何真朱

【摘 要】高等學(xué)校作為事業(yè)單位，建立健全內(nèi)部控制制度對其開展的各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動具有重要的指導(dǎo)意義，內(nèi)控建設(shè)水平的高低會影響高校事業(yè)發(fā)展水平，文章主要介紹了高校單位層面和業(yè)務(wù)層面的控制活動，并提出加強單位層面和業(yè)務(wù)層面控制活動的措施。

【關(guān)鍵詞】高校;控制活動;單位層面;業(yè)務(wù)層面

【中圖分類號】G647 【文獻標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）02-0253-02

1 單位層面和業(yè)務(wù)層面的控制活動

1.1 單位層面內(nèi)部控制

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（簡稱《規(guī)范》）對行政事業(yè)單位的議事決策制度、單位關(guān)鍵崗位責(zé)任制、輪崗制度、崗位任職資格、會計機構(gòu)設(shè)置及信息系統(tǒng)建設(shè)等內(nèi)部控制內(nèi)容進行了全面介紹，具體包括以下內(nèi)容。

（1）建立單位的內(nèi)部控制組織機構(gòu)。內(nèi)部控制部門主要負責(zé)單位中與內(nèi)部控制有關(guān)的工作，可以是獨立的部門也可以是以某個部門為主、其他部門為輔，共同負責(zé)內(nèi)部控制工作，其主要職責(zé)是明確“三重一大”事項范圍、合理制定重要業(yè)務(wù)流程、提出內(nèi)部控制建設(shè)方案、提出風(fēng)險管理策略、對日常風(fēng)險進行監(jiān)控和組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門和崗位落實內(nèi)部控制整改等。

（2）積極發(fā)揮經(jīng)濟活動相關(guān)部門（如財務(wù)、審計、資產(chǎn)管理、基建等）或崗位的職能作用。配合內(nèi)部控制職能或牽頭部門，分析本部門的經(jīng)濟活動，在分析的基礎(chǔ)上進行流程梳理和風(fēng)險評估，并提出意見和建議，認真執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度并加強對本部門內(nèi)部控制的日常監(jiān)控等。

（3）建立健全內(nèi)部控制的工作機制。主要包括以下3個方面：①結(jié)合單位的實際情況，對與單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的活動實行分離，如決策、執(zhí)行和監(jiān)督分離。②建立健全單位內(nèi)部的議事決策機制，采用集體研究、專家論證、技術(shù)咨詢等方式，對重要事項進行決策，記錄和保存好相關(guān)的決策資料，加強對決策的追蹤問效。③建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。對涉及預(yù)算、收支、資產(chǎn)、基建等的關(guān)鍵崗位要做好崗位分工、相互分離和實行輪崗制等工作。{4}對關(guān)鍵崗位工作人員要把好人員入口關(guān)，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和強化職業(yè)道德教育，配備合格的關(guān)鍵崗位工作人員，以較高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平滿足內(nèi)部控制的要求。{5}編報財務(wù)信息的要求。根據(jù)單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)加強會計基礎(chǔ)工作核算，按法定要求編制和提供財務(wù)信息。{6}加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)。為保證單位內(nèi)控信息的安全，需建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，減少人工干預(yù)。

1.2 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

《規(guī)范》中業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制是根據(jù)行政事業(yè)單位的具體業(yè)務(wù)活動特點，結(jié)合內(nèi)部控制關(guān)鍵點、風(fēng)險點等內(nèi)容，對業(yè)務(wù)活動做出具體的控制指導(dǎo)，便于各單位結(jié)合單位實際從預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目、合同6個業(yè)務(wù)方面開展內(nèi)部控制建設(shè)，加強各項業(yè)務(wù)的管理。

2 加強高校單位和業(yè)務(wù)層面控制活動的措施

高等學(xué)校單位層面和業(yè)務(wù)層面的具體的控制活動主要包括以下幾方面。

（1）單位層面的內(nèi)部控制。學(xué)校可以成立專門的內(nèi)部控制管理機構(gòu)，聯(lián)合財務(wù)、審計、資產(chǎn)、科研、教學(xué)等部門，根據(jù)學(xué)校發(fā)展目標(biāo)，從總體上制定出適合學(xué)校的內(nèi)部控制管理制度，建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制，以及內(nèi)部監(jiān)督、溝通協(xié)調(diào)、工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗、崗位任職資格、會計機構(gòu)設(shè)置及信息系統(tǒng)建設(shè)等機制，在制定機制的過程中，各項管理制度的制定要做出具體部署，設(shè)立總的制度管理領(lǐng)導(dǎo)部門，并將各項制度的制定任務(wù)明確到各有關(guān)責(zé)任部門，待有關(guān)部門完成相關(guān)制度的梳理并修改完善后上報領(lǐng)導(dǎo)小組，由領(lǐng)導(dǎo)小組審核后上報學(xué)校審定。通過內(nèi)部控制制度的制定工作，首先高校有了負責(zé)單位內(nèi)部控制有關(guān)工作的內(nèi)部控制組織機構(gòu);其次統(tǒng)一了單位的內(nèi)部控制管理工作，如對“三重一大”、內(nèi)部控制方案、內(nèi)部控制流程、風(fēng)險監(jiān)控、風(fēng)險應(yīng)對、內(nèi)控整改等進行統(tǒng)一的管理。再次與單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動有關(guān)的如分離機制、議事決策機制、關(guān)鍵崗位責(zé)任制等內(nèi)部控制工作機制得以建立。最后單位的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)工作得到完善，保證了單位財務(wù)信息等各項單位內(nèi)部控制信息的安全。最終制定出一套適合學(xué)校自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

（2）預(yù)算業(yè)務(wù)控制方面。學(xué)校成立負責(zé)學(xué)校全面預(yù)算的預(yù)算管理委員會或預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)制定學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)，對學(xué)校的預(yù)算編制、執(zhí)行、績效考核進行指導(dǎo)、審批和監(jiān)督。由財務(wù)部門負責(zé)全校的預(yù)算編制工作，對于日常的經(jīng)費預(yù)算，根據(jù)各部門的申報額和結(jié)合歷年預(yù)算執(zhí)行情況進行確定;對于項目經(jīng)費，實行“誰花錢、誰編制”的原則，業(yè)務(wù)部門根據(jù)申報項目的實際情況做好事前分析和資金預(yù)算，報財務(wù)部門審核后報預(yù)算管理委員會審批。在預(yù)算執(zhí)行上，各執(zhí)行部門根據(jù)支出需要上報用款計劃，財務(wù)部要對用款計劃進行審核后撥付資金，并建立預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)實時反映預(yù)算收入、支出情況，各職能部門可以隨時查詢本部門的預(yù)算資金使用情況，定期對預(yù)算執(zhí)行的效率和效果進行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時進行整改，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。在預(yù)算監(jiān)督方面，充分發(fā)揮內(nèi)外審計部門的監(jiān)督作用，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員對預(yù)算編制、執(zhí)行進行監(jiān)督，并出具審計報告和提出整改措施。

（3）收支業(yè)務(wù)控制。收入內(nèi)控管理水平的高低是收入安全合法的保證，對各項收入采取財務(wù)部門統(tǒng)一管理和收取的方法，其余的部門必須得到授權(quán)才能進行費用的收取。根據(jù)收入來源合理設(shè)置收費崗位，明確責(zé)任，做到不相容職務(wù)相分離。對學(xué)校的行政事業(yè)性收費和經(jīng)營性收費項目、標(biāo)準進行公開，亮證收費。票據(jù)的使用管理要做到有專人負責(zé)管理票據(jù)，按順序使用，出納不得擔(dān)任票據(jù)的保管工作。對于應(yīng)收費用，加大催收力度，確保各項收入及時收取。對于非稅收入要嚴格執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，及時足額上繳財政，不得截留、擠占、挪用。對于支出控制方面，要符合上級部門及學(xué)校的管理規(guī)定，做到合法、合規(guī)、節(jié)約。專項資金要做到?？顚Ｓ?，對日常的業(yè)務(wù)開支范圍、標(biāo)準、審批權(quán)限、報銷程序進行明確規(guī)定，任何人不得違規(guī)報銷。財務(wù)部門要做好支出的記錄、歸檔、分析工作，對支付業(yè)務(wù)崗位實行不相容職務(wù)相分離制度，如申請、審批、執(zhí)行崗位的分離。

（4）政府采購業(yè)務(wù)控制。建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，設(shè)立采購領(lǐng)導(dǎo)小組，明確采購小組、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的崗位職責(zé)、工作流程、審核責(zé)任和審批權(quán)限、檢查責(zé)任等。對符合政府采購的業(yè)務(wù)實行事前預(yù)算與計劃，并按國家規(guī)定進行采購。加強各個采購部門之間的溝通、協(xié)調(diào)，做好采購項目的驗收工作。

（5）資產(chǎn)控制。資產(chǎn)根據(jù)流動性可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，高校需要摸清自身資產(chǎn)情況，按資產(chǎn)類別、風(fēng)險點不同進行分類管理;對資產(chǎn)實行歸口管理，劃清管理與使用的權(quán)限，定期進行清查盤點和對賬，保證管理和使用部門賬實一致。建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強統(tǒng)計分析，實現(xiàn)動態(tài)管理，實現(xiàn)資產(chǎn)信息系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)的連接。加強對外投資的議事決策、監(jiān)督機制建設(shè)，對重大投資事項由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，建立責(zé)任追究制度。

（6）建設(shè)項目控制。完善建設(shè)項目內(nèi)部控制制度，對有關(guān)項目的決策、實施、審核等方面的不相容崗位實行分離制度，明確各職能部門的權(quán)限;對建設(shè)項目實行集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制;加強建設(shè)項目招標(biāo)程序、項目資金、項目概算和工程變更的控制;加強各類如項目建議書、可行性研究報告及概預(yù)算、工程設(shè)計方案、施工圖等檔案的保管工作。

（7）合同業(yè)務(wù)控制。明確合同各個要素的范圍和條件，重點關(guān)注合同的授權(quán)審批、簽署、訂立等，對合同專用章妥善保管和使用。對合同管理實行崗位分離制度，對合同的擬定與審核崗位、審核與審批崗位、審批與訂立崗位、執(zhí)行與監(jiān)督崗位進行分離。明確合同主管部門，由其負責(zé)與合同有關(guān)的一系列工作和合同糾紛，管理合同專用章，實現(xiàn)合同的歸口管理，定期對合同執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查和評價。

（8）充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)背景下的信息交流作用，加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過網(wǎng)站、QQ群、微信等進行信息的傳遞，減少信息的傳遞層次，擴大傳遞范圍，保證信息傳遞的及時性、正確性。例如，可以建立校級文件收發(fā)系統(tǒng)、財務(wù)信息管理系統(tǒng)等，使學(xué)校與各系部的聯(lián)系溝通更加方便。在財務(wù)信息的獲取方面，根據(jù)各部門經(jīng)費安排情況及職工個人的財務(wù)信息情況，通過建立財務(wù)信息平臺，各部門可以隨時對本部門各項包干經(jīng)費的分配、使用情況進行實時查詢，合理安排部門資金的使用。教職工可通過財務(wù)信息查詢平臺查詢有關(guān)的財務(wù)政策、報賬流程、費用發(fā)放等情況，不需要再到財務(wù)處進行咨詢，減少財務(wù)工作人員的工作量。

3 結(jié)論

建立健全高校內(nèi)部控制制度對高校事業(yè)發(fā)展具有重大意義，各高校必須結(jié)合單位自身實際，對控制活動進行具體分析，明確各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，找出關(guān)鍵控制點，制定出具體的業(yè)務(wù)處理流程，對各類風(fēng)險進行防范和管控，保證各項業(yè)務(wù)的順利開展，最終實現(xiàn)高校的發(fā)展目標(biāo)。

參 考 文 獻

[1]財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）[Z].2012.

[2]陳竹.我國高校內(nèi)部控制情況調(diào)查研究[J].財會月刊，2010（2）：61.

[3]韓定桂.建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的一些見解[J].西昌師專學(xué)報，1998（3）：69-71.

[4]江若楠.關(guān)于高校內(nèi)部控制制度的思考[J].科教文匯，2013（1）：97.