李剛

摘 要 職務(wù)犯罪在給社會(huì)和企業(yè)帶來巨大直接損失的同時(shí)，還會(huì)帶來無法彌補(bǔ)的負(fù)面影響。要有效地將職務(wù)犯罪隔離在企業(yè)之外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是最有效的手段之一。本文從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展角度出發(fā)，針對港口物流企業(yè)的特點(diǎn)，論述內(nèi)控管理的意義，通過對實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的行業(yè)內(nèi)常見的內(nèi)控管理問題進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)內(nèi)控管理、預(yù)防職務(wù)犯罪的建議，以期為港口物流企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)廉潔高效的內(nèi)部治理環(huán)境。

關(guān)鍵詞 港口物流 內(nèi)部控制 職務(wù)犯罪

近年來，隨著物流行業(yè)的高速發(fā)展，港口物流企業(yè)員工的職務(wù)犯罪也呈增長態(tài)勢，貪污腐敗、挪用公款、職務(wù)侵占等案件頻發(fā)，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件日益增多。在寄希望于通過法律法規(guī)嚴(yán)懲職務(wù)犯罪等違法行為的同時(shí)，更應(yīng)該通過有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控手段，對本單位員工職務(wù)犯罪起到有效預(yù)防作用。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在港口物流企業(yè)管理中的意義

港口物流屬于物流行業(yè)版圖上的一個(gè)重要交集點(diǎn)，其服務(wù)對象和業(yè)務(wù)范圍也覆蓋了市場經(jīng)濟(jì)的其他行業(yè)。一個(gè)國家或地區(qū)的港口物流水平與其經(jīng)濟(jì)實(shí)力是相匹配的。因?yàn)楦劭谖锪髌髽I(yè)不僅可以帶動(dòng)本區(qū)域市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還可以作為點(diǎn)與點(diǎn)之間的交流紐帶，更可以作為起點(diǎn)向內(nèi)地縱深輻射、促進(jìn)沿線經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展的形勢下，必須確保物流企業(yè)的高效、廉潔，這就對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求。其現(xiàn)實(shí)意義在于：

（一）有助于提升港口物流行業(yè)的競爭力

隨著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)外貿(mào)易活動(dòng)日益頻繁，港口物流行業(yè)市場競爭愈演愈烈。內(nèi)控完善、管理有效可以使企業(yè)在經(jīng)營中避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，維持正常高效的運(yùn)營。通過內(nèi)控管理，打造廉潔、專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，可以使企業(yè)在行業(yè)內(nèi)樹立良好口碑，提高企業(yè)知名度，起到行業(yè)標(biāo)桿作用。由此可見，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)在競爭中求得生存的有效保障。

（二）有助于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)營中各種不確定因素造成的現(xiàn)金流量減少甚至資金鏈斷裂，可以給企業(yè)帶來毀滅性的打擊。港口物流企業(yè)受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響較大，在經(jīng)濟(jì)疲軟期間容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多，多數(shù)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)。碼頭和倉儲(chǔ)的基建工作、大型運(yùn)輸車隊(duì)、物流地產(chǎn)這些都是近年來職務(wù)犯罪頻發(fā)的地方。對此，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最有效的手段就是事前預(yù)防，而財(cái)務(wù)內(nèi)控就是最重要的預(yù)防手段。

（三）有助于增強(qiáng)員工的法律意識(shí)

企業(yè)管理層依法健全制度來管理企業(yè)，需要有在經(jīng)營中運(yùn)用法律手段的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還需總結(jié)不依法經(jīng)營造成損失的教訓(xùn)。企業(yè)通過內(nèi)控管理制度的預(yù)警作用，可以明確企業(yè)員工職業(yè)道德法律的底線和高壓線，增強(qiáng)企業(yè)員工的法律意識(shí)和法制觀念，引導(dǎo)員工自覺遵守法律法規(guī)，維護(hù)自身合法權(quán)益，維持企業(yè)穩(wěn)定和諧，努力營造學(xué)法、知法、懂法、守法的良好企業(yè)氛圍。

二、港口物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理面臨的主要問題

（一）企業(yè)員工素質(zhì)不高

現(xiàn)階段我國港口物流企業(yè)經(jīng)營模式處于從傳統(tǒng)型向現(xiàn)代型轉(zhuǎn)變的過程中。企業(yè)基層員工既有大量從事碼頭裝卸、倉儲(chǔ)搬運(yùn)等勞動(dòng)為主的農(nóng)民工，也有叉車、碼高機(jī)、貨車等專用機(jī)械駕駛操作員，還有理貨、調(diào)度、倉儲(chǔ)保管等基礎(chǔ)操作崗位的員工。企業(yè)員工受教育程度參差不齊，造成了企業(yè)員工對內(nèi)控的管理和執(zhí)行理解出現(xiàn)偏差，同時(shí)普遍具有抵觸情緒，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控工作形式化、表面化，沒有深入實(shí)際發(fā)揮作用。

（二）管理層財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)的管理層在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中既是制定者，又是執(zhí)行者，有的還是監(jiān)督者。同時(shí)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部也是職務(wù)犯罪的敏感人群。管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度對整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控工作有效與否有深刻影響。風(fēng)險(xiǎn)事件和職務(wù)犯罪頻發(fā)的企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)干部對財(cái)務(wù)內(nèi)控往往缺乏重視。很多行業(yè)內(nèi)的企業(yè)，面對競爭壓力，為了業(yè)務(wù)開發(fā)和利潤完成而降低內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。少數(shù)人還錯(cuò)誤認(rèn)為內(nèi)控管理會(huì)影響業(yè)務(wù)的開發(fā)和發(fā)展。管理觀念陳舊的企業(yè)用經(jīng)驗(yàn)主義來面對老業(yè)務(wù)、老客戶，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)控。

（三）內(nèi)控部門組織結(jié)構(gòu)不健全

企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置沒有跟上港口物流經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，很多企業(yè)沒有設(shè)置監(jiān)事會(huì)、內(nèi)審部門等機(jī)構(gòu)或崗位。有的企業(yè)雖然設(shè)置了相應(yīng)部門，但設(shè)置不科學(xué)，或形式化，或復(fù)雜化;崗位、部門職能不明顯，權(quán)責(zé)重疊，遇事相互推諉扯皮。缺少內(nèi)控部門或者崗位導(dǎo)致內(nèi)控失效，企業(yè)就容易出現(xiàn)集權(quán)現(xiàn)象。港口物流企業(yè)在擁有碼頭、港口堆場庫房等稀缺資源的時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)“一把手一言堂”現(xiàn)象。手中掌握資源和權(quán)力，失去制約和監(jiān)督，為領(lǐng)導(dǎo)干部的貪污腐敗行為打開了大門。

（四）企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控不嚴(yán)

首先，物流行業(yè)就是為貨物的流動(dòng)提供服務(wù)。為了開拓市場，以港口物流為平臺(tái)開展的供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)和多式聯(lián)運(yùn)，在為客戶提供門到門的全程服務(wù)的同時(shí)，給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多、面廣。比如貨物運(yùn)輸沿途及轉(zhuǎn)運(yùn)環(huán)節(jié)、倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)，集裝箱拆箱、裝箱環(huán)節(jié)等，都是貨物丟失和被內(nèi)部職務(wù)侵占的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。其次，物流企業(yè)的上下游客戶眾多，部分存在依附的關(guān)系，回扣返傭等現(xiàn)象成為行業(yè)潛規(guī)則，行賄受賄問題近些年來屢見不鮮。最后，新的經(jīng)濟(jì)模式下給港口物流帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問題，如物流企業(yè)參與的融資性貿(mào)易，為了控制風(fēng)險(xiǎn)采取的控貨環(huán)節(jié)，但貨物貶值嚴(yán)重導(dǎo)致貨主棄貨，以及物流地產(chǎn)出租轉(zhuǎn)讓帶來的腐敗和涉黑涉惡問題。

（五）資金管理存在漏洞

首先，物流企業(yè)在與客戶簽訂合同時(shí)，被要求以延長賬期、代墊費(fèi)用、銀承支付等形式占用企業(yè)資金。上述形式會(huì)帶來款項(xiàng)無法回收的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)資金鏈有斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。其次，大型的港口物流企業(yè)開展的供應(yīng)鏈管理業(yè)務(wù)為客戶代理開立信用證從國外采購，對國外供應(yīng)商了解甚少，一切手續(xù)均由購貨人聯(lián)系，自己只是負(fù)責(zé)墊資開立信用證。對此，不法人員就會(huì)鉆漏洞、偽造單據(jù)、騙取資金。再次，碼頭和倉儲(chǔ)單位都有很多量大額小的現(xiàn)金收入，部分企業(yè)將這部分現(xiàn)金收入直接用于報(bào)銷費(fèi)用、支付款項(xiàng)等，出現(xiàn)坐支情況，也給了接觸上述現(xiàn)金的員工職務(wù)侵占的機(jī)會(huì)。最后，保證金、押金的專用賬戶管理不嚴(yán)，容易被不法分子通過偽造對賬單等手段貪污挪用。例如2020年2月天津市某港口物流企業(yè)對外披露重大事項(xiàng)，該公司子公司財(cái)務(wù)人員涉嫌貪污公款達(dá)1.539億元。

三、通過財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)防物流企業(yè)職務(wù)犯罪的建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)

首先，完善內(nèi)控制度，梳理內(nèi)控流程，使制度的執(zhí)行有章可依、有法可循。制度的建設(shè)要符合企業(yè)自身特點(diǎn)，不能完全照搬和借鑒，避免將內(nèi)控制度高高掛起、束之高閣。內(nèi)控制度要隨著企業(yè)發(fā)展、時(shí)代進(jìn)步，通過不斷完善，時(shí)刻與企業(yè)發(fā)展高度融合。建立重大事項(xiàng)決策制度，避免出現(xiàn)“一把手一言堂”現(xiàn)象。其次，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)作用，梳理企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)控監(jiān)管覆蓋到企業(yè)所有人。內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)的建立將條條制度結(jié)成一張緊密的大網(wǎng)，把職務(wù)犯罪隔離在網(wǎng)外。組織結(jié)構(gòu)還要體現(xiàn)出內(nèi)控部門和人員的專業(yè)性、獨(dú)立性，通過劃分權(quán)責(zé)，避免出現(xiàn)一人多職、既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員的現(xiàn)象。

（二）提高港口物流企業(yè)員工素質(zhì)

首先，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作高度重視，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)中的管理地位，帶頭創(chuàng)建一個(gè)遵守執(zhí)行內(nèi)控制度的優(yōu)良環(huán)境。其次，通過組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度、開展職業(yè)道德教育等方式提高員工素質(zhì)。鼓勵(lì)員工參與學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)等級考試、職業(yè)技能培訓(xùn)。對重點(diǎn)部門、職務(wù)犯罪的高發(fā)職位以及職務(wù)的晉升，定期開展普法防腐教育。最后，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平，增強(qiáng)內(nèi)控參與人員的風(fēng)險(xiǎn)法律意識(shí)。“打鐵還需自身硬”，對于直接參與內(nèi)控管理的人員，要確保其在擁有過硬的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技能之外，還有比其他部門人員更堅(jiān)定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和杜絕腐敗違法犯罪的決心。

（三）加大審計(jì)力度

近年來，越來越多的職務(wù)犯罪都是在審計(jì)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題并找出線索的。因此，企業(yè)應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，按照內(nèi)控制度確定審計(jì)事項(xiàng)。做到事前預(yù)計(jì)、事中控制、事后反饋。對于特別事項(xiàng)，如領(lǐng)導(dǎo)干部離任、工程項(xiàng)目、重大業(yè)務(wù)等開展針對性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。委托民間審計(jì)組織開展社會(huì)審計(jì)工作，以其獨(dú)立性和專業(yè)性保證審計(jì)結(jié)果的客觀公允。

（四）抓住上下游重點(diǎn)環(huán)節(jié)

企業(yè)應(yīng)成立合同評審委員會(huì)，人員包含管理層、財(cái)務(wù)、法務(wù)、內(nèi)審等，從不同角度提出專業(yè)意見。建立公司定價(jià)體系，對外統(tǒng)一報(bào)價(jià)。報(bào)價(jià)調(diào)整要通過定價(jià)體系評審，杜絕個(gè)人行為改動(dòng)報(bào)價(jià)。同時(shí)，從資金、企業(yè)性質(zhì)、商業(yè)信譽(yù)、涉訴案件等方面對客商進(jìn)行背景調(diào)查，據(jù)此對客戶打分或分級，評定授予商業(yè)信用周期。對信譽(yù)不好或者涉訴案件過多、影響過大的企業(yè)，具有一票否決權(quán)。推廣供應(yīng)商招投標(biāo)制度、建立公平交易平臺(tái)，在供應(yīng)商的選擇上做到公開透明。對于小額零星采購，要有詢價(jià)比價(jià)議價(jià)的流程。同時(shí)，還要通過信息手段提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。港口物流企業(yè)核算過程煩瑣，費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目繁多，這就給了不法分子虛增支出、調(diào)節(jié)收入、寅吃卯糧的機(jī)會(huì)。對此，可以通過財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息化軟件的聯(lián)動(dòng)，同一筆業(yè)務(wù)匹配收入和支出，對毛利率異常的單筆業(yè)務(wù)在系統(tǒng)內(nèi)發(fā)出預(yù)警。

（五）加大內(nèi)控工作獎(jiǎng)懲力度

對在內(nèi)控工作過程中發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)向公司反饋并采取有效措施避免企業(yè)損失的員工，要在企業(yè)內(nèi)宣傳表揚(yáng)并給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。建立舉報(bào)受理制度，公開檢舉箱、電子郵件、電話等，使企業(yè)24小時(shí)全方位接受全社會(huì)的監(jiān)督。鼓勵(lì)員工舉報(bào)違反制度和違法犯罪現(xiàn)象，查明屬實(shí)的給予獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)保護(hù)好舉報(bào)員工的安全隱私，避免員工遭到打擊報(bào)復(fù)。企業(yè)對出現(xiàn)的內(nèi)控問題要及時(shí)采取措施，公示對違反制度的員工的處罰結(jié)果，對監(jiān)管不力的領(lǐng)導(dǎo)采取問責(zé)措施。對違法違紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重的，轉(zhuǎn)送紀(jì)委監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)，絕不姑息養(yǎng)奸。

四、結(jié)語

隨著時(shí)代發(fā)展，行業(yè)競爭日益激烈，港口物流企業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，也存在前所未有的生存壓力。對此，企業(yè)需要加大財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)力度，保障企業(yè)經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)發(fā)展。同時(shí)企業(yè)內(nèi)控部門也應(yīng)加強(qiáng)與監(jiān)事會(huì)、黨委紀(jì)委、檢察院等機(jī)構(gòu)機(jī)關(guān)的緊密聯(lián)系，共同構(gòu)建預(yù)防職務(wù)犯罪的高墻，為企業(yè)生存發(fā)展提供有力的保障。

（作者單位為中儲(chǔ)發(fā)展股份有限公司天津新港分公司）

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