封淼令

[摘 ? ? ? ? ? 要] ?職業(yè)院校教學(xué)耗材品種多、數(shù)量大、金額高。以教學(xué)耗材管理業(yè)務(wù)活動為基礎(chǔ)，分析研判耗材管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的廉政風(fēng)險，明確審計工作要點，構(gòu)建教學(xué)耗材管理的內(nèi)部控制體系，可以保障日常教學(xué)、科研穩(wěn)健運行，促進教學(xué)經(jīng)費使用效益提高。

[關(guān) ? ?鍵 ? 詞] ?耗材;管理;內(nèi)控;審計

[中圖分類號] ?G717 ? ? ? ? ? [文獻標(biāo)志碼] ?A ? ? ? ? ? ?[文章編號] ?2096-0603（2020）48-0200-03

一、加強教學(xué)耗材內(nèi)控管理的意義

（一）節(jié)約教育成本，提高辦學(xué)經(jīng)濟效益

以佛山市為例，2018年，全市各級各類學(xué)校有1，647所，其中普通高校（含市屬高校，省屬駐佛山高校、校區(qū)，民辦高校）13所、成人高校6所、中職學(xué)校（含技工學(xué)校）45所、普通高中59所、初中144所、小學(xué)413所、幼兒園960所、特殊教育學(xué)校7所;在校生約144萬人，教職工約12萬人;教育經(jīng)費總投入255億元，比2017年增加23億元，增長9.9%。龐大的教育經(jīng)費投入，得益于佛山市良好的經(jīng)濟基礎(chǔ)，同時體現(xiàn)了黨和政府對教育事業(yè)的高度重視。在教學(xué)經(jīng)費開支中，教學(xué)耗材費占教學(xué)經(jīng)費較大比重。以佛山職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例，2017—2018學(xué)年教學(xué)經(jīng)費14，596，450元，其中教學(xué)耗材費用3，123，700元，占教學(xué)經(jīng)費的21.40%?？梢姡訌娊虒W(xué)耗材管理，有效利用實（驗）訓(xùn)耗材，杜絕浪費，減少教學(xué)耗材費用支出，可以節(jié)約教育成本，提高辦學(xué)經(jīng)濟效益。

（二）強化耗材管理，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生

近些年來，教育系統(tǒng)腐敗案件給我們敲響了警鐘。案件涉案金額一般不是很大，大多數(shù)集中在基建修繕、物資采購和資產(chǎn)管理領(lǐng)域。腐敗問題的發(fā)生直接損害了學(xué)校和師生利益，損害了學(xué)校形象，影響到學(xué)校教育事業(yè)的健康發(fā)展。學(xué)校每年都會有包括圖書資料、儀器設(shè)備、基建修繕、教學(xué)耗材等的采購項目。教學(xué)耗材一般根據(jù)學(xué)期教學(xué)任務(wù)的工作安排形成需求計劃，分學(xué)期每年采購2次。由于高職院校培養(yǎng)的是服務(wù)區(qū)域發(fā)展的技術(shù)技能人才，專業(yè)教學(xué)針對性非常強，實踐教學(xué)任務(wù)多。因此，教學(xué)耗材的品種、規(guī)格（型號）非常多，耗材的技術(shù)參數(shù)也非常復(fù)雜。在教學(xué)耗材的采購和日常的教學(xué)耗材管理工作中，其工作的難度可想而知。面對教學(xué)耗材品種多、數(shù)量大、金額高、管理復(fù)雜的情況，如何建立健全管理制度體系、規(guī)范耗材管理的各項業(yè)務(wù)流程、嚴(yán)控各業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險，強化權(quán)力運行的制約與監(jiān)督，有效防范教學(xué)耗材管理領(lǐng)域的貪污腐敗問題、瀆職不作為問題發(fā)生，是各學(xué)校管理工作中面臨的重大挑戰(zhàn)。

（三）科學(xué)管理耗材，保障教育安全生產(chǎn)

據(jù)了解，出于教學(xué)和科研的需要，有的學(xué)校教學(xué)耗材物品中有危險物品，例如爆炸物品、易燃液體（固體）、氧化劑和有機過氧化物、毒性物質(zhì)和感染性物質(zhì)、放射性物品、腐蝕物品以及其他危險物品等。這些危險物品在運輸、儲存、生產(chǎn)、經(jīng)營、使用和處置過程中，容易造成人身傷亡、財產(chǎn)損毀或環(huán)境污染，需要特殊防護，要嚴(yán)格遵循生產(chǎn)、運輸、存儲的操作標(biāo)準(zhǔn)和管理制度?？v觀國內(nèi)外，特別是科研型高校，實訓(xùn)（驗）室由于危險物品管理不到位的安全事故時有發(fā)生。這些事故的發(fā)生嚴(yán)重影響到校園的安全與穩(wěn)定，教訓(xùn)是何其之深刻。生命至上，安全責(zé)任重于泰山。學(xué)校要依法治校，科學(xué)管理耗材，落實安全責(zé)任，規(guī)范操作流程，強化日常管理，切實防范事故發(fā)生，保障教育安全。

（四）發(fā)揮耗材作用，夯實教學(xué)科研工作

教學(xué)耗材的質(zhì)量直接關(guān)乎教學(xué)和科研工作的質(zhì)量。教學(xué)耗材質(zhì)量不過關(guān)，輕者影響到教學(xué)實訓(xùn)（驗）中技術(shù)加工的精度、科學(xué)研究的準(zhǔn)確度，會造成實訓(xùn)（驗）活動或科研活動的失敗，嚴(yán)重的會造成教學(xué)、科研安全事故，造成人身傷亡和財產(chǎn)損失。另外，如果教學(xué)耗材數(shù)量不夠，或者耗材品種（型號、規(guī)格）不齊全，則直接影響到實訓(xùn)（驗）活動、科研活動的工作開展，拖延教學(xué)或科研工作進度。加強教學(xué)耗材管理，一方面要堅決杜絕以次充好的教學(xué)耗材進入學(xué)校，確保教學(xué)耗材質(zhì)量達到標(biāo)準(zhǔn)要求;另一方面要保證教學(xué)耗材在數(shù)量上、時間上的合理供應(yīng)，使教學(xué)工作、科研工作能夠正常開展。

二、教學(xué)耗材內(nèi)控管理業(yè)務(wù)的組成

教學(xué)耗材管理泛指從耗材需求產(chǎn)生到耗材盤點的業(yè)務(wù)管理過程，具體包括耗材需求確定、耗材計劃制訂、耗材采購招標(biāo)、耗材合同簽訂、耗材合同履行、耗材驗收入庫、耗材庫存管理、耗材領(lǐng)用管理、耗材盤點管理等業(yè)務(wù)。在每個業(yè)務(wù)活動中，均涉及業(yè)務(wù)工作的責(zé)任部門、其他協(xié)作部門;在部門之間、崗位之間，工作業(yè)務(wù)上往往存在著監(jiān)督與制約的關(guān)系。教學(xué)耗材管理業(yè)務(wù)活動組成如圖1所示：

三、教學(xué)耗材管理內(nèi)控風(fēng)險的分類

教學(xué)耗材內(nèi)控管理指的是學(xué)校為保證教學(xué)科研活動正常有序、合法地運行，在教學(xué)耗材方面所采取的對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程等實行有效管理和監(jiān)督的活動。從內(nèi)控管理角度考察，教學(xué)耗材風(fēng)險可以分為以下四類：一是制度風(fēng)險，即制度體系存在缺陷。制度體系不健全造成管理工作中沒有制度依據(jù)，工作沒有章法可遵循，管理人員憑工作經(jīng)驗管理，帶主觀意見。二是崗位風(fēng)險，即崗位設(shè)置存在缺陷。崗位設(shè)置不合理，崗位之間缺乏監(jiān)督和制約，或者由一個人從事多個不相容崗位工作，管理上存在漏洞。三是工作責(zé)任風(fēng)險，即工作人員瀆職不作為。管理者個人責(zé)任心不強，麻痹大意，工作疏忽，造成教學(xué)耗材管理不善，影響教學(xué)、科研工作開展，或造成財產(chǎn)損失、人身傷亡事故。四是業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，即工作人員不熟悉業(yè)務(wù)。教學(xué)耗材管理工作業(yè)務(wù)的專業(yè)性強，有的業(yè)務(wù)技術(shù)性要求高，如果由外行人管理，必然會導(dǎo)致教學(xué)耗材管理工作中出現(xiàn)差錯、管理質(zhì)量不高、工作效率低下等現(xiàn)象。

四、教學(xué)耗材管理內(nèi)控審計的要點

（一）制度風(fēng)險審計要點

制度風(fēng)險審計主要集中在以下方面：一是是否建立了教學(xué)耗材管理制度;二是教學(xué)耗材管理制度體系是否健全;三是教學(xué)耗材管理制度是否及時更新修訂;四是教學(xué)耗材管理制度在工作中是否有效貫徹執(zhí)行。

（二）崗位風(fēng)險審計要點

業(yè)務(wù)風(fēng)險審計主要集中在以下方面：一是在管理業(yè)務(wù)工作中是否設(shè)置了必要的工作崗位;二是不相容管理崗位是否相互分離，起到相互制約和監(jiān)督的作用;三是否存在一人兼任多個不相容崗位工作的情況;四是工作崗位職責(zé)是否明確和清晰;五是各項管理業(yè)務(wù)活動是否建立了規(guī)范的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

（三）責(zé)任風(fēng)險審計要點

責(zé)任風(fēng)險審計主要看是否認(rèn)真履行崗位職責(zé)，集中在以下方面：一是業(yè)務(wù)工作中是否按業(yè)務(wù)操作規(guī)程辦事，是否存在違規(guī)操作現(xiàn)象;二是業(yè)務(wù)工作中是否存在慢作為現(xiàn)象，并對下一階段工作造成了影響;三是業(yè)務(wù)工作中是否存在不作為現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到下一階段工作的進程。

（四）業(yè)務(wù)風(fēng)險審計要點

崗位風(fēng)險審計主要集中在以下方面：一是重點部門關(guān)鍵崗位工作人員是否定期輪換;二是日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作是否落實和完成;三是直接領(lǐng)導(dǎo)的工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)是否到位;四是反腐倡廉工作是否與業(yè)務(wù)工作同部署、同檢查、同考核;五是關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的同步監(jiān)督是否有效。

五、教學(xué)耗材管理內(nèi)控體系的構(gòu)建

（一）教學(xué)耗材需求確定

教學(xué)耗材需求由使用耗材的教學(xué)單位提出，例如由各學(xué)院（系、部）提出，包括所需要耗材的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格、型號、技術(shù)參數(shù)要求等。教學(xué)單位一般根據(jù)學(xué)年（或?qū)W期）教學(xué)任務(wù)安排，確定教學(xué)耗材的具體需求情況，據(jù)以填寫耗材需求表，上報學(xué)校的教務(wù)部門。教務(wù)部門作為協(xié)作部門，為教學(xué)單位提供學(xué)年（或?qū)W期）教學(xué)任務(wù)安排;資產(chǎn)部門作為協(xié)作部門，則根據(jù)庫存盤點情況為教學(xué)單位提供庫存現(xiàn)有教學(xué)耗材數(shù)據(jù)，并對教學(xué)單位提出的耗材需求，從政策或制度上進行指導(dǎo)。

（二）教學(xué)耗材計劃制訂

各教學(xué)單位所提出的耗材需求是分散的、獨立的，教務(wù)部門要統(tǒng)籌好整個學(xué)校各教學(xué)單位的教學(xué)耗材需求，對各教學(xué)單位的耗材需求進行合理分類、匯總和審核，并據(jù)以制訂學(xué)校的實際教學(xué)耗材需求計劃，報學(xué)校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，在此基礎(chǔ)上制作教學(xué)耗材需求書。教務(wù)部門在制訂學(xué)校教學(xué)耗材計劃過程中，要加強與教學(xué)單位、資產(chǎn)管理部門的溝通，確保教學(xué)耗材的品種不遺漏、數(shù)量不多增、質(zhì)量不降低。一般地，如果教學(xué)耗材預(yù)算價格達到學(xué)校規(guī)定的“大額資金”標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進行價格預(yù)算審計，由審計部門出具價格預(yù)算審核的意見。

（三）教學(xué)耗材采購招標(biāo)

采購部門根據(jù)教學(xué)耗材計劃、教學(xué)耗材需求書以及大額資金項目采購價格審核意見，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批意見，制作教學(xué)耗材采購標(biāo)書。根據(jù)采購法律法規(guī)以及有關(guān)管理制度，組織實施教學(xué)耗材項目采購工作，確定教學(xué)耗材采購中標(biāo)供應(yīng)商。教學(xué)部門要對教學(xué)耗材擬采購標(biāo)書進行審核把關(guān)，確認(rèn)擬采購貨物與需求書相一致，并簽名確認(rèn)。

（四）教學(xué)耗材合同簽訂

采購部門根據(jù)教學(xué)耗材招標(biāo)文件、中標(biāo)文件，結(jié)合學(xué)校財務(wù)制度管理相關(guān)要求，組織起草教學(xué)耗材合同草案，報相關(guān)部門審核。對需要進一步與中標(biāo)供應(yīng)商進行磋商的條款，與中標(biāo)供應(yīng)商積極磋商，并協(xié)商一致。如果中標(biāo)價格達到學(xué)校規(guī)定的“大額資金”使用標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)報學(xué)校法務(wù)部門（律師）審核合同。經(jīng)審核無誤的合同，一般由學(xué)校授權(quán)采購部門簽訂，并完成合同備案相關(guān)手續(xù)。

（五）教學(xué)耗材合同履行

采購部門根據(jù)簽訂的耗材采購合同，協(xié)調(diào)學(xué)校財務(wù)部門安排合同的款項支付，并跟蹤中標(biāo)供應(yīng)商履行合同約定的條款，確保學(xué)校經(jīng)濟利益。財務(wù)部門根據(jù)教學(xué)耗材合同約定的支付條款，按照規(guī)定支付合同款項。

（六）教學(xué)耗材驗收入庫

一般由資產(chǎn)部門對教學(xué)耗材采購的貨物組織驗收，采購部門、教務(wù)部門派出人員參與貨物驗收。對技術(shù)參數(shù)復(fù)雜、技術(shù)性強的教學(xué)耗材，可要求教學(xué)單位派出人員參與驗收工作。驗收工作中，根據(jù)物品具體情況，必要時應(yīng)進行驗收測試或試驗，或者由供應(yīng)商提供相關(guān)的檢驗檢測報告。如果中標(biāo)價格達到學(xué)校規(guī)定的“大額資金”標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進行采購項目的審計驗收，審計部門提出驗收審計意見。

（七）教學(xué)耗材庫存保管

資產(chǎn)部門是教學(xué)耗材日常保管、保養(yǎng)的主責(zé)部門，一是要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的工作制度;二是要做好耗材的保管工作，防盜、防火、防水、防爆;三是做好教學(xué)耗材養(yǎng)護工作，盡可能地減少自然損失。安保部門要配合好資產(chǎn)部門對教學(xué)耗材的保管工作。

（八）教學(xué)耗材領(lǐng)用管理

教學(xué)單位領(lǐng)用教學(xué)耗材，應(yīng)填寫教學(xué)耗材領(lǐng)用單，報教務(wù)部門審批，同意后在資產(chǎn)管理部門做領(lǐng)用登記，資產(chǎn)管理部門并據(jù)以發(fā)貨。領(lǐng)用教學(xué)耗材，可根據(jù)實際情況，分批次領(lǐng)用，或者一次性領(lǐng)用。審計部門根據(jù)管理工作需要，組織開展教學(xué)耗材效益審計。

（九）教學(xué)耗材盤點管理

教學(xué)耗材盤點，原則上應(yīng)當(dāng)每學(xué)期末進行一次。通過教學(xué)耗材盤點，一是準(zhǔn)確把握庫存耗材數(shù)量，為下一次教學(xué)耗材采購提供依據(jù);二是貫徹落實資產(chǎn)監(jiān)督管理的制度要求，及時處理盤盈、盤虧，保護好學(xué)校資產(chǎn)安全。財務(wù)部門、教務(wù)部門應(yīng)參與教學(xué)耗材盤點工作。對于盤盈、盤虧耗材，要報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，在領(lǐng)導(dǎo)做出批示后，做好財務(wù)的賬務(wù)處理工作。

（十）教學(xué)耗材管理文檔

教學(xué)耗材管理各業(yè)務(wù)活動中形成的主要文檔資料如圖2所示。

參考文獻：

[1]佛山市教育局.佛山教育簡介[EB/OL].[2019-12-20]，http：//edu.foshan.gov.cn/jyxx/jyxx_jygk/content/post_236076.html.

[2]國務(wù)院.國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的決定[Z].國發(fā)[2014]19號，2014-06-22.

編輯 魯翠紅