wèn)題，要盡快轉(zhuǎn)變管理人員的思想觀念、樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)。具體實(shí)施對(duì)策是管理人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，發(fā)揮引領(lǐng)帶頭作用，要將內(nèi)部控制制度落實(shí)在具體工作的細(xì)節(jié)中。同時(shí)可以通過(guò)開(kāi)展講座以及案例分析會(huì)等形式，進(jìn)一步深化工作人員對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)同，從而樹(shù)立正確意識(shí)，為內(nèi)部控制管理體系的完善奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外內(nèi)部控制管理人員還要加強(qiáng)法律學(xué)習(xí)，嚴(yán)格根據(jù)我國(guó)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)規(guī)章制度開(kāi)展內(nèi)部控制工作，杜絕以權(quán)謀私，保障內(nèi)部控制的有效性。

（二）健全內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員要在加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)的基礎(chǔ)上，不斷完善內(nèi)部控制管理制度，首先要擴(kuò)大內(nèi)部控制的覆蓋范圍，改善單一對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行控制的局限性，保障各部門(mén)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的銜接和聯(lián)系。要通過(guò)制度手段，對(duì)每一項(xiàng)工作細(xì)節(jié)采取內(nèi)部控制措施，實(shí)現(xiàn)全面的內(nèi)部控制格局。同時(shí)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度要符合實(shí)際需求和發(fā)展現(xiàn)狀，使其具有一定的可操作性，對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行優(yōu)化和改善，促使內(nèi)部控制發(fā)揮實(shí)際效果。

（三）完善內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

保障和提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性，就要建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。首先行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及系統(tǒng)運(yùn)行需求設(shè)立監(jiān)督部門(mén)，落實(shí)責(zé)任制度，確保各項(xiàng)職能和工作能夠得到有效開(kāi)展，避免出現(xiàn)形式化工作，強(qiáng)化各項(xiàng)內(nèi)部控制措施得以落實(shí)和實(shí)現(xiàn)。其次是要建立完善合理的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，可以基于部門(mén)和個(gè)人的績(jī)效考核制度，通過(guò)設(shè)置合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改正，并通過(guò)制定科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度追究相關(guān)人員的責(zé)任，以提高內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的健康、平穩(wěn)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在行政事業(yè)單位中提高內(nèi)部控制的有效性，可以提升其公共服務(wù)質(zhì)量，促使各項(xiàng)資源得到優(yōu)化配置，為相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供良好的保障，促使行政事業(yè)單位能夠朝向健康、有序的發(fā)展道路前進(jìn)，并且能夠進(jìn)一步發(fā)揮其社會(huì)職能，為社會(huì)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]鐘志宇.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性分析[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2019（33）：83-84.

[2]孫宗輝.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問(wèn)題探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（23）：229-230.

[3]湯玲.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問(wèn)題探究[J].納稅，2020，14（02）：242-243.