單瓊

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟的日趨成熟，經(jīng)濟的快速發(fā)展，競爭的日益激烈，應收賬款風險的管控越來越引起企業(yè)管理層的重視，從而成為企業(yè)資金管理的核心問題。本文論述了企業(yè)應收賬款管理存在的問題，并結合內(nèi)控管理要求對防范應收賬款風險管理的措施進行了相關的探索。

【關鍵詞】企業(yè)? 應收賬款? 風險? 管理? 管控

一、應收賬款管理概述

應收賬款管理是指在賒銷業(yè)務中，從授信方（銷售商）將貨物或服務提供給受信方（購買商），債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程所進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。

二、應收賬款管理中存在的問題分析

（一）對應收賬款的風險認識不足

有些企業(yè)對應收賬款的風險認識不足，對應收賬款的重視程度不高，導致對應收賬款日常管理的力度薄弱。若疏于對往來賬的管理，銷售部門只管銷售，財務部門只管記賬，不能定期與相關單位核對賬目，造成往來賬越積越多，久而久之易造成往來賬的懸賬和呆賬。加上相關人員對清理往來賬不積極、不主動，未能采取一些催收措施督促對方企業(yè)提前結賬，從而導致應收賬款居高不下。

（二）企業(yè)對應收賬款管理不夠重視

有很多企業(yè)高層認為企業(yè)的實際利潤收益完全依賴于產(chǎn)品的市場銷售份額，從而忽視對應收賬款的管理，導致應收賬款管理模式落后，管理制度不健全。

（三）企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不是很健全，潛在存在著舞弊行為

由于企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是很嚴格，導致企業(yè)的一些工作人員利用手中的權利，利用應收賬款，進行節(jié)流、轉移并隱瞞資金，企業(yè)的銷售人員出現(xiàn)舞弊的行為，一些產(chǎn)品的銷售款項有可能已經(jīng)或收回，但是財務部們卻把其當壞賬進行處理，有的財務報表表面上是該企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績很好，但其實已出現(xiàn)資金周轉困難，一旦企業(yè)出現(xiàn)資金危機時，就可能出現(xiàn)無法償還債務，最終導致企業(yè)倒閉。

（四）企業(yè)的應收賬款的日常管理不健全

首先是企業(yè)并沒有對已經(jīng)發(fā)生的應收賬款進行及時的記錄，或者記錄了但不完整，沒有正式的記錄應收賬款的時間、金額、客戶的詳細信息以及賬齡和合同簽訂的時間編號等;其次是企業(yè)沒有創(chuàng)建完整的客戶檔案，財務部門也沒有按照每個客戶的不同類型進行單獨的核算，這就導致企業(yè)的財務賬混亂，不能及時的提供基礎的管理資料。內(nèi)部管理混亂的結果是企業(yè)的銷售管理部門沒有指定信用標準和評價客戶的信用狀況等，這就造成企業(yè)追討欠款的責任不能明確，最終導致企業(yè)難以追回。

（五）過多應收賬款，造成企業(yè)融資成本過高，增加企業(yè)財務風險

由于應收賬款回收期限較長，企業(yè)為維持日常的生產(chǎn)經(jīng)營，不得不采用融資的方式。較高的利息支出也同時增加了企業(yè)的資金壓力。

以Y公司為例，2012年度，由于該公司新裝置的投資建設，應收賬款的回收不力，資金壓力非常重，只能借助于銀行借款來維持公司的正常經(jīng)營。2009至2013年度，至少有4年公司的應收賬款超過銀行借款。經(jīng)過該公司近年來經(jīng)營管理模式的改變，營銷員應收賬款考核力度的加大，不僅提前歸還了投資建設借款，也為公司節(jié)約大筆利息支出。由此可見，加速收款是改善企業(yè)現(xiàn)金流量最直接的手段。

三、加強應收賬款管控的建議

（1）加強事前管理，在簽訂合同時，應充分意識到應收賬款的財務風險，對客戶的資信情況作深入調(diào)查并評估客戶信用等級，特別對于新開發(fā)客戶，可委托專門機構對客戶的信用進行評估。若只重視賬面的高利潤，忽視流動資金能否及時收回的問題，只會增加應收賬款的風險。

（2）加強合同的日常管理，定期對合同的執(zhí)行情況進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。銷售部門要實行應收賬款的動態(tài)跟蹤管理，財務部予以協(xié)同監(jiān)督。

（3）追蹤客戶付款的進度，及時掌握客戶付款情況，檢查客戶是否突破信用額度。密切監(jiān)控用戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系，提醒其盡快付款。

（4）掌握用戶已過信用期限的債務。分析應收賬款周轉率和平均收款期?？戳鲃淤Y金是否處于正常水平，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

（5）編制賬齡分析表。檢查應收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，如有大部分超期，企業(yè)應檢查其信用政策。

（6）健全應收賬款的管理制度，明確責任。對應收賬款實現(xiàn)終身負責制和第一責任人制。堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責”的原則，做到人員、崗位、責任三落實，誰經(jīng)手的業(yè)務發(fā)生壞賬，無論責任人是否調(diào)離公司，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結考評依據(jù)。在經(jīng)辦人、責任人調(diào)離崗位時，應向部門主管報告清欠工作的進展情況，完善交接制度。

（7）建立定期對賬制度，并出臺相應的賬款清理方案。在與往來單位對賬的基礎上編制往來賬差異報告，針對對賬差異，及時查清原因并進行更正。而長期掛賬的呆賬、壞賬，應及時制度清理方案，予以妥善處理。

（8）監(jiān)督和控制每一筆應收賬款和應收賬款的總額。配置專職會計人員，負責對營銷往來的核算與監(jiān)控，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化、規(guī)范化。

（9）加強對逾期應收賬款的管理，特別是逾期6個月以上的應收款項，在停止發(fā)貨的同時，銷售人員應跟蹤該客戶的經(jīng)營動態(tài)，查明長期不予付款的原因，并定期向公司領導匯報。

近年來，Y公司不斷修訂營銷人員的考核制度，將應收賬款考核力度逐漸加大，每月財務部門按時編制賬齡分析表，定期召開應收賬款回收會議，各銷售員針對應收款項逐筆落實收款計劃，隨著對應收款管理的不斷加強，目前該公司流動資金充裕。

四、小結

應收賬款管理已越來越引起企業(yè)管理者的重視，企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中，可以通過不斷完善內(nèi)控制度，制定合理的信用政策，加強對應收賬款的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督。制定合理的信用政策，減少應收賬款損失，形成良好的應收賬款模式，對于加強流動資產(chǎn)管理、加快資金周轉，降低壞賬風險，提高盈利水平有著重要意義。