高燕

【摘要】行政事業(yè)單位并非是以盈利為目的，而是為民服務(wù)，很多行政事業(yè)單位主要以財(cái)政撥款開展日?；顒?dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中資產(chǎn)的運(yùn)用與管理，對(duì)于非營(yíng)利單位來(lái)說(shuō)非常重要。強(qiáng)化資產(chǎn)管理，使其得以發(fā)揮“刀刃”作用，只是依靠會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要以完善的內(nèi)部控制制度為支撐。但是在體制內(nèi)，想讓內(nèi)控制度發(fā)揮其能力當(dāng)前仍舊非常困難?；诖?，本文就將重點(diǎn)分析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題，并給出應(yīng)對(duì)措施。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;專業(yè)財(cái)務(wù)人員

新時(shí)代背景下，數(shù)據(jù)信息共享化與透明化特點(diǎn)突出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息也不例外。尤其對(duì)于行政事業(yè)單位而言，即人們口中的“花錢”單位，其每年資金支出明細(xì)情況，都需要納稅人知曉。對(duì)于這種信息大家往往比較感興趣，也具有知情權(quán)。因此這就要求其財(cái)務(wù)信息要更加規(guī)范，不能再將內(nèi)控制度當(dāng)作擺設(shè)，把預(yù)算看作形式主義，一定要認(rèn)真對(duì)待財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。內(nèi)控制度是做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的前提，也是關(guān)鍵保障。單位應(yīng)根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)法律法律政策，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定合規(guī)、合理的內(nèi)部控制制度，把內(nèi)控制度貫穿于財(cái)會(huì)工作的始終。

一、內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控制度——紙上談兵

對(duì)于很多行政事業(yè)單位，內(nèi)控制度只是紙上談兵。內(nèi)控制度每年都更新，但是都是在形式上更新，完全不考慮是否符合單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展，只是應(yīng)付“上邊”要求。內(nèi)控制度貼在墻上，在實(shí)際執(zhí)行時(shí)卻按單位習(xí)慣。例如，內(nèi)控制度要求采購(gòu)資產(chǎn)，要提交至少三家的比價(jià)單，且必須與供貨商簽訂合同，但實(shí)際執(zhí)行中只是口頭協(xié)議或者不簽合同，選擇供貨商時(shí)基本找“熟人”，導(dǎo)致內(nèi)控制度就像是櫥窗里的婚紗，只負(fù)責(zé)“美貌”。

（二）只聽領(lǐng)導(dǎo)話，不按制度走

很多行政事業(yè)單位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員很多時(shí)候都沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)，只要領(lǐng)導(dǎo)一句話，不管合不合規(guī)必須落實(shí)。財(cái)務(wù)人員完全像是“存錢罐”、“買單人”，無(wú)法充分發(fā)揮其基本的職能作用。同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)還把內(nèi)控制度當(dāng)作“花瓶”擺放，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息更新不及時(shí)、不真實(shí)、不完整、不嚴(yán)謹(jǐn)。很多單位未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗，即便有但都是由其他財(cái)務(wù)人員兼任，忽略了審計(jì)崗位的獨(dú)立性，設(shè)置與不設(shè)置并沒(méi)有多大區(qū)別。另外單位的財(cái)務(wù)崗，出納與會(huì)計(jì)由一人擔(dān)任，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者來(lái)說(shuō)，是不可性的、不完整，不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、不可比的。這樣的財(cái)務(wù)環(huán)境讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員更加不注重會(huì)計(jì)信息的重要性與合法性。只聽領(lǐng)導(dǎo)話，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日?；顒?dòng)，制度只是形式。

（三）預(yù)算編制隨性化，與單位實(shí)際情況不相符

行政事業(yè)單位編制預(yù)算報(bào)表也是一項(xiàng)重要工作，這對(duì)于財(cái)政資金合理配置與安排極為重要。但是很多單位卻不重視，預(yù)算報(bào)表隨意編制，編報(bào)人員缺乏專業(yè)性，導(dǎo)致預(yù)算報(bào)表實(shí)用性弱，失去了初心，無(wú)法實(shí)現(xiàn)自身的使命。這樣就會(huì)導(dǎo)致有些單位資金短缺或結(jié)余，未能實(shí)現(xiàn)合理配置，浪費(fèi)資源。有些單位在編報(bào)預(yù)算報(bào)表時(shí)，每年預(yù)算都會(huì)比上一年度金額大，很多時(shí)候不是因?yàn)橛行马?xiàng)目，而是為了單位下一會(huì)計(jì)年度資金能夠相對(duì)寬裕。

二、內(nèi)部控制的調(diào)整措施

（一）內(nèi)控制度不光只是掛在墻上，還要運(yùn)用到實(shí)踐工作中

提高單位領(lǐng)導(dǎo)班子的財(cái)務(wù)知識(shí)水平，向單位員工普及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，定期進(jìn)行單位內(nèi)控制度、新財(cái)稅法律法規(guī)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，讓單位所有人員了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量記錄的意義，認(rèn)識(shí)規(guī)范日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要性，明確不按規(guī)章制度辦理會(huì)給單位與領(lǐng)導(dǎo)人帶來(lái)什么樣的風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)置系統(tǒng)化、職能化的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，崗位按照法律要求、單位實(shí)際需求進(jìn)行細(xì)化，崗位之間可以相互監(jiān)督和牽制。實(shí)行崗位輪流制，按崗設(shè)人，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗，但是不得讓其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼任，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)班子也要充分發(fā)揮決策力、組織力、控制力、引導(dǎo)力，使內(nèi)部控制制度內(nèi)外都光鮮亮麗，優(yōu)化單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

（二）強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能

提升單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能，使其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日?；顒?dòng)中，具備需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，對(duì)財(cái)務(wù)工作有一定的敬畏心，能遵守財(cái)務(wù)相關(guān)職業(yè)道德。財(cái)會(huì)人員要運(yùn)用專業(yè)技能，減少不必要開支，合理規(guī)劃資金運(yùn)用方向，單位支出明細(xì)也要保證完整性和真實(shí)性。財(cái)務(wù)報(bào)表要能夠客觀反映單位的會(huì)計(jì)信息，使單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日?；顒?dòng)可以按照財(cái)稅相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度運(yùn)行。

（三）預(yù)算合理，專業(yè)編表

行政事業(yè)單位，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表時(shí)，需要客觀分析本年度財(cái)務(wù)狀況（不包括本年度特殊情況）編制下一會(huì)計(jì)年度的工作計(jì)劃。根據(jù)預(yù)算報(bào)表分類逐一分析，結(jié)合單位實(shí)際情況填寫，同時(shí)需要與本年度實(shí)際發(fā)生額和預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析。下一會(huì)計(jì)年度實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)有很大差異時(shí)要客觀分析，及時(shí)做出調(diào)整，不影響以后年度的預(yù)算編制。財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表需要專業(yè)人員編制，并且要充分了解報(bào)表中列式的項(xiàng)目都包括哪些內(nèi)容及費(fèi)用，同時(shí)應(yīng)該填寫在哪個(gè)會(huì)計(jì)科目下，這都需要有專業(yè)的理論知識(shí)和實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。所以，單位要用專業(yè)的財(cái)務(wù)人員編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表。

（四）制定合理合規(guī)合法的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)會(huì)相關(guān)制度，根據(jù)上級(jí)單位的內(nèi)控制度，結(jié)合單位自身情況制定合理合規(guī)合法的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)劃分和強(qiáng)化責(zé)任。財(cái)務(wù)人員自身還要全面掌握內(nèi)控制度，引導(dǎo)單位員工執(zhí)行，同時(shí)還要降低包容度，嚴(yán)格按照制度開展工作。財(cái)會(huì)工作本身就是一項(xiàng)制度化強(qiáng)、專業(yè)性強(qiáng)、靈活性差的工作，所以在制定制度時(shí)必須要專業(yè)、客觀和嚴(yán)謹(jǐn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的重要前提，專業(yè)人員則是剛需。財(cái)會(huì)人員是主體，制度是客體，兩者缺一不可且相互依存、相互保障。所以談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展，必須要有內(nèi)控制度和專業(yè)人員保駕護(hù)航。在財(cái)稅改革背景下，行政事業(yè)單位要抓準(zhǔn)時(shí)點(diǎn)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改革和完善。大數(shù)字時(shí)代下這類信息要更加透明、準(zhǔn)確和合規(guī)，這是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)性的體現(xiàn)，也是對(duì)財(cái)會(huì)工作最基本的要求。所以，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須要?jiǎng)?chuàng)新改革，唯有如此才能夠促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

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