摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于建筑企業(yè)管理而言也顯得越發(fā)重要，雖然當(dāng)前很多建筑企業(yè)都已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高，對(duì)于存在的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也束手無(wú)策。文章主要針對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開(kāi)研究，首先闡述了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義以及特征，然后提出建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，最后提出具體的管控方法，以期能夠引起建筑行業(yè)各大企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視，并希望能夠成為企業(yè)改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);管控方法

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以理解為是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面存在弊端等等，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員在審計(jì)過(guò)程中出具了不恰當(dāng)或不科學(xué)合理的審計(jì)意見(jiàn)的可能性。內(nèi)部審計(jì)工作屬于一項(xiàng)獨(dú)立性較強(qiáng)，因此建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員必須要時(shí)刻保持客觀性的保證工作。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用在于幫助企業(yè)規(guī)避與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量與效率，促使建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)逐步實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)管理已走過(guò)了30多年的歷程。隨著審計(jì)工作的不斷完善，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所涉及的內(nèi)容也逐步增多，現(xiàn)已涉及財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)、投資決策及經(jīng)濟(jì)評(píng)估等方面的內(nèi)容。新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)已由全面性審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槌闃踊瘜徲?jì)，審計(jì)觀念已由預(yù)防保護(hù)性轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄔO(shè)完善性。

（二）建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1、客觀性

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，作為一名建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員，只能做到盡可能去規(guī)避與控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在有限的時(shí)間與空間里，將建筑企業(yè)可能存在的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡可能去規(guī)避，例如建筑企業(yè)內(nèi)部存在重大決策失誤、財(cái)務(wù)舞弊等嚴(yán)重違規(guī)行為，應(yīng)盡可能去規(guī)避，減少建筑企業(yè)的損失，因此可以得出內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。

2、普遍性

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)貫穿于建筑企業(yè)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，在每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)中，稍微出現(xiàn)差錯(cuò)便會(huì)引發(fā)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能是人為引起、也可能是其他不可逆因素引起，因此可以得出內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性。

3、可控性

內(nèi)部審計(jì)工作人員的審計(jì)工作職責(zé)便是降低風(fēng)險(xiǎn)，在面臨內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，建筑企業(yè)審計(jì)工作人員并非無(wú)能為力，只要保持時(shí)刻謹(jǐn)慎，保持應(yīng)有的客觀、獨(dú)立性，嚴(yán)格按照建筑企業(yè)的審計(jì)流程展開(kāi)審計(jì)活動(dòng)，便能夠盡可能地控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此可得出內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因分析

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)不足

在建筑企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中，內(nèi)部審計(jì)能夠起到極為重要的監(jiān)督作用，但當(dāng)前建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度相對(duì)較低，主要源自企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，總是將內(nèi)部審計(jì)看作是財(cái)務(wù)部門的本職工作，并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的職能與作用。自始至終都將內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)作是一項(xiàng)常規(guī)財(cái)務(wù)工作，與他們毫無(wú)關(guān)系，因此，建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者并沒(méi)有過(guò)多接觸內(nèi)部審計(jì)人員，也沒(méi)有重視內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的情況。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能難以發(fā)揮應(yīng)有效用。建筑企業(yè)管理層并不重視內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，也沒(méi)有針對(duì)建筑企業(yè)的快速發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容做出調(diào)整，僅僅重視施工部門的安全、施工項(xiàng)目進(jìn)度是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)等，然而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有給予足夠重視。導(dǎo)致建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，而內(nèi)部審計(jì)工作人員也因此在工作上沒(méi)有與領(lǐng)導(dǎo)有過(guò)多接觸，內(nèi)部審計(jì)工作崗位猶如形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性弱化

在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展下，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并不具備完全的獨(dú)立性，甚至不具備獨(dú)立性，建筑企業(yè)也具有同樣的情況。建筑企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立性并沒(méi)有做到真正實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職能難以有效發(fā)揮。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門主要?dú)w屬于總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，雖然和會(huì)計(jì)部門并不是同一個(gè)部門，但兩個(gè)部門卻都是由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，在此情況下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門仍然無(wú)法保持應(yīng)有獨(dú)立性，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行獨(dú)立有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。例如內(nèi)部審計(jì)工作人員定期對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行檢查時(shí)，由于兩個(gè)部門歸屬于一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)管理，因此導(dǎo)致每一次內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行檢查時(shí)總會(huì)像配合會(huì)計(jì)部門在展開(kāi)檢查，無(wú)法發(fā)揮出真正的內(nèi)部審計(jì)職能效用。再或者是在進(jìn)行離任審計(jì)期間，對(duì)離任會(huì)計(jì)人員的資料進(jìn)行收集需要較長(zhǎng)周期，材料核實(shí)過(guò)程更是難以開(kāi)展，很多離任會(huì)計(jì)所掌握的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)因?yàn)闆](méi)有及時(shí)上報(bào)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作人員無(wú)法對(duì)離任會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，此時(shí)不僅僅導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用難以體現(xiàn)，更會(huì)導(dǎo)致日后內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)范圍局限

經(jīng)過(guò)查閱相關(guān)文獻(xiàn)資料以及深入調(diào)查了解到，當(dāng)前建筑企業(yè)雖然已經(jīng)建立內(nèi)部審計(jì)部門，并且配備了內(nèi)部審計(jì)工作人員，但內(nèi)部審計(jì)范圍較為局限，其中主要體現(xiàn)于建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員絕大部分時(shí)間都用于對(duì)會(huì)計(jì)部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性、全面性以及經(jīng)營(yíng)方面的監(jiān)督，審查對(duì)象主要圍繞會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及會(huì)計(jì)報(bào)表，并沒(méi)有過(guò)多地去走訪會(huì)計(jì)部門獲取數(shù)據(jù)的過(guò)程以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程。與此同時(shí)，審計(jì)工作的重心緊緊圍繞財(cái)務(wù)領(lǐng)域，并沒(méi)有過(guò)多涉及建筑施工領(lǐng)域，這也是建筑企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)范圍局限的一個(gè)方面。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門工作人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)工作往往只針對(duì)表面的信息數(shù)據(jù)，并且沒(méi)有做出詳細(xì)的記錄，雖然披露出較多的問(wèn)題，但提出的解決辦法比較少，無(wú)法透過(guò)現(xiàn)象看到本質(zhì)，也無(wú)法將存在的問(wèn)題實(shí)際解決。

針對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍局限的問(wèn)題，處理局限于表面數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)以外，還局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域。正因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍較為局限，導(dǎo)致建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展審計(jì)工作上難免迎來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致建筑企業(yè)仍然可能會(huì)因此而造成財(cái)務(wù)損失，影響企業(yè)發(fā)展。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)

建筑企業(yè)每一項(xiàng)建筑施工活動(dòng)的開(kāi)展、發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行與內(nèi)部審計(jì)的工作均存在密切聯(lián)系。針對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)不足的情況，經(jīng)過(guò)研究后，提出要不斷培養(yǎng)管理層的素質(zhì)，鼓勵(lì)管理層不斷的努力學(xué)習(xí)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的基礎(chǔ)知識(shí)，了解當(dāng)前我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的制度與法律規(guī)定，快速完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，才能夠提高管理層的管理力度和決策能力，與此同時(shí)也能夠更深一層地了解內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，更好地利用內(nèi)部審計(jì)職能作用幫助自身展開(kāi)經(jīng)營(yíng)管理工作。唯有管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性有著全面的認(rèn)識(shí)，才能夠在經(jīng)營(yíng)管理工作開(kāi)展中更重視審計(jì)工作，并結(jié)合審計(jì)職能更好地開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，從而有效提高內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，為企業(yè)趨于持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用是否能夠發(fā)揮，審計(jì)工作人員是否能夠在建筑企業(yè)中保持工作獨(dú)立性顯得十分重要。一般內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)于兩個(gè)方面，第一個(gè)方面是組織層面上的獨(dú)立，第二個(gè)方面是精神層面上的獨(dú)立。其中組織層面上的獨(dú)立主要為必須要給內(nèi)部審計(jì)部門一個(gè)獨(dú)立的工作環(huán)境;而精神層面上的獨(dú)立主要是確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠在工作上保持客觀、公正。從組織層面上出發(fā)，當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性難以體現(xiàn)，若要解決此問(wèn)題，首先內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)脫離與總會(huì)計(jì)師的關(guān)系，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，在此情況下建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與會(huì)計(jì)部門才能夠完全脫離關(guān)系，在針對(duì)會(huì)計(jì)部門展開(kāi)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與審計(jì)活動(dòng)時(shí)才能夠更好地開(kāi)展，不受到總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo);從精神層面出發(fā)，當(dāng)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不受到總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)會(huì)計(jì)部門展開(kāi)的審計(jì)活動(dòng)也無(wú)須受到總會(huì)計(jì)師的約束與管理，內(nèi)部審計(jì)工作人員也無(wú)須估計(jì)同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理的關(guān)系。此時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作人員做出的審計(jì)事項(xiàng)判斷才會(huì)更具獨(dú)立性、專業(yè)性，不會(huì)受到他人意志的影響，保持絕對(duì)客觀、公正。

基于此可以得出總結(jié)出，若要解決建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性弱化的問(wèn)題，必須要脫離內(nèi)部審計(jì)部門與總會(huì)計(jì)師之間的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，由建筑企業(yè)董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，唯有這樣才能保持建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在組織層面上以及精神層面上的絕對(duì)獨(dú)立，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的職能作用，更好地控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從監(jiān)督主導(dǎo)型發(fā)展為服務(wù)主導(dǎo)型，定位已經(jīng)隨著時(shí)代發(fā)展變化而變化，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門工作人員若沒(méi)有隨之做出改變，仍然局限于表面數(shù)據(jù)的監(jiān)督與審計(jì)，仍然局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，這必然無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求，迎來(lái)巨大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須要從監(jiān)督主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)主導(dǎo)型。不再僅僅局限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)監(jiān)督與審計(jì)，不再局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域展開(kāi)審計(jì)，不再僅僅追求表面，更是要追求企業(yè)各項(xiàng)建筑項(xiàng)目開(kāi)展環(huán)節(jié)是否合理、各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)決策是否客觀、科學(xué)等。作為一名合格的建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作不僅僅停留于數(shù)據(jù)表面的審查。與此同時(shí)，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門工作人員在展開(kāi)審計(jì)工作時(shí)，也不應(yīng)僅僅局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，更應(yīng)該將審計(jì)范圍延伸到每一個(gè)建筑施工項(xiàng)目活動(dòng)，對(duì)每一個(gè)建筑施工項(xiàng)目的各項(xiàng)活動(dòng)展開(kāi)事前、事中、事后的全方位審查，唯有將內(nèi)部審計(jì)范圍逐步擴(kuò)大，才能夠更好地控制內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展保駕護(hù)航，為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給予保障。

建筑企業(yè)通過(guò)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，除了能夠解決內(nèi)部審計(jì)范圍局限的問(wèn)題以外，還能夠通過(guò)將審計(jì)范圍延伸到每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，幫助企業(yè)提高內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，提高企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

四、結(jié)論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)變化的環(huán)境下，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所起到的作用越發(fā)重要，在企業(yè)組織管理下也越來(lái)越受關(guān)注。文章主要針對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開(kāi)研究，針對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，經(jīng)過(guò)深入研究后提出建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要有三點(diǎn)：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性弱化、內(nèi)部審計(jì)范圍局限，并提出了三點(diǎn)具體的管控辦法，具體為加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。希望能夠經(jīng)過(guò)文章研究，為建筑企業(yè)控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，幫助建筑企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，與此同時(shí)也希望能夠進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，也希望內(nèi)部審計(jì)工作職員能夠重視自身崗位工作、提高專業(yè)素質(zhì)，更好地幫助建筑企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量。

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作者簡(jiǎn)介：

曹麗萍，南通建工集團(tuán)股份有限公司。