韓興剛 喬玲

摘? ? ? 要：隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的快速深入發(fā)展，作為影響我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展的應(yīng)收賬款已經(jīng)是一個不容忽視的重要內(nèi)容。制定一套合理有效的控制系統(tǒng)來控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，增強應(yīng)收賬款的資金周轉(zhuǎn)功能減輕企業(yè)的資金需求壓力，提高企業(yè)的資金利用率，這對企業(yè)提高資金利用水平有重要的意義。當(dāng)前，我國大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理及實踐方面還未具有比較成熟的管理模式，特別是在具體的應(yīng)收賬款的管理方式上也缺少經(jīng)驗，企業(yè)盈利情況良好但因應(yīng)收賬款管理不力導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難甚至企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)的例子比比皆是，因此本文試圖通過應(yīng)收賬款的形成簡要分析并給企業(yè)管理者以一定建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;商業(yè)信用;管理;賒銷

1.什么是應(yīng)收賬款

1.1應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等活動向購買方所收取的款項，包括代繳的稅金、代付的各種運雜費等。

1.2應(yīng)收賬款的形成

資金是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的“血液”，“現(xiàn)金為王”越來越被廣大管理者所認(rèn)同。重視應(yīng)收賬款首先要從其形成進行剖析。

1.2.1 應(yīng)收賬款形成的外因

首先，企業(yè)經(jīng)營情況的影響。一方面，企業(yè)為了達到提高市場占有率和按時完成年度銷售目標(biāo)的任務(wù)等目的，越來越多的企業(yè)使用賒銷的銷售方式;另一方面，有些客戶或者企業(yè)嚴(yán)重缺乏信用，故意拖欠貨款，從而促進了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

其次，企業(yè)在市場中缺乏創(chuàng)新意識和競爭力。在這種情況下，一些企業(yè)為減少庫存、擴大銷售量、提高銷售額，在銷售過程中利用商業(yè)信用的方式大規(guī)模的銷售商品，由此會使企業(yè)的應(yīng)收賬款逐漸增多，從而產(chǎn)生貨款或項目工程款不能及時收回、資金周轉(zhuǎn)不足等諸多問題。

1.2.2 應(yīng)收賬款形成的內(nèi)因

第一，銷售和款項回收不能同時完成而產(chǎn)生時間差。第二，從企業(yè)作為債權(quán)方來看。首先，企業(yè)只注重生產(chǎn)、銷售和產(chǎn)值，一味地賒銷，對應(yīng)收賬款的管理不重視;其次，企業(yè)相關(guān)部門的責(zé)任模糊不明確，各部門之間相互推諉。第三，從客戶的方面來看。首先，若客戶的生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)困難，流動資金不足，而不能如期支付貨款。其次，有一些客戶因經(jīng)營不善，減少了企業(yè)利潤，降低了企業(yè)的上升空間，所以瀕臨破產(chǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)的壞賬損失。第四，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的憂患意識薄弱，維權(quán)意識不強。

2.應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

2.1應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有利影響

2.1.1擴大銷售，增加企業(yè)市場份額

擴大銷售的最有效手段之一是企業(yè)采用商業(yè)信用的銷售方式。

2.1.2減少存貨積壓

當(dāng)企業(yè)的存貨比較多時，多數(shù)情況會采用比以往更優(yōu)惠的信用政策去賒銷商品，將其轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款，避免了持有存貨時有倉儲相關(guān)費用和貶值的風(fēng)險，則企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險得到了有效地降低。

2.2應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響

2.2.1增大了壞賬出現(xiàn)幾率

而在賒銷過程中，有的企業(yè)缺少合理有效的風(fēng)險管理，內(nèi)部控制不夠完善，對客戶的信用了解不夠，這就容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能收回來而成為壞賬。

2.2.2對企業(yè)營業(yè)周期有影響

營業(yè)周期就是從買進商品再把貨物賣出去以后，直到收回貨款為止的這段時間。不合理的應(yīng)收賬款，延長運行周期，影響了商業(yè)周期的資金，甚至?xí)绊懙劫徺I商品和支付工資的，破壞正常生產(chǎn)操作。

2.2.3夸大企業(yè)經(jīng)營成果

我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》在應(yīng)收賬款壞賬計提方面，給了企業(yè)很大的靈活性空間，具體的壞賬比例一般是由企業(yè)自己根據(jù)實際情況來確定。有時，壞賬準(zhǔn)備計提的不足并不能如實地反映企業(yè)的真實狀況，使賬面上的銷售收入虛增，并一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了企業(yè)成本的經(jīng)營風(fēng)險，使很多企業(yè)在取得良好的經(jīng)營業(yè)績的情況下，由于應(yīng)收賬款的管理不當(dāng)而面臨財務(wù)危機。

2.2.4提高了資金的使用成本

一是增加了稅費。二是增加機會成本。三是增加其他支出。如果客戶很長時間不償還應(yīng)收賬款，企業(yè)為了增加生產(chǎn)量再次投入新的資金進入生產(chǎn)，而新增加的投資若是向銀行貸款不僅要支付利息，還損失了本應(yīng)收回的欠款所應(yīng)獲得的利息。

3.加強應(yīng)收賬款的管理措施

3.1應(yīng)收賬款的成本

應(yīng)收賬款會隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)生各種損失，例如：壞賬損失。同時，資金成本和管理費用會隨著應(yīng)收賬款的增加而增加。企業(yè)應(yīng)掌握熟悉估算應(yīng)收賬款中會涉及的成本：機會成本、管理成本、壞賬成本。這三項成本加起來就是企業(yè)為客戶提供的商業(yè)信用所付出的成本：機會成本、管理成本以及壞賬成本這三項成本。因此，企業(yè)要以自身的實際情況為基礎(chǔ)，必須制定能夠提高經(jīng)營業(yè)績的合理的信用政策。

3.2建立完善的內(nèi)部控制制度

3.2.1健全審批制度，加強應(yīng)收賬款日常動態(tài)的管理

企業(yè)發(fā)生的每項銷售和收款業(yè)務(wù)都應(yīng)該通過嚴(yán)格審批，核準(zhǔn)確認(rèn)后記錄賬戶，以防止增加不必要的應(yīng)收賬款。有條件的企業(yè)可以充分利用合同動態(tài)執(zhí)行信息化平臺及時向一線業(yè)務(wù)人員、銷售管理部門負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)發(fā)送合同動態(tài)執(zhí)行情況及相應(yīng)應(yīng)收賬款動態(tài)，監(jiān)督和督促相關(guān)人員及時回款，防止逾期欠款的發(fā)生。

3.2.2制定往來款項對賬制度

根據(jù)公司業(yè)務(wù)特征及信用周期制定符合本公司的情況的對賬制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。首先要密切關(guān)注客戶的資信情況，對于新簽客戶必須通過企查查等相關(guān)軟件評估其資信情況，符合公司要求的才能簽訂合同;其次定期半年或一年必須對賬一次，通過對賬函既可以核對以往的賬面又可以起到催款的目的;最后對賬情況可以分為五大類：正常、可疑、關(guān)注、逾期、損失，合同或者業(yè)務(wù)管理部門要對除正常外所以情況進行分析，如不正常情況占比過大需報公司管理層及時采取措施并變更公司銷售信用政策。

3.2.3豐富催收手段

對逾期還未收回的應(yīng)收款項，可以根據(jù)具體的情況采用對賬函、催款函、律師函及電話、上門催收等措施，必要時進行訴訟。

3.3加強客戶信用管理

3.3.1建立客戶信用評價體系

銷售合同簽訂前，對客戶的法律主體、法人偏好、經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況、償債能力、訴訟情況等所涉及信用的方面進行調(diào)查與分析評價，合理確定他們的信用等級。

3.3.2建立和完善賒銷制度

如賒銷不可避免，企業(yè)就需要建立和完善賒銷制度。首先，制度的制定需要銷售、財務(wù)等多部門聯(lián)合制定，共同參與;其次，充分利用企查查等資信查詢軟件，掌握第一手資料;第三，制定逐級審批權(quán)限。第四，建立完善的追責(zé)機制。

3.4加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平

3.4.1通過創(chuàng)新，使公司產(chǎn)品從紅海拼殺走向藍海

目前，市場競爭日趨激烈，單純以價格競爭放寬信用周期越來越不占優(yōu)勢。產(chǎn)品的技術(shù)優(yōu)勢、公司的平臺優(yōu)勢、服務(wù)的差異化在現(xiàn)代企業(yè)競爭中優(yōu)勢日趨顯現(xiàn)。

3.4.2建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系

企業(yè)要建立完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系，例如賒銷的形成、收賬等，財務(wù)部門必須對應(yīng)收賬款加強監(jiān)督整理，計提過的壞賬要計入當(dāng)期費用。相關(guān)的負(fù)責(zé)部門應(yīng)該對應(yīng)收賬款進行分析管理，各個部門要合理地分配工作，實現(xiàn)相互監(jiān)督的作用，因此應(yīng)收賬款的回收率也得到了提高。

3.4.3嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控體系

企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)控體系，完善并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，通過健全的內(nèi)控機制，防范和杜絕重大錯誤、玩忽職守、欺詐等現(xiàn)象發(fā)生。

3.5應(yīng)收賬款管理建議

3.5.1合同評審

首先，銷售管理人員要掌控目前市場的信用政策或者同行的付款方式，并及時調(diào)整公司信用政策。其次，對每個客戶的資信情況進行調(diào)查。最后，加強對銷售合同的監(jiān)督審查。

3.5.2合同執(zhí)行動態(tài)管理

第一，公司生產(chǎn)發(fā)貨部門要嚴(yán)格按照合同到款要求發(fā)貨，杜絕預(yù)付款未到提前發(fā)貨的情況發(fā)生，若有特殊情況須領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。

第二，如果貨物需要安裝調(diào)試，公司客服部門一定要查詢貨到款收款情況，如果未收到?jīng)Q不能給予安裝調(diào)試，質(zhì)保內(nèi)維修也需要查詢貨款到賬情況。

第三，發(fā)票開具部門要和業(yè)務(wù)部門分開，業(yè)務(wù)部門出具提單和價格，開具增值稅發(fā)票的責(zé)任人應(yīng)該檢查貨款是否入賬。

3.5.3持續(xù)完善提高

第一，對公司的長期客戶要定期進行資信評估，適時調(diào)整信用政策，避免因客戶償債能力發(fā)生變化公司未及時調(diào)整信用政策導(dǎo)致的損失。

第二，對公司的應(yīng)收賬款管理體系要定期測評，持續(xù)改進。市場競爭日趨激烈，新的商業(yè)模式層出不窮，應(yīng)收賬款管理辦法也要及時修訂適應(yīng)市場發(fā)展的要求，創(chuàng)新學(xué)習(xí)新的應(yīng)收款清收手段。采取合適的激勵促使，鼓勵貨款回收，加快公司資金周轉(zhuǎn)。

總結(jié)

未收回的利潤都是賬面財富，應(yīng)收賬款絕對不是一個企業(yè)的最終經(jīng)營成果。而要想從根本上改善應(yīng)收賬款的管理所出現(xiàn)的問題，企業(yè)必須建立一個嚴(yán)格、有效、可行的內(nèi)部控制制度，在不斷擴大銷售業(yè)務(wù)過程中層層把關(guān)，盡量減少應(yīng)收賬款的發(fā)生;對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款要加強管理和控制，積極做好資金回收工作，在必要的時候利用法律手段加速資金回籠，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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