摘要：新時代我國市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，一方面，為企業(yè)發(fā)展搭建平臺，另一方面，企業(yè)競爭更加激烈，企業(yè)需通過科學(xué)管理提升競爭力，其中內(nèi)部審計是企業(yè)強化監(jiān)督、加強管理、規(guī)避風(fēng)險、增加收益重要手段，在針對“差錯糾弊”問題予以處理基礎(chǔ)上朝著企業(yè)提質(zhì)增效方向發(fā)展，使企業(yè)更加適應(yīng)新時代的市場環(huán)境，成為助推市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展主體之一?；诖?，本文通過探析企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策，以期提高企業(yè)市場競爭活力。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;問題;對策

中圖分類號：F275文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）14-0181-02

企業(yè)內(nèi)部審計概念與外部審計內(nèi)涵相對，主要針對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動各個環(huán)節(jié)予以核查，在此基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)管理疏漏，指引管理者根據(jù)內(nèi)部審計結(jié)論科學(xué)管理，通過管理節(jié)約開支、防控風(fēng)險、高效競爭、提升價值。雖然內(nèi)部審計在企業(yè)中得以應(yīng)用推廣，但在實踐中仍存在主要任務(wù)模糊不清、工作人員能力不高、內(nèi)部審計功能未能得到優(yōu)化、內(nèi)部審計創(chuàng)新乏力等問題，降低內(nèi)部審計有效性，無法在企業(yè)管理中突出效用。基于此，為解決企業(yè)內(nèi)部審計問題，發(fā)揮內(nèi)部審計作用，提高新時代企業(yè)競爭力，探析內(nèi)部審計問題及應(yīng)對措施顯得尤為重要。

一、企業(yè)內(nèi)部審計必要性

1.指引企業(yè)依法合規(guī)高效營運

內(nèi)部審計以我國審計法為依托在企業(yè)中開展具體工作，可保證企業(yè)在法律法規(guī)指引下完成經(jīng)營任務(wù)，這是新時代企業(yè)立足之本，是保障經(jīng)濟(jì)社會秩序和諧穩(wěn)定關(guān)鍵，其重要性隨之顯現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境各異，針對內(nèi)部審計設(shè)定的制度亦存在差異，同時企業(yè)內(nèi)部審計具有規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性、滲透性等共性，使內(nèi)部審計成為監(jiān)督、敦促、指導(dǎo)企業(yè)合規(guī)營運重要手段，繼而通過內(nèi)部控制助力企業(yè)達(dá)成營運目標(biāo)。

2.確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動可順利進(jìn)行

企業(yè)內(nèi)部審計主要對象囊括實物、賬務(wù)、規(guī)則、責(zé)任人等，運用資金收支審計、回款期審計、預(yù)算執(zhí)行審計、負(fù)責(zé)人目標(biāo)成本等審計方法，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，能夠根據(jù)營運實況妥善處理債務(wù)糾紛，維護(hù)企業(yè)信譽，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動開展流程、標(biāo)準(zhǔn)、制度、任務(wù)、計劃等實施過程均合法合規(guī)，指引責(zé)任人發(fā)揮作用，使企業(yè)達(dá)到經(jīng)濟(jì)活動實施目的。

3.助力企業(yè)防控營運風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)生在經(jīng)濟(jì)活動推進(jìn)各個環(huán)節(jié)，如采購、項目規(guī)劃、產(chǎn)品設(shè)計、技術(shù)投入、市場調(diào)研等，同時內(nèi)部審計還朝著體系化方向發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)活動前期整合相關(guān)數(shù)據(jù)預(yù)判風(fēng)險走勢，為項目規(guī)劃提出建議，在經(jīng)濟(jì)活動推進(jìn)過程中關(guān)注動態(tài)信息，通過審計保障企業(yè)營運狀態(tài)穩(wěn)定，資產(chǎn)、管理、標(biāo)準(zhǔn)等要素均能支持經(jīng)濟(jì)活動順利開展，在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后運用逆查法再次進(jìn)行審計，旨在發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理弊端，洞悉風(fēng)險誘因，為企業(yè)今后持續(xù)改進(jìn)營運機制提供依據(jù)，使企業(yè)可以有效防控經(jīng)營風(fēng)險。

4.保障財務(wù)信息真實可用

財務(wù)信息是企業(yè)內(nèi)部審計及財務(wù)管理等各項工作科學(xué)開展重要資源，缺乏內(nèi)部審計加持的財務(wù)信息容易出現(xiàn)賬目與實際不符，前期與后期信息不匹配，財務(wù)信息錯錄、少錄等問題，影響財務(wù)環(huán)境穩(wěn)定性，為此企業(yè)針對財務(wù)信息加強內(nèi)部審計，及時糾正財務(wù)信息偏差，通過內(nèi)部審計核實信息內(nèi)容，運用信息體系確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息能夠及時共享，為財務(wù)管理給予支持，使企業(yè)管理能力隨之增強，體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計實施必要性。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.內(nèi)部審計主要任務(wù)模糊不清

任務(wù)是保障工作人員實踐活動科學(xué)高效的先決條件，一旦任務(wù)模糊不清工作人員極有可能做無用功，出現(xiàn)浪費工作成本、阻滯企業(yè)發(fā)展消極現(xiàn)象。當(dāng)前有些企業(yè)內(nèi)部審計對象單一，較為關(guān)注賬務(wù)審計，對責(zé)任人、制度標(biāo)準(zhǔn)等審計力度相對較弱，雖然可以賦予內(nèi)部審計集中性，有效解決企業(yè)賬務(wù)問題，但無法保障內(nèi)部審計具有滲透性，審計思路較窄，審計內(nèi)容不全面，使內(nèi)部審計效用無法在企業(yè)各個領(lǐng)域予以體現(xiàn)。

2.內(nèi)部審計工作人員能力不高

內(nèi)部審計是關(guān)乎企業(yè)運營合法合規(guī)的重要工作，然而有些企業(yè)因輕視人才培養(yǎng)，使內(nèi)部審計工作人員存在法治意識淡薄、責(zé)任心不強、業(yè)務(wù)能力欠佳等問題，內(nèi)部審計工作浮于表面，無法追根溯源發(fā)現(xiàn)企業(yè)營運疏漏，未能改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，企業(yè)營運效益隨之減少。

3.內(nèi)部審計功能未能得到優(yōu)化

新時代企業(yè)競爭激烈，管理機制不斷更迭，旨在以最佳狀態(tài)迎接競爭考驗，內(nèi)部審計亦需如此，通過功能優(yōu)化助力企業(yè)在競爭中穩(wěn)健發(fā)展。然而，當(dāng)前有些企業(yè)存在內(nèi)部審計功能陳舊問題，無法在企業(yè)營運中發(fā)揮積極作用，主要源于企業(yè)內(nèi)部審計工作人員能力較弱，企業(yè)對內(nèi)部審計未能足夠重視，內(nèi)部審計發(fā)展與時代脫節(jié)，削減企業(yè)內(nèi)部審計成效。

4.企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新實踐乏力

創(chuàng)新是新時代主旋律，企業(yè)需通過管理創(chuàng)新增強實力。當(dāng)前部分企業(yè)存在內(nèi)部審計創(chuàng)新乏力問題，一方面，源于企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略陳舊，未能將內(nèi)部審計創(chuàng)新歸入其中;另一方面，內(nèi)部審計工作人員不具備創(chuàng)新能力，加之企業(yè)經(jīng)營觀念保守，擔(dān)心內(nèi)部審計創(chuàng)新增加管理風(fēng)險，使其創(chuàng)新活動隨之?dāng)R淺，阻滯新時代企業(yè)內(nèi)部審計良性發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)對策

通過對企業(yè)內(nèi)部審計問題進(jìn)行分析可知，雖然我國自改革開放后企業(yè)管理理論不斷優(yōu)化，廣泛吸收先進(jìn)管理經(jīng)驗，但內(nèi)部審計問題客觀存在，需企業(yè)秉持與時俱進(jìn)、創(chuàng)新爭優(yōu)思想不斷在實踐中探尋應(yīng)對相關(guān)問題的措施，使內(nèi)部審計質(zhì)量得以提高，支持企業(yè)科學(xué)營運，助推企業(yè)競爭發(fā)展。

1.內(nèi)部審計主要任務(wù)需清晰明確

根據(jù)國家法規(guī)及企業(yè)實際情況規(guī)設(shè)內(nèi)部審計主要任務(wù)，確保內(nèi)部審計工作既符合法規(guī)要求又能支持企業(yè)高效營運，以提高企業(yè)效益，改進(jìn)經(jīng)營環(huán)境，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，加強管理監(jiān)督為導(dǎo)向規(guī)設(shè)內(nèi)部審計總則，指明內(nèi)部審計工作方向。內(nèi)部審計責(zé)權(quán)獨立，雖然由企業(yè)管理者領(lǐng)導(dǎo)，但規(guī)設(shè)獨立部門負(fù)責(zé)具體工作，同時可以針對管理者（責(zé)任人）進(jìn)行審計。內(nèi)部審計主要針對企業(yè)財產(chǎn)資金完整性、安全性進(jìn)行審計;以企業(yè)外匯收支計劃、信貸計劃、項目計劃、財務(wù)收支等計劃為導(dǎo)向予以審計;定期（按月、季度等）審計企業(yè)會計報表;對企業(yè)制度建設(shè)及執(zhí)行情況進(jìn)行審計;以嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)權(quán)益、侵占企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)法紀(jì)等現(xiàn)象為依托設(shè)立專案進(jìn)行深度審計;貫徹執(zhí)行審計標(biāo)準(zhǔn)、流程、制度、規(guī)范等國家及企業(yè)章程;配合有關(guān)部門完成企業(yè)內(nèi)部審計任務(wù);負(fù)責(zé)開展企業(yè)內(nèi)部審計準(zhǔn)則優(yōu)化工作，建立內(nèi)部審計準(zhǔn)則優(yōu)化體系，定期匯報該準(zhǔn)則完善情況，繼而使企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量不斷提高。

2.提高內(nèi)部審計工作人員的能力

內(nèi)部審計工作人員是提高有關(guān)工作質(zhì)量的中堅力量，只有其工作實力不斷增強，才能高效發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)中的積極作用?；诖?，工作人員需加強研究，在研究中吸納新理論、新思想、新方法，將其應(yīng)用到日常審計工作中，為解決內(nèi)部審計問題奠定基礎(chǔ)。工作人員需熟讀審計法等與之相關(guān)法律法規(guī)，在知法守法意識加持下做好內(nèi)部審計工作，提高個人法治素養(yǎng)。工作人員需強化風(fēng)險管理能力，從防控企業(yè)風(fēng)險角度出發(fā)賦予內(nèi)部審計全局性、滲透性，避免內(nèi)部審計出現(xiàn)疏漏，用責(zé)任心、洞察力織就嚴(yán)密的內(nèi)部審計之網(wǎng)，確保企業(yè)營運疏漏無所遁形。工作人員需積極參加企業(yè)培訓(xùn)活動，樹立學(xué)習(xí)意識，通過自學(xué)與培訓(xùn)不斷提升個人能力，為其科學(xué)展開內(nèi)部審計工作給予支持。

3.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計功能

內(nèi)部審計功能應(yīng)在“確認(rèn)”基礎(chǔ)上強化“咨詢”能力?！按_認(rèn)”是內(nèi)部審計為企業(yè)提供咨詢服務(wù)的前提條件，在企業(yè)守法守規(guī)營運過程中出現(xiàn)疏漏的可能性較小，為此內(nèi)部審計應(yīng)為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營計劃、改善治理結(jié)構(gòu)、提高綜合效益提供目的性咨詢服務(wù)，通過咨詢間接提升企業(yè)價值，助力企業(yè)構(gòu)設(shè)復(fù)合型內(nèi)部審計服務(wù)結(jié)構(gòu)，及時為管理者、決策層反饋內(nèi)部審計成果，用以落實風(fēng)險管控功能目標(biāo)。內(nèi)部審計功能應(yīng)在“風(fēng)險導(dǎo)向”基礎(chǔ)上強化“戰(zhàn)略導(dǎo)向”能力。企業(yè)戰(zhàn)略是在統(tǒng)籌國家政策規(guī)定、市場競爭因素、內(nèi)部發(fā)展實況等信息前提下予以設(shè)定的企業(yè)營運指南，在1年或5年等周期內(nèi)按照該戰(zhàn)略開展經(jīng)營活動，內(nèi)部審計需配合企業(yè)規(guī)設(shè)戰(zhàn)略，在內(nèi)部審計過程中反饋企業(yè)營運環(huán)境變化動態(tài)信息，以此為由提出戰(zhàn)略修整意見，確保該戰(zhàn)略與企業(yè)營運實況一致，避免企業(yè)在推行有關(guān)戰(zhàn)略過程中稍顯吃力且無法順利完成戰(zhàn)略任務(wù)。內(nèi)部審計功能應(yīng)在關(guān)注“事項”基礎(chǔ)上強化“前移”能力。企業(yè)需轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計“窗口”朝向，針對經(jīng)濟(jì)項目、責(zé)任人、規(guī)則制度等具體“事項”進(jìn)行審計，同時有關(guān)工作動機需前移，旨在預(yù)判企業(yè)營運活動風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上及時指導(dǎo)各部門調(diào)整管理對策，使內(nèi)部審計工作效率不斷提高，避免在企業(yè)風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生后才進(jìn)行審計，確保其內(nèi)部審計實時性、預(yù)判性兼具，使企業(yè)內(nèi)部審計功能得以強化。

4.加大企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新力度

為保障內(nèi)部審計與時俱進(jìn)，企業(yè)管理質(zhì)量隨之提高，企業(yè)需規(guī)設(shè)內(nèi)部審計創(chuàng)新流程、標(biāo)準(zhǔn)、制度等細(xì)則，奠定企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新基調(diào)，通過完善管控體系降低內(nèi)部審計創(chuàng)新風(fēng)險，繼而為內(nèi)部審計創(chuàng)新實踐給予支持。樹立“互聯(lián)網(wǎng)+”內(nèi)部審計創(chuàng)新意識，運用先進(jìn)技術(shù)及數(shù)字資源助力企業(yè)開展內(nèi)部審計創(chuàng)新工作，建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，建立內(nèi)部審計電子檔案，在數(shù)字化內(nèi)部審計系統(tǒng)中做到財務(wù)信息共享，增強內(nèi)部審計咨詢服務(wù)功能。將審計模式、數(shù)據(jù)、方法等要素納入創(chuàng)新范疇，根據(jù)內(nèi)部審計需求進(jìn)行資源調(diào)配。用科學(xué)技術(shù)取代簡單、反復(fù)、基礎(chǔ)性的內(nèi)部審計工作，一方面，減輕內(nèi)部審計人員工作壓力，另一方面，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作效率，支持企業(yè)不斷增長自身價值，繼而使內(nèi)部審計創(chuàng)新成果釋放價值紅利。除自主創(chuàng)新外，企業(yè)還可與第三方專職機構(gòu)合作創(chuàng)新，彌補企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)驗少、能力低等缺陷，通過提出創(chuàng)新要求并享受第三方專職機構(gòu)服務(wù)成果，規(guī)避企業(yè)因內(nèi)部審計創(chuàng)新所造成的營運風(fēng)險，繼而解決企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新實踐問題，推動內(nèi)部審計活動科學(xué)發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)做好內(nèi)部審計工作具有依法合規(guī)高效營運，確保經(jīng)濟(jì)活動可順利進(jìn)行，防控營運風(fēng)險，保障財務(wù)信息真實可用，使企業(yè)營運效果更優(yōu)等積極意義。這就需要企業(yè)解決內(nèi)部審計工作中存在的問題，明確內(nèi)部審計主要任務(wù)，提高內(nèi)部審計工作人員的能力，如法治意識、創(chuàng)新能力、服務(wù)能力、學(xué)習(xí)能力等，優(yōu)化內(nèi)部審計功能，增強其咨詢功能、審計前移功能、戰(zhàn)略導(dǎo)向功能等，加大企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新力度，推行新穎、高效且符合企業(yè)內(nèi)部審計要求的工作方法、理論、準(zhǔn)則，繼而使企業(yè)內(nèi)部審計在解決問題同時得以與時俱進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]賈成海.審計獨立性問題研究[M].北京：中國文史出版社，2014.

[2]劉繼之.新形勢下我國內(nèi)部審計存在的問題及對策分析[J].全國商情，2014，（08）：86～87.

[3]潘新元.完善國有企業(yè)內(nèi)部審計報告的建議[J].審計月刊，2017，（7）：42～43.

[4]張玉嶺.智能審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的運用分析[J].財會通訊，2019，（04）：87～91.

[5]盧茗霄，梁思敏.試論企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部審計的整合[J].金融經(jīng)濟(jì)，2019，（12）：211～212.

[6]王妍.論內(nèi)部審計和公司治理[J].全國商情（經(jīng)濟(jì)理論研究），2007，（1）：76+75.

[7]韓瑋.淺論國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2018，（26）：97～98.

作者簡介：

曹毅，供職于立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），中級會計師。