楊利德

[摘 要]我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要以政府為主導(dǎo)，項(xiàng)目涉及的資金量龐大，資金管理在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)中極為重要。文章就此對(duì)我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金管理若干內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，包括了項(xiàng)目前期的資金集中管理、項(xiàng)目運(yùn)行中的資金風(fēng)險(xiǎn)管理以及項(xiàng)目后期的績(jī)效管理三個(gè)方面內(nèi)容，通過(guò)分析其主要表現(xiàn)的問(wèn)題，提出了幾點(diǎn)優(yōu)化管理策略。

[關(guān)鍵詞]基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè);項(xiàng)目資金管理;資金集中;資金風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)決算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.14.116

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目龐大而復(fù)雜，在項(xiàng)目周期內(nèi)的前中后階段都涉及大量的管理內(nèi)容。資金管理同樣貫穿三個(gè)階段，且每一個(gè)階段管理側(cè)重點(diǎn)不同，文章簡(jiǎn)要就基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的前期資金集中管理、中期的資金風(fēng)險(xiǎn)管理、后期的績(jī)效管理問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，并提出了幾點(diǎn)優(yōu)化策略。

1 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金管理問(wèn)題的表現(xiàn)

1.1 資金集中管理問(wèn)題的表現(xiàn)

與一般的工程項(xiàng)目有所區(qū)別，基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目往往涉及了廣大公眾的剛性需求，所以這類項(xiàng)目建設(shè)時(shí)也涉及了政府多個(gè)職能部門，諸如發(fā)展改革委、交通局、財(cái)政部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門、國(guó)土資源部門、環(huán)保部門等。這也就導(dǎo)致了開展這類施工項(xiàng)目建設(shè)時(shí)的相關(guān)審批資金管理，需要進(jìn)行主體部門相應(yīng)職能的劃分與溝通才能有效完成。簡(jiǎn)言之，基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目資金集中管理，在項(xiàng)目運(yùn)行中主要是為了規(guī)范化資金管理工作，解決這類項(xiàng)目特有的問(wèn)題，但受限于有效規(guī)范制度的建立，在實(shí)際當(dāng)中是存在著弊端的。目前在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金集中管理上，近年來(lái)多地開始實(shí)行“集中支付制度”，部分地區(qū)建立了相應(yīng)支付體系以及財(cái)政資金運(yùn)行機(jī)制，國(guó)內(nèi)大型央企建立財(cái)務(wù)公司資金集中平臺(tái)對(duì)閑置資金進(jìn)行集中管理和運(yùn)轉(zhuǎn)創(chuàng)效。這些實(shí)踐為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金管理提供了較為可行的參考。

1.2 資金風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的表現(xiàn)

資金風(fēng)險(xiǎn)管理是在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施中最為重要的管理內(nèi)容。由于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的特殊性，其中最為普遍的一種風(fēng)險(xiǎn)就是項(xiàng)目進(jìn)行中其內(nèi)部的資金周轉(zhuǎn)調(diào)劑風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的項(xiàng)目不僅規(guī)模大，周期長(zhǎng)。就過(guò)去一些年度中我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看，全國(guó)各地都大量的開展了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，各地幾乎都出現(xiàn)過(guò)區(qū)域內(nèi)一個(gè)項(xiàng)目正處于在建周期內(nèi)，又出現(xiàn)了新的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。這些不同基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)人員及上級(jí)部門規(guī)劃存在著差異，在不同項(xiàng)目中開展建設(shè)時(shí)，財(cái)政撥付可能會(huì)根據(jù)規(guī)劃與項(xiàng)目管理需求進(jìn)行資金的周轉(zhuǎn)調(diào)劑。近些年來(lái)隨著我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的日益完善，這種風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)出現(xiàn)的概率變低，但從過(guò)去長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)各地基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部資金周轉(zhuǎn)調(diào)劑風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，并沒(méi)有徹底解決這種問(wèn)題，直觀地反映出了在資金風(fēng)險(xiǎn)管理上還未完善，仍然是一個(gè)需要重視的管理內(nèi)容。

1.3 績(jī)效管理

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目由于普遍周期較長(zhǎng)，涉及區(qū)域較大且復(fù)雜，其公共產(chǎn)品的服務(wù)屬性顯而易見，需要有一項(xiàng)直觀的指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)?？?jī)效的評(píng)價(jià)考核管理的運(yùn)用，對(duì)于評(píng)價(jià)資金在投入產(chǎn)出上是否能夠帶來(lái)這種效果具有重要意義。項(xiàng)目投資與產(chǎn)出的評(píng)價(jià)上，不僅要考慮項(xiàng)目綜合利潤(rùn)水平，還要考慮到其所產(chǎn)生的社會(huì)效益，運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)可較為直觀反映出投資建設(shè)項(xiàng)目從啟動(dòng)到竣工周期內(nèi)，產(chǎn)出的利潤(rùn)水平和社會(huì)效益。但就目前國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目到了竣工階段的情況來(lái)看，并非全部項(xiàng)目均建立了相應(yīng)的績(jī)效制度，績(jī)效衡量的因素難以量化，績(jī)效管理工作也很難開展，可以說(shuō)當(dāng)下基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的社會(huì)效益，在竣工之后多是以利潤(rùn)為指標(biāo)。一些社會(huì)效益也多是理論性的概述，導(dǎo)致了一些具有長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目遭受了質(zhì)疑，這方面也是重要的原因。

2 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金管理問(wèn)題原因分析

2.1 資金集中管理存在弊端的原因

就目前在國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金集中管理存在的弊端原因，不同的地方可能存在一些差異。但整體上的內(nèi)在原因基本是相同的，主要是由于項(xiàng)目初期缺乏合規(guī)手續(xù)，施工難度大，急于趕工期，進(jìn)而導(dǎo)致了采用集中管理效應(yīng)的不足的問(wèn)題。例如部分地區(qū)進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，存在著寬松軟現(xiàn)象，原本是為了加快施工進(jìn)度，在施工主體沒(méi)有獲得財(cái)務(wù)預(yù)算批復(fù)、施工許可等合規(guī)手續(xù)的情況下，就予以開工。這種情況之下，采用了資金集中管理的方式，當(dāng)施工建設(shè)不斷進(jìn)行，向財(cái)政等相關(guān)部門核實(shí)預(yù)算和資金時(shí)，就難以避免的出現(xiàn)審核不通過(guò)，導(dǎo)致了項(xiàng)目建設(shè)資金缺乏保障，甚至被迫停工等問(wèn)題。對(duì)簽訂施工總承包等合同方式引入的各大型施工央企也存在建設(shè)資金難以為繼，波及各大型施工央企財(cái)務(wù)公司資金集中平臺(tái)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.2 資金風(fēng)險(xiǎn)管理存在不足的原因

項(xiàng)目資金內(nèi)部周轉(zhuǎn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，從表面上看可能是各地建設(shè)項(xiàng)目周期重疊、資金壓力所導(dǎo)致的。但從本質(zhì)上看，這根本在于各地基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目沒(méi)有建立起一套有限的資金風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。一個(gè)區(qū)域內(nèi)若存在著施工周期重疊的不同基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，在啟動(dòng)周期晚的項(xiàng)目啟動(dòng)施工前，就應(yīng)該有效地評(píng)估對(duì)啟動(dòng)周期早的建設(shè)項(xiàng)目在資金上帶來(lái)的影響;二是規(guī)范擁有資金調(diào)配權(quán)的政府資金使用行為，在內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前，政府對(duì)專項(xiàng)資金的使用行為若沒(méi)有規(guī)范也必然存在著風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)加劇整個(gè)施工鏈條上政府方、各大施工央企內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 績(jī)效管理存在空白的原因

就項(xiàng)目竣工階段有關(guān)的績(jī)效管理空白問(wèn)題的原因，既有歷史的原因也有現(xiàn)實(shí)的原因。從過(guò)去長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)我國(guó)進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)，有關(guān)的績(jī)效評(píng)估在項(xiàng)目建設(shè)全生命周期中雖然有所應(yīng)用，但只是局限于部分針對(duì)性較強(qiáng)、適用性較強(qiáng)的建設(shè)項(xiàng)目。在思想上并沒(méi)有充分重視績(jī)效管理的重要價(jià)值，導(dǎo)致了在績(jī)效管理并沒(méi)有能夠貫穿建設(shè)全生命周期，形成了先天的不足。而到了項(xiàng)目馬上要竣工的后期，想要采用績(jī)效考核也難以度量、缺乏參考。

3 優(yōu)化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目資金管理的若干對(duì)策

3.1 采用項(xiàng)目資金授權(quán)支付解決資金集中管理不足

正如資金集中管理問(wèn)題部分最后所提及的，國(guó)內(nèi)近些年來(lái)地方逐步實(shí)行“集中支付制度”用以解決資金集中管理的弊端。采用這種模式進(jìn)行資金管理，必須要完成一系列工作才能夠取得授權(quán)資格。通過(guò)新的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用，能夠很大程度解決地方政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目由于種種規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不足，對(duì)資金集中管理帶來(lái)的制約。在業(yè)主取得建設(shè)資金保障的前提下，施工鏈條上各大施工央企亦應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)公司進(jìn)行資金集中管理，盤活存量資金，創(chuàng)收創(chuàng)效。

3.2 建立健全內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題的解決相對(duì)直觀，應(yīng)立足于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立和資金使用行為的管控上。首先，建立內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，應(yīng)盡早建立起一套針對(duì)不同建設(shè)項(xiàng)目同時(shí)上馬，所面臨著建設(shè)周期重疊帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估機(jī)制。其次，政府資金使用行為的規(guī)范機(jī)制建立上，不能簡(jiǎn)單從政府自身出發(fā)，應(yīng)結(jié)合政府使用資金流向的對(duì)象判別，哪類需要嚴(yán)格監(jiān)督，哪類可適當(dāng)放寬，行政性與經(jīng)濟(jì)性結(jié)合判斷。各大施工央企亦應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制要求，建立健全資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控制度、流程和矩陣，明確職責(zé)落實(shí)責(zé)任，提升資金風(fēng)險(xiǎn)防控管理水平。

3.3 建立有效績(jī)效考核制度

與傳統(tǒng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的建設(shè)項(xiàng)目比較，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的公共屬性、非營(yíng)利性較強(qiáng)。在對(duì)其進(jìn)行績(jī)效管理時(shí)，具體的考核指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)需要逐步的依據(jù)經(jīng)驗(yàn)或理論來(lái)完善。在這之前需要建立起一套基本的涉及項(xiàng)目建設(shè)全生命周期內(nèi)所有環(huán)節(jié)的基本制度，為后續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。這套制度是后續(xù)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的基石，各地方公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)加以嘗試建立，逐步形成具有價(jià)值考核的內(nèi)容，通過(guò)績(jī)效考核量化考核結(jié)果，指引施工建設(shè)，保障建設(shè)項(xiàng)目?jī)?yōu)質(zhì)、高效完成，投入公共服務(wù)中。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅順強(qiáng).淺談關(guān)于交通基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探討[J].納稅，2019，13（25）：251-252.

[2]劉寒.產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目資金管理問(wèn)題研究[J].安徽建筑，2019，26（6）：230-232.

[3]謝福仙.政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金管理的實(shí)踐舉措思考[J].建設(shè)科技，2017（1）：93-94.

[4]戴曄.政府投資基建項(xiàng)目資金管理方式現(xiàn)狀及對(duì)策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（20）：142-143.