曹艷

摘要：目前財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著極其重要的地位，已經(jīng)得到了高度重視與關(guān)注。在內(nèi)部控制中，存在著較多不完善的地方，阻礙著各項(xiàng)管理工作的順利進(jìn)行。因此，必須要制定切實(shí)可行的完善對(duì)策，基于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建，樹立高水平的內(nèi)控制度觀念，將政府的監(jiān)督與管理職能落實(shí)到位，避免不良行為的出現(xiàn)，確保單位各項(xiàng)管理工作水平的穩(wěn)步提升。本文在分析財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度;構(gòu)建;問(wèn)題;措施

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）14-0025-02

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是實(shí)施有效財(cái)務(wù)管理的必要手段，健全和完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以有效地規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)、杜絕和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此建設(shè)和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及全體職工應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的健全和完善，從而確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，確保財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提高，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，保證較高的會(huì)計(jì)信息水平，提升國(guó)家機(jī)構(gòu)服務(wù)的效能，杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建的必要性

1.有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展產(chǎn)生了極大的影響，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，滿足發(fā)展需求。而要想提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，必須要加強(qiáng)內(nèi)控制度的構(gòu)建，制定出科學(xué)、合理的內(nèi)控制度，提高信息收集與記錄能力，這樣有助于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，并將內(nèi)控制度的監(jiān)督與管理職能充分發(fā)揮出來(lái)。

2.有利于保證單位工作效率的穩(wěn)步提升

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步，大大提高了資金的流動(dòng)性，大量資金，一定程度上加劇了財(cái)務(wù)管理工作的難度性，所以要求財(cái)務(wù)管理人員要提高自身的專業(yè)財(cái)務(wù)能力，并且加快內(nèi)控制度建設(shè)，緩解財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，確保財(cái)務(wù)工作水平的穩(wěn)步提升，避免遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

3.有利于維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全性與穩(wěn)定性

一般來(lái)說(shuō)，財(cái)政撥款是本單位的資金來(lái)源之一，這可以大大促進(jìn)各項(xiàng)管理工作的開展，并確保相關(guān)部門和崗位的高效運(yùn)轉(zhuǎn)?；诖耍氪_保內(nèi)控制度的順利實(shí)施，要嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)工作情況做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，及時(shí)控制各種不良行為的出現(xiàn)，進(jìn)而維護(hù)好國(guó)有資產(chǎn)的安全。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建中存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱

首先，領(lǐng)導(dǎo)人員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱。多數(shù)單位經(jīng)費(fèi)來(lái)源為財(cái)政撥款，是以公益性質(zhì)為主的非盈利性機(jī)構(gòu)，所以單位領(lǐng)導(dǎo)始終把政績(jī)放在第一位，未能從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性，沒(méi)有把財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)納入日常管理的工作日程，沒(méi)有根據(jù)時(shí)代的發(fā)展及時(shí)完善相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。其次，財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)不到位。因財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)偏差，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度理解有限，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用，財(cái)務(wù)工作中不按內(nèi)控制度操作，工作隨意性較大，增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度整體框架不完善

目前部分單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度整體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)框架有待完善。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒(méi)有從總體上把握，對(duì)本單位的各個(gè)環(huán)節(jié)掌握不透徹。內(nèi)控制度建設(shè)存在著空白區(qū)域，使部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行無(wú)章可循，不利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在總的框架上沒(méi)有形成有機(jī)的結(jié)合體，各種管理制度、管理辦法、規(guī)章制度之間應(yīng)有的聯(lián)系沒(méi)有顯現(xiàn)出來(lái)，缺乏相互之間有效地銜接，存在著各自獨(dú)立的現(xiàn)象。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中表現(xiàn)出不協(xié)調(diào)，甚至發(fā)生相互沖突，使單位內(nèi)的整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度沒(méi)有發(fā)揮整體作用，降低了財(cái)務(wù)管理的效益。

3.預(yù)算管理嚴(yán)重缺失

科學(xué)的預(yù)算管理是實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要方式，在財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中，需要結(jié)合預(yù)算，再使用資金。目前預(yù)算管理不到位主要表現(xiàn)在：有些單位雖然設(shè)置了預(yù)算管理部門，然而部門的設(shè)置形同虛設(shè)。部門在預(yù)算編制過(guò)程中，尚未掌握好實(shí)際數(shù)據(jù)，大都是按照以往財(cái)政數(shù)據(jù)來(lái)編制，在編制標(biāo)準(zhǔn)、編制方法上缺乏科學(xué)性，沒(méi)有從全局上考慮收入和支出，預(yù)算設(shè)置與實(shí)際情況嚴(yán)重不符，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際情況產(chǎn)生偏差，預(yù)算管理的作用沒(méi)有真正體現(xiàn)到位。其次，預(yù)算執(zhí)行力不夠，工作中預(yù)算彈性較大，會(huì)受到人為因素的影響而調(diào)整支出范圍，使預(yù)算失去應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。最后，預(yù)算執(zhí)行完后，不善于總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，不實(shí)行預(yù)決算評(píng)價(jià)制度，不注重預(yù)算管理水平的提高。

4.內(nèi)部審計(jì)工作尚未有效落實(shí)

對(duì)于部門設(shè)置來(lái)說(shuō)，必不可少的就是內(nèi)部審計(jì)部門，要賦予內(nèi)部審計(jì)部門高度的獨(dú)立性與權(quán)威性，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與監(jiān)督，并給予最為公正、客觀的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門必須要保證高度的獨(dú)立性，避免其他部門干預(yù)其中，以免影響內(nèi)部審計(jì)工作的開展。然而在實(shí)際上，部分單位雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，然而其獨(dú)立性難以保障，經(jīng)常受到其他部門的干擾，而且工作人員的綜合素養(yǎng)也有待提升，沒(méi)有明確劃分其權(quán)責(zé)范圍，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督職能的發(fā)揮。

5.沒(méi)有積極開展資產(chǎn)管理工作

單位的職能具有特殊性，如果出現(xiàn)大型財(cái)務(wù)支出，資金數(shù)額是非常高昂的，特別在劃分固定資產(chǎn)方面?，F(xiàn)階段，部分單位也在開展固定資產(chǎn)的處理工作，然而實(shí)際資產(chǎn)與賬面并不符合，而且在處理問(wèn)題時(shí)，摻雜了過(guò)多的主觀因素，會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性沒(méi)有得到相應(yīng)的體現(xiàn)。比如在物資采購(gòu)過(guò)程中，沒(méi)有制定相應(yīng)的計(jì)劃，也沒(méi)有獲得上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批，在物資采購(gòu)結(jié)束以后，也沒(méi)有積極開展實(shí)時(shí)監(jiān)督與追蹤。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建的完善對(duì)策

1.塑造良好的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍，是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的前提和保障。首先，負(fù)責(zé)人要樹立責(zé)任意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)要身先士卒，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和必要性，明確自己在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中的職責(zé)，發(fā)揮好帶頭作用。有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)就能取到事半功倍的效果。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及各層次人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。在單位領(lǐng)導(dǎo)樹立榜樣后，整個(gè)單位人員就會(huì)上行下效，不斷認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，明確各層次機(jī)構(gòu)及人員的職責(zé)，相互溝通，相互配合，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的整體性建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要在掌握全局的基礎(chǔ)上，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的職能，對(duì)每個(gè)部門進(jìn)行深入的分析、調(diào)研，根據(jù)實(shí)際情況建立整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)框架后，再明確各個(gè)層次的制度建設(shè)，然后找到各層次的銜接點(diǎn)，使建立的各種制度、辦法、規(guī)章有著內(nèi)在聯(lián)系，保證相互協(xié)調(diào)，形成有機(jī)的統(tǒng)一體，體現(xiàn)制度建設(shè)的整體效應(yīng)。在執(zhí)行內(nèi)控制度過(guò)程中，也要保持各個(gè)環(huán)節(jié)的相互銜接、部門之間的相互溝通，從而保證財(cái)務(wù)管理的良性循環(huán)。在經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制方面，要從自身實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，給予單位各項(xiàng)管理工作強(qiáng)有力的制度性保障，解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。而且通過(guò)內(nèi)控制度的構(gòu)建，可以明確各部門之間的權(quán)責(zé)范圍，合理進(jìn)行分工，確保單位各項(xiàng)管理工作做到有法可依、有理可據(jù)，嚴(yán)格規(guī)范各項(xiàng)管理行為，避免出現(xiàn)徇私舞弊、違法違規(guī)行為。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理

單位要落實(shí)好財(cái)務(wù)內(nèi)控制度就必須得加強(qiáng)預(yù)算管理，預(yù)算管理可以讓單位統(tǒng)籌安排部署，提高財(cái)務(wù)管理的效率，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)良性運(yùn)行，最大化地實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。在這一過(guò)程中，預(yù)算管理占據(jù)的地位不可估量，所以單位必須要提高對(duì)預(yù)算管理的重視程度。在具體實(shí)施過(guò)程中，單位領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制工作的重要性，按《新預(yù)算法》的要求積極推行和強(qiáng)化預(yù)算管理，嚴(yán)明預(yù)算紀(jì)律，切實(shí)維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是“預(yù)”字，為了達(dá)到科學(xué)的預(yù)算效果，開展預(yù)算前要做好充足的準(zhǔn)備，預(yù)算的數(shù)據(jù)要精細(xì)化、要客觀、要科學(xué)，要把單位所有收入和支出統(tǒng)一納入核算、統(tǒng)一管理，并且做好單位各部門之間的有效溝通，形成合力以保證預(yù)算的有效開展。其次，要克服“重事前預(yù)算、輕實(shí)施”的思想，嚴(yán)把預(yù)算執(zhí)行關(guān)，嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容和支出限額合理開展工作，杜絕工作中的主觀性、隨意性，避免權(quán)力的干預(yù)，同時(shí)要做好預(yù)算實(shí)施中的監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要給予及時(shí)調(diào)整完善。最后，預(yù)算執(zhí)行完成后要根據(jù)執(zhí)行中記錄的數(shù)據(jù)、執(zhí)行預(yù)算的效果等做好決算工作，全面做好預(yù)決算評(píng)價(jià)，為今后預(yù)算工作的開展提供保障。

4.落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)工作

首先，在選擇內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，要對(duì)員工實(shí)施嚴(yán)格的培訓(xùn)與教育，確保人員較高的業(yè)務(wù)水平和個(gè)人素養(yǎng)。構(gòu)建獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于工作表現(xiàn)良好的工作人員，要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì);反之，要予以嚴(yán)厲懲處，最大程度地調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性、主動(dòng)性。其次，在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，要賦予內(nèi)部審計(jì)部門高度的獨(dú)立性與權(quán)威性，要由最高管理者進(jìn)行管理，避免受到其他職能部門的干擾。再次，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)方式，還要融入創(chuàng)新因素，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)代化建設(shè)目標(biāo)。

5.嚴(yán)格管理固定資產(chǎn)

要想將各項(xiàng)管理工作落實(shí)到位，必須要樹立整體發(fā)展觀念，在大額支出資金方面，要及時(shí)開展可行性研究分析工作，進(jìn)行調(diào)研，遵守相關(guān)規(guī)章制度，獲得管理的批準(zhǔn)。同時(shí)，還要積極開展資產(chǎn)維護(hù)工作，嚴(yán)格規(guī)范操作人員的工作行為，計(jì)算出投入與收入的比值。此外，在處理資產(chǎn)過(guò)程中，要貫徹落實(shí)好公正性、客觀性原則，獲得相關(guān)審批手續(xù)，避免在缺少審批的情況下就私自進(jìn)行處理或解決。

四、結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下必須要積極構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，發(fā)揮出內(nèi)控制度良好的實(shí)施效能，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善務(wù)必結(jié)合自身實(shí)際，進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析研究，制定出有利于提升財(cái)務(wù)管理的制度方案，進(jìn)而維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全和確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而促進(jìn)單位的健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

曹艷，供職于鄭州市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢驗(yàn)測(cè)試中心，中級(jí)職稱。