王艷

摘要：電力多經(jīng)企業(yè)是我國(guó)電力體系特定歷史時(shí)期的產(chǎn)物，面對(duì)電力體制的深化改革，將電力多經(jīng)企業(yè)全面推向市場(chǎng)，使得企業(yè)承受巨大的發(fā)展壓力，因此電力多經(jīng)企業(yè)必須積極探索適用企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部控制制度，提高管理水平，推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。為此，文章首先分析了電力多經(jīng)企業(yè)面對(duì)體制改革為什么必須實(shí)行內(nèi)部控制;然后探討電力多經(jīng)企業(yè)實(shí)行內(nèi)控以來(lái)存在的問(wèn)題;最后針對(duì)問(wèn)題提出了建立健全有效的內(nèi)控體系的對(duì)策。對(duì)于促使電力多經(jīng)企業(yè)提高內(nèi)控管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：電力多經(jīng)企業(yè);內(nèi)部控制;ERP系統(tǒng)

電力多經(jīng)企業(yè)是電力體系的組成部分，產(chǎn)生于特定的歷史時(shí)期，以集體資產(chǎn)的形式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，設(shè)立的目的是為電力職工謀福利和解決職工家屬、待業(yè)青年的就業(yè)問(wèn)題。隨著電力體制改革縱向加深，電力行業(yè)壟斷格局逐漸改變，以前依附在電力主業(yè)下的多經(jīng)企業(yè)逐漸走向市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的巨大挑戰(zhàn)。電力多經(jīng)企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)的同時(shí)，只有抓住全新機(jī)遇，深化企業(yè)改革，強(qiáng)化內(nèi)控能力，提升管理水平，培育核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值，實(shí)現(xiàn)電力多經(jīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)蒙電力多經(jīng)企業(yè)正是在這一背景下設(shè)立并逐步發(fā)展壯大的企業(yè)，其內(nèi)部控制情況在同類企業(yè)中具有典型性。因此，本文以該企業(yè)為案例企業(yè)，對(duì)其內(nèi)部控制問(wèn)題加以探究，以期對(duì)同類企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供參考。

一、案例企業(yè)簡(jiǎn)介

按照內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)資委《關(guān)于內(nèi)蒙古電力集團(tuán)有限責(zé)任公司多經(jīng)企業(yè)管理改革方案的批復(fù)》意見(jiàn)，經(jīng)公司總經(jīng)理會(huì)、機(jī)構(gòu)編制委員研究會(huì)，公司黨委會(huì)審議，公司2016年第4次董事會(huì)審議通過(guò)，于2017年2月成立內(nèi)蒙古電力集團(tuán)蒙電控股有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“蒙電多經(jīng)企業(yè)”。蒙電多經(jīng)企業(yè)的成立，意味著多年來(lái)各自分散管理的8個(gè)盟市的11家母公司、下設(shè)65家子公司、旗縣39家孫公司的多經(jīng)企業(yè)歸為一體實(shí)行統(tǒng)一管理，同時(shí)意味著內(nèi)控管理和預(yù)算制度在內(nèi)蒙電力多經(jīng)企業(yè)正式實(shí)施。蒙電多經(jīng)企業(yè)職能定位是落實(shí)集團(tuán)公司多經(jīng)國(guó)有資本管理的總體決策部署，致力于發(fā)展成為公司多經(jīng)產(chǎn)業(yè)的“資本監(jiān)管平臺(tái)、改革重組平臺(tái)、資源共享平臺(tái)”促進(jìn)多經(jīng)企業(yè)國(guó)有資本保值增值。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)蒙電力多經(jīng)企業(yè)通過(guò)深化改革，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，積極主動(dòng)迎接市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)，發(fā)展勢(shì)頭猛烈，在此背景下，內(nèi)蒙電力多經(jīng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制顯得極為必要和緊迫。

（一）防止貪污腐敗的必然要求

加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，是企業(yè)防止貪污腐敗的必然要求。實(shí)行內(nèi)部控制是將不相容的崗位相互分離，使他們相互制約相互監(jiān)督。此外，內(nèi)部控制要求內(nèi)蒙電力多經(jīng)企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，使用透明公開(kāi)的信息手段，設(shè)立監(jiān)督管理部門(mén)，減少貪污腐敗的可能性，從源頭上起到防控腐敗的作用，從而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)防止國(guó)有資產(chǎn)流失的目的，同時(shí)對(duì)預(yù)防職務(wù)犯罪有著重要意義。

（二）提高管理水平的必然選擇

加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，是企業(yè)提高管理水平的必然選擇。內(nèi)控制度是將企業(yè)的各項(xiàng)管理工作與內(nèi)部機(jī)制相結(jié)合，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，同時(shí)保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、經(jīng)營(yíng)效果穩(wěn)步提高。企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)控管理能力，工作做到有章可依，才能增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)能力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，走可持續(xù)發(fā)展道路。

（三）確保會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

內(nèi)部控制是企業(yè)保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的有效措施。完善內(nèi)部控制制度，能夠加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開(kāi)展，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。內(nèi)蒙電力多經(jīng)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制制度以來(lái)，要求從母公司到各級(jí)子公司自上而下按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)取得和填制原始憑證，設(shè)計(jì)統(tǒng)一憑證格式，規(guī)范會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，明確憑證裝訂和保管手續(xù)，按照統(tǒng)一要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。內(nèi)蒙電力多經(jīng)集團(tuán)公司要求各級(jí)母子公司嚴(yán)格按各項(xiàng)規(guī)定在給定的時(shí)間點(diǎn)內(nèi)完成任務(wù)，為提供財(cái)務(wù)報(bào)告信息的及時(shí)性、可靠性、完整性提供了保障，同時(shí)按照統(tǒng)一要求促使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以提高。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

目前電力多經(jīng)企業(yè)逐漸進(jìn)入公平競(jìng)爭(zhēng)的新階段，內(nèi)蒙電力多經(jīng)企業(yè)在轉(zhuǎn)變思想，調(diào)整制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理等方面取得了一定的進(jìn)步，但是隨著電力體制改革的縱向發(fā)展，企業(yè)內(nèi)控制度管理方面的問(wèn)題在各母子公司中顯現(xiàn)出來(lái)。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境較差、制度體系不完善

根據(jù)內(nèi)蒙多經(jīng)各母子公司的實(shí)際情況來(lái)看，大部分企業(yè)都存在內(nèi)控環(huán)境較差和內(nèi)控體系不完善問(wèn)題，從而導(dǎo)致內(nèi)控協(xié)調(diào)性差，沒(méi)有充分發(fā)揮其作用。一是制度體系不完善、制度改革不到位。由于企業(yè)具有多層級(jí)式運(yùn)營(yíng)管理的特點(diǎn)，公司分級(jí)較多，有市級(jí)、旗縣子公司，還有孫公司，層級(jí)較多較復(fù)雜，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度產(chǎn)生重復(fù)執(zhí)行、控制盲點(diǎn)及形式主義等問(wèn)題，沒(méi)有達(dá)到預(yù)期工作效果，阻礙內(nèi)控管理工作的實(shí)施。二是人力資源基礎(chǔ)薄弱。由于企業(yè)長(zhǎng)期作為電力主業(yè)的附屬，以解決主業(yè)人員壓力、安置閑置員工為目的，導(dǎo)致企業(yè)員工文化水平偏低，從業(yè)素質(zhì)差、業(yè)務(wù)能力不足，無(wú)熱情動(dòng)力開(kāi)展工作。很多旗縣多經(jīng)公司45歲以上人員占比85%，缺乏年輕有為的人才。同時(shí)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣、行業(yè)跨度大、在客觀上要求配備專業(yè)性、綜合性較高的財(cái)務(wù)人才，但企業(yè)特別是旗縣財(cái)務(wù)人員中很大比例是轉(zhuǎn)崗人員，缺乏專業(yè)知識(shí)、導(dǎo)致職業(yè)判斷能力弱，致使工作質(zhì)量不高，人才的缺乏阻礙企業(yè)內(nèi)控管理的有效開(kāi)展。三是缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。旗縣電力多經(jīng)企業(yè)一般不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使設(shè)立也是由兼職人員承擔(dān)，責(zé)任心較差、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，審計(jì)部門(mén)常常形同虛設(shè)，起不到審計(jì)監(jiān)督的實(shí)質(zhì)作用，無(wú)法針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，防控意識(shí)不足

企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理采取事后總結(jié)管理、事后補(bǔ)救的管理形式，沒(méi)有針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行較為深入的分析和防范，在一定程度上反應(yīng)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和防控意識(shí)方面存在較大的問(wèn)題。一是沒(méi)有形成預(yù)算管理下的內(nèi)部控制。預(yù)算管理工作在企業(yè)剛剛開(kāi)始實(shí)行，由于預(yù)算管理體系不完善，預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算執(zhí)行力度不足，預(yù)算激勵(lì)制度不合理等原因?qū)е缕髽I(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防控意識(shí)不強(qiáng)。二是內(nèi)部控制執(zhí)行不力。由于企業(yè)的內(nèi)控制度剛起步，在實(shí)際工作中部門(mén)之間缺乏相互配合、相互溝通，內(nèi)控作用受到限制。三是管理人員自身內(nèi)控意識(shí)較為薄弱。企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)控制度沒(méi)有給予高度重視，對(duì)內(nèi)控制度的本身缺乏認(rèn)識(shí)，且不了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系重要性，最終促使內(nèi)控制度在實(shí)施過(guò)程中頻繁出現(xiàn)問(wèn)題。

（三）信息溝通不及時(shí)、信息價(jià)值不高

企業(yè)沒(méi)有建立完善的信息溝通機(jī)制，沒(méi)有將內(nèi)控相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行溝通和反饋。內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)、不暢通，可能導(dǎo)致決策失誤，相關(guān)政策措施難以落實(shí)。而且企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性不高，缺乏對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研，缺乏對(duì)專項(xiàng)信息的合理篩選，導(dǎo)致內(nèi)控不能有效運(yùn)行。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不到位，監(jiān)督檢查力度差

企業(yè)沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督管理部門(mén)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督不到位，監(jiān)督檢查力度差。一是對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的情況沒(méi)有形成常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，日常監(jiān)督管理不位，可能致使內(nèi)控失效。二是由于內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)人員配備不足，結(jié)構(gòu)不合理，面對(duì)發(fā)生較大調(diào)整和變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面不能形成有針對(duì)性的專項(xiàng)監(jiān)督檢查，日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督不能有機(jī)結(jié)合，不能發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

如何促使企業(yè)更好的開(kāi)展內(nèi)部控制，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障，針對(duì)上述問(wèn)題，提出以下應(yīng)對(duì)措施。

（一）強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)控制度體系

企業(yè)通過(guò)以下三種措施強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度體系。一是加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)協(xié)助精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理模式，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。二是完善內(nèi)控制度，采用現(xiàn)代管理制度。企業(yè)可通過(guò)全面實(shí)施ERP系統(tǒng)提升管理人員素質(zhì)、優(yōu)化內(nèi)控管理組織及內(nèi)控環(huán)境。三是完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。企業(yè)要成立自己的審計(jì)部門(mén)，同時(shí)授予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)，將審計(jì)工作要做到實(shí)處。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高防控意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防控意識(shí)是電力多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中最為重要的環(huán)節(jié)。一是以全面預(yù)算為依托開(kāi)展各部門(mén)內(nèi)控工作。企業(yè)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)形成全方位的預(yù)算管理體系，內(nèi)控管理把各部門(mén)預(yù)算分解結(jié)果作為控制方向，從而發(fā)揮切實(shí)有效的內(nèi)控作用。二是提高管理人員自身內(nèi)控意識(shí)。要求企業(yè)的管理人員根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際市場(chǎng)情況，能夠準(zhǔn)確的分析和評(píng)估出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷、使用合理的方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而解決企業(yè)決策盲目性的問(wèn)題。三是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，不僅能夠?qū)刂骑L(fēng)險(xiǎn)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，而且能夠強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，致使內(nèi)控制度防范風(fēng)險(xiǎn)的作用得到充分發(fā)揮，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范合法，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

（三）全面建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

企業(yè)要利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升形成信息化管理平臺(tái)，全面建立內(nèi)部控制信息體系。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建立不僅能夠強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)流程、找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)行及時(shí)跟蹤，保證信息的準(zhǔn)確性和可靠性，同時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度在運(yùn)行的過(guò)程中所產(chǎn)生的問(wèn)題，找準(zhǔn)問(wèn)題，及時(shí)解決，確保內(nèi)控制度在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中持續(xù)穩(wěn)定的運(yùn)行。

（四）構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制和考核機(jī)制

行之有效的內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的重要保證。電力多經(jīng)企業(yè)要想確保內(nèi)控制度有效落實(shí)，就需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控 的監(jiān)督管理。配備具有職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的人員，對(duì)內(nèi)控的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行持續(xù)的日常管理和專項(xiàng)監(jiān)督，確保在內(nèi)控制度在實(shí)施過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正。除構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制外，企業(yè)還應(yīng)配套考核機(jī)制，以提高人員的工作熱情，達(dá)到有效激勵(lì)的效果，從而提高全員參與內(nèi)部控制的積極性，確保企業(yè)內(nèi)部控制有效執(zhí)行。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制對(duì)電力多經(jīng)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展有著重要意義。目前內(nèi)部控制制度在內(nèi)蒙電力多經(jīng)企業(yè)中還不夠完善，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，從改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、完善制度體系，提高管理人員素質(zhì)，增強(qiáng)防范意識(shí)，構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督體系等方面為切入點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制制度相結(jié)合，盡最大努力降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)步的發(fā)展。

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【作者單位：內(nèi)蒙古電力（集團(tuán)）有限責(zé)任公司巴彥淖爾電業(yè)局五原分局】