鄭馨

摘要：隨著社會的不斷發(fā)展，公立醫(yī)院在發(fā)展的過程中所面臨的外部環(huán)境以及內(nèi)部環(huán)境變得更加的復(fù)雜多變。公立醫(yī)院需要通過內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提升自身信息收集質(zhì)量，信息處理質(zhì)量。保證公立醫(yī)院管理層能夠通過更加高質(zhì)量的數(shù)據(jù)對醫(yī)院的實際情況后進行分析，從而提升自身的決策質(zhì)量，更好的對醫(yī)院內(nèi)部進行優(yōu)化。保證公立醫(yī)院能在內(nèi)部控制輔助下更好的提升自身綜合質(zhì)量，保證自身能為社會的發(fā)展做出更大的貢獻。本文將從公立醫(yī)院實施內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題及其優(yōu)化措施三方面展開研究與討論。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;問題;體系構(gòu)建

一、公立醫(yī)院施行內(nèi)部控制的重要性

公立醫(yī)院實施內(nèi)部控制是輔助公立醫(yī)院更好的對自身進行改進與完善，提升自身綜合質(zhì)量，保證自身能在社會的發(fā)展過程中發(fā)揮更大作用的有效手段。

（一）提升公立醫(yī)院財務(wù)管理質(zhì)量

財務(wù)內(nèi)部控制是公立醫(yī)院內(nèi)部控制過程中重要的組成部分，公立醫(yī)院在進行內(nèi)部控制的過程中，會采取一定的手段，對公立醫(yī)院發(fā)展過程中的財務(wù)信息進行更加全面以及仔細的收集，而公立醫(yī)院管理層能夠通過對公立醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，找出公立醫(yī)院財務(wù)管理過程中的不足，進而采取一定手段降低這些不足帶給公立醫(yī)院發(fā)展的影響，從而達到對醫(yī)院財務(wù)管理完善與改進的目的，保證醫(yī)院財務(wù)管理能在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮更大的作用[1]。

（二）促進公立醫(yī)院醫(yī)療體制改革

公立醫(yī)院醫(yī)療體制的改革滿足醫(yī)院自身發(fā)展需求以及國家要求。而公立醫(yī)院在實施內(nèi)部控制管理制度的過程中，會對公立醫(yī)院內(nèi)部進行優(yōu)化與改進，保證公立醫(yī)院關(guān)于醫(yī)療體制改革的制度與要求能夠更加有效的實施。而公立醫(yī)院在進行醫(yī)療體制改革的過程中，醫(yī)院內(nèi)部控制也能為醫(yī)院醫(yī)療體制改革制度的實施質(zhì)量進行數(shù)據(jù)反饋，輔助醫(yī)院更好的進行醫(yī)療體制改革工作，提升醫(yī)院醫(yī)療體制改革效率。

（三）提升公立醫(yī)院管理層對醫(yī)院各個部門的掌控力度

提升公立醫(yī)院管理層的管理質(zhì)量中最為重要的是保證公立醫(yī)院管理層能提升自身對醫(yī)院各個部門實際發(fā)展情況的認識。公立醫(yī)院實施內(nèi)部控制管理會對公立醫(yī)院發(fā)展過程中各個環(huán)節(jié)以及各個部門的發(fā)展數(shù)據(jù)進行更加詳細的數(shù)據(jù)收集，而公立醫(yī)院管理層通過對數(shù)據(jù)的分析能夠更加清晰的認識到醫(yī)院發(fā)展過程中各個環(huán)節(jié)以及各個部門的實際情況，從而根據(jù)實際情況制定出更加符合醫(yī)院發(fā)展需求的制度。提升醫(yī)院員工對于醫(yī)院管理層制定出的制度的接受程度，從而在最大程度上保證管理層所制定出的制度能夠有效實施，提升醫(yī)院管理層管理質(zhì)量。

二、新會計制度下公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中的問題

（一）公立醫(yī)院預(yù)算管理制度執(zhí)行力度不足

公立醫(yī)院預(yù)算管理是提升醫(yī)院內(nèi)部控制質(zhì)量的重要部分，其結(jié)果能指導公立醫(yī)院更好的對自身活動進行控制與管理。而公立醫(yī)院預(yù)算管理制度執(zhí)行力度的不足也在一定程度上影響醫(yī)院內(nèi)部控制質(zhì)量。公立醫(yī)院預(yù)算管理執(zhí)行力度的不足與醫(yī)院的監(jiān)督制度有著較為密切的關(guān)聯(lián)。公立醫(yī)院監(jiān)督主要分為內(nèi)部監(jiān)督以及外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要是由醫(yī)院員工的自我監(jiān)督以及員工之間的相互監(jiān)督組成，內(nèi)部監(jiān)督有著較強的自由度以及非強制性，其監(jiān)督數(shù)據(jù)存疑。而公立醫(yī)院外部監(jiān)督主要是醫(yī)院財務(wù)管理人員與審計人員組成，監(jiān)督范圍較廣，難以保證監(jiān)督的全面性[2]。

（二）收支數(shù)據(jù)記錄繁雜，系統(tǒng)性較低

公立醫(yī)院在發(fā)展的各個環(huán)節(jié)以及各個部門都會產(chǎn)生大量的收支數(shù)據(jù)，而公立醫(yī)院在對自身收支數(shù)據(jù)進行管理的過程中出現(xiàn)兩個較為嚴重的問題。第一，醫(yī)院在對自身收支數(shù)據(jù)進行記錄的過程中，數(shù)據(jù)的相關(guān)信息記錄不完善，造成醫(yī)院難以對收支數(shù)據(jù)進行合理的分類，降低醫(yī)院收支數(shù)據(jù)管理質(zhì)量。第二，公立醫(yī)院在對收支數(shù)據(jù)盡心管理的過程中，是對醫(yī)院各個部門的收支數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一的管理。而醫(yī)院各個部門由于其工作性質(zhì)的不同，其收支數(shù)據(jù)在管理的過程中存在一定的差距，對其進行分類管理能提升醫(yī)院收支數(shù)據(jù)的管理質(zhì)量，也有利于醫(yī)院管理層根據(jù)更加細致的分類數(shù)據(jù)分析醫(yī)院各個部門的實際發(fā)展情況。

（三）醫(yī)院自有資金政采管理不規(guī)范

醫(yī)院在自有資產(chǎn)政采管理中出現(xiàn)的主要問題包含以下幾個方面。第一，醫(yī)院對設(shè)備的審查不到位，沒有確定設(shè)備的實際使用價值，以及對醫(yī)院對于設(shè)備的實際需求量進行確認，而向上報告錯誤數(shù)據(jù)，造成醫(yī)院購買設(shè)備與實際需求不一致。第二，醫(yī)院自有資金政府采購方式不規(guī)范。醫(yī)院在對自身自有資金政府采購方面沒有相對應(yīng)的監(jiān)督制度，造成醫(yī)院政采人員在進行政采活動的過程中，簡化采購流程，不滿足國家要求。

（四）合同審核審批問題形式化，缺乏執(zhí)行全過程監(jiān)管

公立醫(yī)院合同審核審批問題主要表現(xiàn)在兩個方面。第一，醫(yī)院對自身的合同進行審批的過程中往往是利用同一種流程對醫(yī)院合同進行審核與審批。而醫(yī)院的合同由于種類的不同，在審核與審批的過程也是有一定的區(qū)別。公立醫(yī)院需要提升自身合同審核，審批質(zhì)量。第二，公立醫(yī)院在合同的審核審批過程中是沒有專門的監(jiān)督人員對合同審批情況進行監(jiān)督以及數(shù)據(jù)記錄，造成公立醫(yī)院合同審批過程中可能出現(xiàn)造假，貪污情況。以及醫(yī)院在對合同進行審批的過程中，僅僅是按照醫(yī)院固有流程對合同進行審批，未深入的對醫(yī)院合同進行分析，造成其難以審核處合同中存在的問題，從而造成不必要的損失。

（五）固定資產(chǎn)管理問題

公立醫(yī)院在對自身固定資產(chǎn)進行管理的過程中，數(shù)據(jù)記錄與實際情況不匹配，這與以下幾方面有著較大的關(guān)聯(lián)。第一，公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理人員在對固定資產(chǎn)進行記錄的過程中多數(shù)是按照固定資產(chǎn)的原有價值進行記錄，而固定資產(chǎn)在使用的過程中會出貶值情況。造成固定資產(chǎn)的記錄價值與實際價值有較大的差距。第二，醫(yī)院固定資產(chǎn)實際管理中新增和報廢環(huán)節(jié)有所欠缺，新增大型設(shè)備缺乏可行性論證與經(jīng)濟效益分析，資產(chǎn)報廢達到固定年限才可，沒有根據(jù)資產(chǎn)實際使用情況報廢，造成大量閑置資產(chǎn)。且公立醫(yī)院在發(fā)展的過程中需要為這一部分固定資產(chǎn)支付額外的保養(yǎng)費，維修費[3]。

（六）公立醫(yī)院信息化管理平臺不完善

公立醫(yī)院信息化管理平臺是提升公立醫(yī)院數(shù)據(jù)管理質(zhì)量與效率的重要手段，而醫(yī)院數(shù)據(jù)管理質(zhì)量的提升有利于醫(yī)院對自身實際發(fā)展情況進行實時監(jiān)督，輔助醫(yī)院管理層做出符合醫(yī)院實際發(fā)展情況的決策。而公立醫(yī)院信息化管理平臺的不完善主要表現(xiàn)在以下方面。第一，公立醫(yī)院信息化管理平臺信息公布平臺的不完善，難以保證醫(yī)院員工可以按照自身需求在信息化管理平臺上找尋自身所需要數(shù)據(jù)。第二，公立醫(yī)院信息化管理平臺對信息反饋的重視程度不高，網(wǎng)上信息反饋平臺多是表面功夫，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。第三，公立醫(yī)院網(wǎng)上原始數(shù)據(jù)資料庫中對數(shù)據(jù)原始資料的記錄不全面，難以保證數(shù)據(jù)的真實性以及可靠性。

（七）公立醫(yī)院財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)較低

隨著時代的不斷進步，醫(yī)療行業(yè)的不斷發(fā)展，公立醫(yī)院對于財務(wù)管理人員也有更高的要求。現(xiàn)階段，公立醫(yī)院財務(wù)管理人員質(zhì)量不滿足醫(yī)院實際發(fā)展需求主要表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，信息化時代要求醫(yī)院財務(wù)管理人員能夠利用信息化的技術(shù)更快，更高效的完成信息處理工作。而醫(yī)院財務(wù)管理人員對于信息化技術(shù)的接受程度較低，應(yīng)用程度較低，造成信息化管理手段無法在醫(yī)院財務(wù)管理人員手中發(fā)揮更大的作用。第二，公立醫(yī)院對于醫(yī)院財務(wù)管理人員有更高的素質(zhì)道德要求，需要醫(yī)院財務(wù)管理人員對自身工作更加的負責，能夠按照醫(yī)院的發(fā)展需求以及法律的要求更好的完成自身的工作。而在公立醫(yī)院員工的實際工作過程中，員工的職業(yè)道德難以滿足會計工作的實際需求，員工在加工作的過程中對于工作的積極性不高，對數(shù)據(jù)的責任意識不強，造成其在工作的過程中應(yīng)付工作的情況較為常見，難以保證公立醫(yī)院財務(wù)管理人員工作質(zhì)量[4]。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)化措施

（一）完善醫(yī)院監(jiān)督制度，保證預(yù)算管理落到實處

完善醫(yī)院監(jiān)督制度，保證醫(yī)院監(jiān)督制度能輔助醫(yī)院更好的進行預(yù)算管理制度落實工作需要。保證醫(yī)院監(jiān)督制度能在實踐應(yīng)用的過程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，醫(yī)院在提升自身監(jiān)督質(zhì)量的過程中需要優(yōu)化自身績效管理制度，將員工的自我監(jiān)督質(zhì)量作為員工的績效評價的內(nèi)容之一，從而將員工的自我監(jiān)督與員工的利益相互結(jié)合，提升員工對于自我監(jiān)督的重視程度，保證員工能夠更加配合醫(yī)院預(yù)算管理制度。以及醫(yī)院在提升員工自我監(jiān)督的同時，需要提升自身審計力度，保證醫(yī)院的審計人員能夠不定期的對醫(yī)院員工的實際工作情況進行監(jiān)督，進一步提升員工自我監(jiān)督意識。加強內(nèi)外部監(jiān)督，保證內(nèi)外部監(jiān)督相互促進，共同發(fā)展。建立預(yù)算信息化系統(tǒng)，要求醫(yī)院員工對自身財務(wù)數(shù)據(jù)進行定時的上傳，保證醫(yī)院財務(wù)管理人員能夠通過數(shù)據(jù)判斷預(yù)算執(zhí)行力度，以及利用預(yù)算信息化系統(tǒng)提升員工對于預(yù)算制度的重視程度，更好的配合醫(yī)院預(yù)算管理制度。

（二）完善醫(yī)院收支信息系統(tǒng)管理

完善醫(yī)院收支信息系統(tǒng)管理需要從兩個方面入手。第一，完善醫(yī)院收支信息化系統(tǒng)，保證醫(yī)院人員能夠更加仔細的對醫(yī)院的收支數(shù)據(jù)進行仔細的記錄。與此同時，需要建立相應(yīng)的網(wǎng)上同步數(shù)據(jù)傳遞要求，保證醫(yī)院員工在收支數(shù)據(jù)產(chǎn)生的最短時間將收支數(shù)據(jù)傳遞到網(wǎng)絡(luò)上，以便醫(yī)院財務(wù)管理人員快速的對醫(yī)院收支數(shù)據(jù)進行管理。第二，醫(yī)院需要對自身的收支數(shù)據(jù)進行詳細的分類與整理，保證醫(yī)院收支數(shù)據(jù)提供者能夠根據(jù)收支數(shù)據(jù)的分類對醫(yī)院收支數(shù)據(jù)進行更加精確的提交。同時提升醫(yī)院財務(wù)管理人員的信息化管理水平，保證醫(yī)院采取管理人員可以利用信息化管理技術(shù)，對同類收支數(shù)據(jù)進行快速的計算，提升醫(yī)院財務(wù)管理人員收支數(shù)據(jù)管理質(zhì)量。

（三）規(guī)范醫(yī)院自有資金政采管理

提升醫(yī)院自有資金政采管理規(guī)范性需要從兩個方面入手。第一，保證醫(yī)院的管理人員能安排專人對醫(yī)院的設(shè)備進行定期的管理，并對醫(yī)院設(shè)備的實際使用情況進行詳細的數(shù)據(jù)登記，保證醫(yī)院在進行設(shè)備購買的過程中能夠更加清晰的認識到自身設(shè)備損壞情況，以及醫(yī)院實際要求購買設(shè)備情況。從而保證醫(yī)院所提供的設(shè)備購買數(shù)據(jù)是真實、可靠以及符合醫(yī)院實際需求的。第二，提升醫(yī)院自有資金政采管理規(guī)范性。完善公立醫(yī)院設(shè)備記錄要求以及建立相應(yīng)的監(jiān)督制度，保證醫(yī)院設(shè)備管理人員能在更加有力的監(jiān)督下對設(shè)備進行更加詳細的數(shù)據(jù)記錄，從而保證醫(yī)院在進行設(shè)備購買的過程中的規(guī)范性[5]。

（四）聘請專業(yè)管理人員，加強監(jiān)督，提升醫(yī)院合同管理

提升公立醫(yī)院合同管理質(zhì)量，配備合同歸口管理部門或合同管理專崗并有相關(guān)法律顧問指導，對醫(yī)院發(fā)展過程中的合同進行分析管理以及分類，保證醫(yī)院能夠在更加專業(yè)的合同管理手段下更好的對自身合同進行管理。

（五）提升醫(yī)院固定資產(chǎn)管理質(zhì)量

提升醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是提升醫(yī)院內(nèi)部控制的重要部分。公立醫(yī)院在提升自身固定資產(chǎn)管理的過程中需要注意以下三個方面的內(nèi)容。第一，完善公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理人員對固定資產(chǎn)的記錄要求，保證醫(yī)院固定資產(chǎn)管理人員在對固定資產(chǎn)信息進行記錄的過程中，能對固定資產(chǎn)的使用年限，損壞程度等方面信息可以進行更加詳細的數(shù)據(jù)記錄。以及需要提升公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理人員對于市場的了解程度，保證公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理人員對固定資產(chǎn)的實際價值進行估算時估算結(jié)果能夠更加接近于實際情況。第二，建立醫(yī)院設(shè)備分析團隊，保證醫(yī)院在進行設(shè)備采購的過程中能夠?qū)λ栀徺I的設(shè)備進行更加詳細的分析，保證醫(yī)院能在確定醫(yī)院實際需求的情況下進行設(shè)備的采購，減少醫(yī)院在發(fā)展過程中出現(xiàn)閑置設(shè)備的可能性。第三，建立固定資產(chǎn)檢查數(shù)據(jù)提交要求，保證公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理人員在對固定資產(chǎn)的實際情況進行檢查后能夠及時的將檢查過程中的視頻、音頻、文檔、圖片等方面的數(shù)據(jù)進行上傳，保證公立醫(yī)院財務(wù)管理人員能夠?qū)⑨t(yī)院固定資產(chǎn)的實際情況進行實施的監(jiān)控。

（六）提升公立醫(yī)院信息化管理質(zhì)量

提升公立醫(yī)院信息化管理質(zhì)量首先需要醫(yī)院管理層了解信息化在醫(yī)院財務(wù)管理中的重要作用，并能夠按照醫(yī)院的實際發(fā)展需求，建立相應(yīng)的鼓勵制度，激勵醫(yī)院財務(wù)管理人員積極的開展財務(wù)信息化建設(shè)工作，保證醫(yī)院信息化建設(shè)能夠在醫(yī)院的發(fā)展過程中發(fā)揮更大的作用。其次，醫(yī)院需要對醫(yī)院員工進行財務(wù)信息化管理方面的知識普及，醫(yī)院實施財務(wù)信息化管理需要醫(yī)院所有員工的配合，才能保證其的有效實施。醫(yī)院對員工進行財務(wù)信息化管理知識的普及，使其了解到財務(wù)信息化管理的便利，從而更好的配合醫(yī)院財務(wù)信息化管理制度的實施，保證財務(wù)信息化管理能在醫(yī)院員工的配合下發(fā)揮更大的作用。之后，需要醫(yī)院財務(wù)管理人員對醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)進行更加細致的分類，醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)提供者能夠按照財務(wù)數(shù)據(jù)提交的要求，更加細致的對財務(wù)數(shù)據(jù)進行登記。從而保證醫(yī)院財務(wù)管理人員能夠利用信息化技術(shù)對不同分類的財務(wù)數(shù)據(jù)進行快速的整理、分析。提升財務(wù)管理人員的財務(wù)數(shù)據(jù)管理質(zhì)量與效率。最后，需要完善醫(yī)院的反饋制度，保證醫(yī)院在實施財務(wù)信息化管理的過程中，醫(yī)院員工能夠及時的對財務(wù)信息化管理中的不足進行反饋，輔助醫(yī)院財務(wù)信息化管理人員更好的對醫(yī)院財務(wù)信息化管理制度進行改進與優(yōu)化[6]。