艾先花

摘 要：長期以來，我國部分行政事業(yè)單位都帶有很強(qiáng)的計劃經(jīng)濟(jì)色彩，運(yùn)行效率低下，無法充分發(fā)揮服務(wù)效能。財務(wù)內(nèi)控不健全是限制行政事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，嚴(yán)格有效的財務(wù)內(nèi)控能有效防止單位資產(chǎn)流失，降低單位運(yùn)行成本，保證資金安全。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加速推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)。本文闡述了行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的意義，分析了行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題，并提出了相關(guān)的解決辦法，希望通過加強(qiáng)財務(wù)管理，促進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)控;預(yù)算管理;內(nèi)控意識

我國經(jīng)濟(jì)由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，而行政事業(yè)單位是服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵，只有行政事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展，才能更好有效地開展服務(wù)。財務(wù)內(nèi)控是行政事業(yè)單位為了提高財務(wù)信息質(zhì)量及單位管理水平，降低單位生產(chǎn)經(jīng)營成本，防止資產(chǎn)流失，貫徹落實(shí)法律法規(guī)和規(guī)章制度而制定和實(shí)施的一系列管控措施。財務(wù)內(nèi)控是保障行政事業(yè)單位財務(wù)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)保障。

一、財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)

1.合理劃分審批權(quán)限

行政事業(yè)單位依靠國家撥款運(yùn)營，必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)則，結(jié)合單位實(shí)際，制定符合本單位實(shí)際的財務(wù)審批制度，控制資金的流入、流出，依法依規(guī)設(shè)定審批權(quán)限。

2.保證財務(wù)內(nèi)控的整體性

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控必須完全覆蓋單位各項財務(wù)會計工作，既要照顧單位各項工作順利開展，又要確保實(shí)現(xiàn)年度財務(wù)目標(biāo)，還需與單位其他內(nèi)控制度協(xié)調(diào)統(tǒng)一，保持整體性。

3.完善復(fù)核控制點(diǎn)

行政事業(yè)單位應(yīng)建立財務(wù)復(fù)核制度，采取上級主管對下級活動復(fù)核和平級間相互復(fù)核兩種方式復(fù)核，復(fù)核原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法、原始憑證是否通過審核并簽字蓋章、憑證上審批、審核、出納和制單等簽字印章是否齊全。

4.維持財務(wù)內(nèi)控的持續(xù)性

行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控必須具有連續(xù)性和一致性的特點(diǎn)，不能隨行政事業(yè)單位管理者變動而隨意變更，這樣能充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的作用。

5.規(guī)范現(xiàn)金收付控制

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制要確?，F(xiàn)金活動反映清晰，控制重點(diǎn)包括：憑證蓋戳記并登記現(xiàn)金日記賬、會計人員是否及時準(zhǔn)確地記賬并定期與出納人員核對日記賬。

6.按期記賬對賬

行政事業(yè)單位應(yīng)建立財務(wù)崗位責(zé)任制度，定期組織相關(guān)人員對賬，要做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。

7.規(guī)范印鑒使用和管理

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控要充分考慮財務(wù)印鑒的使用和管理，印章的使用和管理以不同職務(wù)分離為原則，確保將現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)相關(guān)印章和票據(jù)分管、財務(wù)專用章與單位法人章分管。

二、行政事業(yè)單位完善財務(wù)內(nèi)部控制的意義

行政事業(yè)單位完善財務(wù)內(nèi)控可以促進(jìn)單位依法組織開展和管理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，提升資產(chǎn)安全的使用效率，滿足使用財務(wù)信息的相關(guān)人員要求，確保國有資產(chǎn)在公共服務(wù)職能中發(fā)揮最佳的效能。

1.促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控可以提高單位財務(wù)管理水平，有效地貫徹經(jīng)營方針，及時發(fā)現(xiàn)偏離經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的行為，采取有效措施，糾正偏差，從而保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.有利于提高經(jīng)營效率

行政事業(yè)單位建立財務(wù)內(nèi)控明確了財務(wù)人員相互促進(jìn)、相互制約的關(guān)系，明確了單位財務(wù)部門及工作人員的職責(zé)、權(quán)限，可以避免不必要的財務(wù)疏漏及徇私舞弊，避免相互推諉，提高單位經(jīng)營效率。

3.保證單位財產(chǎn)安全完整

行政事業(yè)單位財產(chǎn)物資依靠國家財政撥款，屬于國有資產(chǎn)，是行政事業(yè)單位開展工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，建立一套完整的財務(wù)內(nèi)控，可以明確分工，落實(shí)責(zé)任，使各項物資從采購、驗(yàn)收、入庫、保管、出庫、使用、報廢等環(huán)節(jié)都受到嚴(yán)格控制，能保證單位財產(chǎn)完整和安全，提高資產(chǎn)使用效率。

4.保證會計及其他核算資料的真實(shí)可靠

行政事業(yè)單位組織生產(chǎn)和經(jīng)營活動，需要大量準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，供管理層做出正確決策。而建立財務(wù)內(nèi)控有利于行政事業(yè)單位系統(tǒng)檢查財務(wù)數(shù)據(jù)和核算資料，防止弄虛作假、虛報欺瞞。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題

1.財務(wù)內(nèi)控意識相對薄弱

行政事業(yè)單位是為增進(jìn)社會福利、提供各種社會服務(wù)的社會組織。行政事業(yè)單位財務(wù)資金依靠財政撥款，資金使用時比較隨意，資金的科學(xué)化管理水平不高，財務(wù)內(nèi)部控制意識較差，資金使用監(jiān)督機(jī)制不健全，財務(wù)風(fēng)險不準(zhǔn)確，無形中增大了財政資金的風(fēng)險。

2.資金資產(chǎn)效率低下，無法充分服務(wù)社會

行政事業(yè)單位財務(wù)管理方面存在疏漏，沒有嚴(yán)格的管控和監(jiān)督體系，資金資產(chǎn)效率低下，無法充分服務(wù)社會。部分行政事業(yè)單位只關(guān)注資金是否收支平衡，而對資金的使用效率則關(guān)注極少。很多行政事業(yè)單位將財務(wù)管理片面地理解成現(xiàn)金管理，對資產(chǎn)管理則缺乏足夠的認(rèn)識。

3.財務(wù)預(yù)算執(zhí)行率較低

行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行率低下，實(shí)際執(zhí)行不能達(dá)到計劃要求，導(dǎo)致年底部分行政事業(yè)單位為提高預(yù)算執(zhí)行率而集中支出，違規(guī)違紀(jì)花錢，致使國家資金被挪用、濫用、浪費(fèi)，甚至產(chǎn)生嚴(yán)重違法違紀(jì)行為，致使行政事業(yè)單位形象受損。

4.會計人員整體素質(zhì)不高

會計人員在行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的設(shè)計與執(zhí)行中起到了極大作用，會計人員的素質(zhì)和獨(dú)立性是決定行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控取得成效的關(guān)鍵。目前，行政事業(yè)單位會計人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜，整體素質(zhì)不高，學(xué)歷層次低下，專業(yè)知識匱乏，業(yè)務(wù)水平不強(qiáng)，而各單位對會計從業(yè)人員的素質(zhì)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也只是流于形式，致使財務(wù)人員的監(jiān)督意識不強(qiáng)，法制法規(guī)觀念淡薄，缺乏應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)，風(fēng)險判斷能力不強(qiáng)，自我約束管制能力差，無法發(fā)揮財務(wù)管控職能。

5.內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督

制度的執(zhí)行必須要有相應(yīng)的監(jiān)督管理，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控需要有機(jī)構(gòu)來監(jiān)督執(zhí)行，但是目前很多行政事業(yè)單位沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，各個職能部門之間、各個崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，未能實(shí)行有效地內(nèi)部審計進(jìn)行監(jiān)督，部分已經(jīng)建立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員由會計人員兼任，無法發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，致使監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化。

四、完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的建議

1.加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，建立一套合理有效的內(nèi)部制約機(jī)制，提高員工財務(wù)內(nèi)控意識。按照不同職務(wù)、不同職責(zé)相分離的原則，科學(xué)劃分內(nèi)部各崗位、各部門的職責(zé)和權(quán)限，設(shè)立財務(wù)管理相關(guān)崗位、明確職責(zé)，在各崗位主辦人員之間形成相互監(jiān)督的機(jī)制，規(guī)范資金使用監(jiān)督流程，科學(xué)管理資金，確保資金使用合理合規(guī)。并單獨(dú)建立一套完善的內(nèi)部核查制度，主要核查支出是否符合單位效益、財務(wù)管理制度是否健全完善、重大經(jīng)濟(jì)事項是否執(zhí)行集體決策、資金流向是否合理合規(guī)，分析單位經(jīng)濟(jì)活動中存在的財務(wù)風(fēng)險，使單位財務(wù)內(nèi)控真正發(fā)揮作用。

2.健全財務(wù)制度，監(jiān)督資金支出

行政事業(yè)單位要逐步健全完善財務(wù)管理制度、人員崗位職責(zé)、資金管理辦法、履職監(jiān)督執(zhí)行辦法等。對財務(wù)支出必須進(jìn)行有效監(jiān)督，使資金資產(chǎn)的支出能正常發(fā)揮社會服務(wù)功效。建立資金使用管控制度和監(jiān)督機(jī)制，核算時要求所有收支費(fèi)用必須出具原始憑證或者票據(jù)，防止經(jīng)費(fèi)超支現(xiàn)象發(fā)生。健全財務(wù)管理體系，納入資產(chǎn)、資金管理，進(jìn)一步完善監(jiān)督管理制度，真正做到資金使用的透明化。

3.加強(qiáng)全面預(yù)算管理

行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)總額具有限制性，因此，財務(wù)工作最重要的環(huán)節(jié)是預(yù)算管理，預(yù)算管理包括預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督?？茖W(xué)、合理編制預(yù)算，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，將全部收支編入預(yù)算，可以全方位的調(diào)動單位各層面員工的積極性，全面提升管理水平和經(jīng)營效率，為管理決策提供科學(xué)依據(jù)，杜絕年底突擊支出行為。

4.提高財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)

提高財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)是加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，單位需要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、晉升、獎勵淘汰等辦法，逐步提高財務(wù)人員整體素質(zhì)。制定嚴(yán)格的財務(wù)人員招聘標(biāo)準(zhǔn)和程序，注重學(xué)歷結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)會計從業(yè)人員的思想教育，強(qiáng)化法制法規(guī)觀念，培養(yǎng)財務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險意識、增強(qiáng)職業(yè)判斷能力，全面提高財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)。

5.完善內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管，完善科學(xué)監(jiān)督機(jī)制，使不相容的崗位實(shí)行相互分離、相互制約。對財務(wù)支出實(shí)施有效監(jiān)督，使資金使用更加科學(xué)合理，同時構(gòu)建完善的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計有利于實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)、財務(wù)指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的對比分析，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)警，行政事業(yè)單位要保持內(nèi)部審計的相對獨(dú)立性，使內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題時能夠直接反映。

五、結(jié)語

要實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)完善并且貫徹落實(shí)好財務(wù)內(nèi)控。本文通過探索分析行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控中存在的問題，提出加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制意識、完善財務(wù)管理制度、監(jiān)督資金合理使用、加強(qiáng)全面預(yù)算管理、提高財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)及完善內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制等改進(jìn)措施，以完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理。

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（責(zé)任編輯：王文龍）