摘要：在公司的運(yùn)營過程中，建立及建全企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以更好服務(wù)企業(yè)，促使企業(yè)守法經(jīng)營和合規(guī)管理;而建立和實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度、內(nèi)控評價活動，是財(cái)務(wù)部門參與內(nèi)部控制活動的具體表現(xiàn)，可檢查公司內(nèi)控執(zhí)行效果。在優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的具體業(yè)務(wù)、運(yùn)營狀況、經(jīng)營環(huán)境及人員配備來編制財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)的工作流程。對企業(yè)相關(guān)職務(wù)的員工講解財(cái)務(wù)內(nèi)控的操作流程及作用，引導(dǎo)全體員工參與到內(nèi)控的建設(shè)和執(zhí)行是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制是否成功的關(guān)建。財(cái)務(wù)部門通過企業(yè)資金的管理、資產(chǎn)的管理、預(yù)算的管理等財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)現(xiàn)控制，并規(guī)避公司財(cái)務(wù)風(fēng)險，保障財(cái)務(wù)工作順利開展，從而有效降低整個企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;問題及優(yōu)化策略

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義分析

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已滲透到企業(yè)內(nèi)部各種不同業(yè)務(wù)、不同層面中;從投資融資決策到普通日常采購銷售、費(fèi)用報(bào)銷;從金額大的投資收購、股票發(fā)行到金額小的日常差旅報(bào)銷、日用品采購;從資產(chǎn)管理的盤點(diǎn)，到企業(yè)的全面預(yù)算核對，到貨物銷售發(fā)票開具，最后到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容和范圍涉及企業(yè)的方方面面，財(cái)務(wù)人員在數(shù)據(jù)采集、審核、統(tǒng)計(jì)、分析時會遇到不同層次、不同程度的阻力，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真問題的出現(xiàn)，這樣會造成提供給高層的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性和可靠性得不到保證。另外，在企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷、貨款支付、項(xiàng)目結(jié)算、貨款回收等事項(xiàng)與報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、合同條款、工程進(jìn)度、貨物驗(yàn)收及預(yù)算執(zhí)行等條款相抵觸時，因考慮到不能影響到企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、投資等各個環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行，致使財(cái)務(wù)人員在把控資金支付、審批等環(huán)節(jié)出現(xiàn)不同程度的阻力及干擾，造成企業(yè)各部門對預(yù)算結(jié)果與實(shí)際運(yùn)用上有較大偏差，伴隨著各種不同漏洞及各種營私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn);同時會造成不同部門因無統(tǒng)一的規(guī)定、理解的不同產(chǎn)生部門的摩擦，影響業(yè)務(wù)的流程，也會影響到部門的團(tuán)結(jié)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的問題分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度不強(qiáng)

在公司運(yùn)營中，單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作包含了會計(jì)控制和管理控制。在公司經(jīng)營期間，公司需要對內(nèi)部的整個資金使用過程進(jìn)行全方位的管理和控制。但是部分公司在運(yùn)營期間，財(cái)務(wù)人員未能加強(qiáng)單位內(nèi)部資金流動、資金使用、資金支付等環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。有些單位內(nèi)部雖然編制了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是財(cái)務(wù)人員并沒有在自身工作中執(zhí)行這些制度。有些經(jīng)營人員會無視制度的存在，違規(guī)使用資金;也有一些經(jīng)營人員和管理人員尋找財(cái)務(wù)部內(nèi)控制度的漏洞，借助漏洞開展一些違法經(jīng)營活動，這樣會給公司的運(yùn)營帶來較大的管理風(fēng)險。有些經(jīng)營人員會利用這種職權(quán)，越過財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，為自己牟取私利[1]。

（二）公司的信息溝通效率不高

在公司未能建立溝通的管理機(jī)制，這時就無法調(diào)動內(nèi)部的職工參與到內(nèi)控的執(zhí)行中來，也無法檢查內(nèi)部執(zhí)行的具體效果。有些公司仍然使用金字塔式的組織架構(gòu)，各部門相互獨(dú)立、協(xié)作程度不高。各部門之間的員工不能及時地開展相應(yīng)的溝通;未能將業(yè)務(wù)的運(yùn)營數(shù)據(jù)傳遞給財(cái)務(wù)部門，而造成財(cái)務(wù)人員編制的財(cái)務(wù)分析報(bào)告不夠準(zhǔn)確，無法及時地為投資人員提供經(jīng)營數(shù)據(jù)的信息支持。

（三）內(nèi)控的意識比較單薄

部分公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員在編制預(yù)算方案之后，未能有效地執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控方案。一些公司的財(cái)務(wù)人員自身的專業(yè)水平不高，所編制的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方案的實(shí)用性不強(qiáng)。有些單位的職工財(cái)務(wù)意識、內(nèi)控管理意識比較淡薄，在執(zhí)行內(nèi)控方案中，未能充分地認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控對自身工作和整個公司運(yùn)營帶來的重要作用。在一些公司運(yùn)營期間不能制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，單位的監(jiān)督人員自身的工作積極性不高，溝通合作的意識比較淡薄，這些都會影響內(nèi)控的執(zhí)行效果[2]。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化策略

（一）創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理環(huán)境

在企業(yè)運(yùn)營中，在公司高層的主導(dǎo)下建立一個比較系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系，對現(xiàn)有的組織架構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)變革調(diào)整;減少單位內(nèi)部的信息不對稱問題，使企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)事會、董事會和經(jīng)理層之間的工作權(quán)責(zé)比較清晰。在優(yōu)化設(shè)計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境中，要求高層人員嚴(yán)格地按照公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來執(zhí)行，避免違規(guī)財(cái)務(wù)，以及違規(guī)使用單位內(nèi)部的經(jīng)營資金而產(chǎn)生一些貪污腐敗、以權(quán)謀私的問題。因此，在根源上就為整個公司創(chuàng)建一個良好財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要由企業(yè)的職工執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部職員的專業(yè)水平、專業(yè)素養(yǎng)會影響到整個內(nèi)控的執(zhí)行效果。在公司內(nèi)部建立一個凝聚的文化氛圍，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部職工對于企業(yè)經(jīng)營的認(rèn)同感，也要求內(nèi)部的職工自動自覺以主人翁的思想意識參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行中。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度

公司在運(yùn)營中，首先就要提高內(nèi)部職工執(zhí)行內(nèi)控制度的力度。在企業(yè)的運(yùn)營管理中，要結(jié)合單位內(nèi)部實(shí)際經(jīng)營狀況構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式，以及根據(jù)各個業(yè)務(wù)運(yùn)作的狀況編制財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程。并且，財(cái)務(wù)人員要深入單位內(nèi)部的一線業(yè)務(wù)工作中了解業(yè)務(wù)的運(yùn)營狀況，可結(jié)合行業(yè)性通過公司信息化系統(tǒng)分別從營銷管控CRM（客戶關(guān)系管理）、研發(fā)系統(tǒng)PLM（產(chǎn)品全生命周期）、內(nèi)部運(yùn)營成本控制管理系統(tǒng)ERP（企業(yè)資源管理）、生產(chǎn)制造成本控制MES（生產(chǎn)制造系統(tǒng)）、自動化無紙化審批流程BPM（辦公自動化系統(tǒng)）、物流成本管控WMS（倉儲物流系統(tǒng)）等系統(tǒng)結(jié)合多個標(biāo)準(zhǔn)體系ISO9001（質(zhì)量管理體系）、ISO14001（環(huán)境管理體系）、OHSAS18001（職業(yè)健康安全管理體系）、歐盟EN71、美國ASTM、3C認(rèn)證、兩化貫標(biāo)（工業(yè)化+信息化）、ISO27001（信息安全管理體系）等進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制編制，以使制度內(nèi)容、實(shí)際的經(jīng)營、操作平臺與工作相貼近。在執(zhí)行內(nèi)控期間，還要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動狀況，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整內(nèi)控的各類制度條款，并將整個企業(yè)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營規(guī)劃和經(jīng)營的重點(diǎn)內(nèi)容都納入財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)中。公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控手段對于企業(yè)的重點(diǎn)經(jīng)營活動比較關(guān)鍵，可實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)管控制[3]。

（三）提高單位內(nèi)部職工的專業(yè)水平

公司財(cái)務(wù)人員要給其他部門職工開展財(cái)務(wù)的管理培訓(xùn)，根據(jù)上面提到的系統(tǒng)性對各中心運(yùn)營模塊從多個信息化系統(tǒng)至多個管控體系中所涉及的控制程序、管理制度、業(yè)務(wù)流程圖及表格，相對應(yīng)崗位職責(zé)進(jìn)行匹配對接，然后將財(cái)務(wù)內(nèi)控的有關(guān)方法、理念、思想講解給不同崗位的職工，這樣才能夠讓單位的職工參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系中以形成工作熱情。另外企業(yè)可定期外聘外部機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部專業(yè)人員對財(cái)務(wù)人員開展相關(guān)管理及財(cái)務(wù)專業(yè)知識的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，以保證制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控方案與整個公司的運(yùn)營相貼近。

四、結(jié)語

在公司運(yùn)營中，要建立財(cái)務(wù)的內(nèi)控體系，建立數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理范圍可以覆蓋到整個公司的運(yùn)營活動。員工要積極地配合內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)執(zhí)行，要及時地將內(nèi)控的管理問題反饋給單位高層人員。通過在單位內(nèi)部給職工開展一系列的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，讓員工掌握基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識，這樣就可以在整個單位創(chuàng)造一個良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境。給企業(yè)內(nèi)部職工開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理培訓(xùn)，提高員工參與內(nèi)控的熱情，需要招聘高端財(cái)務(wù)內(nèi)控人才來管控及完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

有了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施的合適環(huán)境，有了完整的數(shù)據(jù)信息化平臺，有了信息化技術(shù)及經(jīng)驗(yàn)豐富財(cái)務(wù)內(nèi)控人才為前提，這樣財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)才能為公司的運(yùn)營帶來更多的保障，降低公司運(yùn)營中存在的一些風(fēng)險，以提高整個公司運(yùn)營的效率。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：李吟珍（1973—），女，廣東汕頭人，中級會計(jì)師，?？?，主要從事財(cái)務(wù)管理研究。