【摘 要】 當(dāng)今的世界環(huán)境污染問題困擾著每個地區(qū)和國家，環(huán)境問題可能影響到我們生活的方方面面，頻繁的霧霾、飲用水的安全問題、工業(yè)生產(chǎn)的大分貝等都困擾著我們，經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展的要求和“綠色稅制”的提出提高了公眾的環(huán)境保護意識，我們有必要分析一下我國環(huán)境保護稅會帶來怎樣的效應(yīng)。

【關(guān)鍵詞】 環(huán)境保護稅 排污費 效應(yīng)

此前我國關(guān)于pm2.5鬧得沸沸揚揚，空氣質(zhì)量一度十分糟糕，體現(xiàn)環(huán)境污染的官方資料讓人感到十分壓抑。我們能夠切實的感受到周遭環(huán)境的變化，如水污染、空氣質(zhì)量的下降等，無不影響我們的生活環(huán)境。一方面企業(yè)僅僅追求效益，不顧環(huán)境的破壞、資源的利用效率等，這些都是我們在經(jīng)濟發(fā)展中需要解決的問題。另一方面由于之前缺乏法律的約束，環(huán)境保護稅也沒有應(yīng)運而生，企業(yè)并不會為它的行為付出相應(yīng)的代價，感受不到自己的生產(chǎn)行為所導(dǎo)致的需要企業(yè)額外承擔(dān)的外部成本。

一、環(huán)境保護稅的內(nèi)涵分析

截至2017年底，國家應(yīng)用的是排污收費制度，即各縣以上環(huán)保部門核定污染物排放的種類和數(shù)量后，排污企業(yè)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)支付排污費即可。排污費的收取作為讓污染者承擔(dān)相應(yīng)的罰款是過去治理環(huán)境污染的適用性最強的行政處罰手段，它是以排放的污染物的種類、數(shù)量等來決定。排污費制度遵循的是“污染者承擔(dān)費用”的原則，對污染環(huán)境造成的外部成本通過收費進行內(nèi)化，由污染者承擔(dān)。但是隨著發(fā)展，排污費存在的剛性不足、執(zhí)法不力等缺點漸暴露出來。2018年1月1日《環(huán)境保護稅法》正式實施，4月1日迎來排污費的變身即更名為“環(huán)境保護稅”，據(jù)統(tǒng)計“費改稅”之后，覆蓋了各類生產(chǎn)制造企業(yè)近500萬戶，大量生產(chǎn)制造企業(yè)將繳納環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅的正式實施，使一些企業(yè)排放應(yīng)稅污染物所帶來的納稅成本超過治污成本，同時增加日常經(jīng)營的綜合成本。

從本質(zhì)上來說，環(huán)境保護稅是根據(jù)污染物的污染當(dāng)量來征稅，稅款和污染物是正相關(guān)的，如果相關(guān)企業(yè)積極減少污染物的排放，稅額將減少。從環(huán)境保護稅征收的相關(guān)數(shù)據(jù)來看，環(huán)境保護稅鼓勵節(jié)能減排、引導(dǎo)生產(chǎn)，具有促進高質(zhì)量發(fā)展的改革效益。

二、環(huán)境保護稅的效應(yīng)分析

（一）對企業(yè)的效應(yīng)。與環(huán)境保護稅配套的優(yōu)惠政策的享受能夠減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，企業(yè)若想享受優(yōu)惠政策需要滿足規(guī)定，比如納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。這會促進企業(yè)努力降低由于必要的生產(chǎn)而對外的排污量，為此企業(yè)必定努力去引進環(huán)保設(shè)備或者更新自己的生產(chǎn)工藝。激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新研究精神，探索新的生產(chǎn)技術(shù)，并符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)。另外，由于世界各地都開始重視環(huán)境保護，政府的政策也向綠色產(chǎn)業(yè)傾斜，環(huán)境保護稅也在發(fā)揮其應(yīng)有的功能，適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)市場經(jīng)濟行為。比如我國對新能源汽車實行的補貼、早些時候低能耗的家電下鄉(xiāng)也反映出了對環(huán)境保護的呼聲?？梢钥闯龆愂照邥绊懡?jīng)濟行為，經(jīng)濟行為會影響消費的選擇，而消費選擇又影響生產(chǎn)者的供給。環(huán)境保護稅的深化會影響企業(yè)的生產(chǎn)，會促進企業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，隨著技術(shù)的成熟會更多的朝著低碳環(huán)保、新能源的產(chǎn)業(yè)集聚，把握時機，應(yīng)對新一輪的技術(shù)革命占據(jù)市場份額，促進新技術(shù)的成熟。

（二）對消費者的效應(yīng)。環(huán)境保護稅稅的征收對于消費者群體也可以產(chǎn)生積極影響，這種影響重點是通過替代作用來實現(xiàn)。在政府征收環(huán)境保護稅之后，承擔(dān)稅負的污染產(chǎn)品的價格上漲，企業(yè)通過提高污染品的價格將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者群體，這種情況下，理性消費群體會主動減少對污染產(chǎn)品的消費，而增加清潔產(chǎn)品的消費。因此，從替代效應(yīng)的角度來看，環(huán)境保護稅的征收會使消費者以購買清潔商品來取代對污染商品的消費。從長遠來看，消費觀念隨消費行為發(fā)生而變化，從而達到征收環(huán)境保護稅的目的。短期內(nèi)征收環(huán)境保護稅會增加資源耗用量大的、高污染的產(chǎn)品的相對價格。從長期來看，在政府征收環(huán)境保護稅之后，可以有效促進消費者良好消費習(xí)慣的形成，鼓勵消費者使用環(huán)保產(chǎn)品。這樣一來，將促使能耗過大、污染程度較高的產(chǎn)品的銷量將會下降，而資源消耗很低、污染程度較小的產(chǎn)品的銷量將大幅度上升。

（三）對環(huán)境保護與資源有效利用的效應(yīng)。由于環(huán)境保護稅制定了較高的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)并制定了相應(yīng)的稅目，由于需要承擔(dān)稅收負擔(dān)，企業(yè)不再隨意向大自然排放各種污染物。對于大氣污染物、水污染、固體污染物等設(shè)定了稅目，由環(huán)保部門與稅務(wù)機關(guān)協(xié)同測算其污染當(dāng)量，以差別稅率計算稅額。這會制約企業(yè)在資源開采階段、生產(chǎn)加工階段、消費者消費階段的選擇，提高環(huán)境質(zhì)量，提高資源的利用效率。開征環(huán)境保護稅更加權(quán)威和規(guī)范，企業(yè)不得不遵守否則其行為構(gòu)成偷、逃稅，將受到法律的制裁。在很大程度上會提高企業(yè)與個人的環(huán)保意識，為環(huán)境問題的改善打下堅實的群眾基礎(chǔ)，會讓環(huán)境保護稅的深化暢通無阻。稅收負擔(dān)的增加會讓企業(yè)重新審視自己的經(jīng)營方式，進行升級改造，以最少的負擔(dān)取得盡可能多的效益，盡一切努力提高資源的利用效率而不是隨意消耗。對循環(huán)利用資源的企業(yè)會給予一定的稅收優(yōu)惠，這在一定程度上也會調(diào)動企業(yè)的積極性。隨著環(huán)境保護稅的征收和優(yōu)惠政策的實施，推動了企業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展。

總之，《環(huán)境保護稅法》等各種政策性文件的頒布和落實有效促進了環(huán)境保護體系的完善，契合了“綠色稅制”的理念。我們依然需要完善我國的環(huán)境稅收，只有建立了完整的體系才能發(fā)揮環(huán)境保護稅最大的效應(yīng)。同時，我們需要積極去探索環(huán)境保護稅的潛能，促進環(huán)境質(zhì)量的提高與經(jīng)濟或者產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護相互激勵的良性循環(huán)。

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作者簡介：彭耀祖（1996—），男，漢族，安徽廬江人，安徽大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院碩士研究生，研究方向：財政與稅收管理。