張俊文

摘要：隨著社會不斷的發(fā)展，信息化進(jìn)程又往前邁了一大步，在此環(huán)境下，信息化已經(jīng)在不知不覺中滲透到了企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的各個方面。而企業(yè)的會計工作是實現(xiàn)企業(yè)全方位發(fā)展的重要構(gòu)成部分，為企業(yè)整體運(yùn)營工作的有效進(jìn)行提供了信息支持。內(nèi)部控制則是企業(yè)的現(xiàn)代管理體系中的重要手段，企業(yè)對內(nèi)部控制的加強(qiáng)可以確保會計信息的有效性、完整性和準(zhǔn)確性，對維持企業(yè)工作的有序進(jìn)行、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有極大保障作用。但是，在這個過程中難免出現(xiàn)一系列的問題，本文將對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行探討，并結(jié)合實際情況提出一些相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：會計信息化;內(nèi)部控制;問題對策

一、會計信息化內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺少專業(yè)的信息化會計人員

企業(yè)在會計信息化發(fā)展的過程中離不開相關(guān)先進(jìn)技術(shù)的支持，需要專業(yè)的人員進(jìn)行管理操作，如此才能實現(xiàn)企業(yè)信息化的全面發(fā)展。一家企業(yè)的長足發(fā)展就需要專業(yè)人員對相關(guān)的專業(yè)技術(shù)進(jìn)行有效的指導(dǎo)和管理。但是現(xiàn)代大部分企業(yè)在會計信息化的工作中有關(guān)人員的專業(yè)性并不是很高，或者只具備一至兩種專業(yè)能力，而同時懂會計核算，計算機(jī)應(yīng)用和內(nèi)控管理思維的高素質(zhì)復(fù)合型會計人才數(shù)量相對較少，導(dǎo)致企業(yè)不能高效的完成企業(yè)會計信息化，實現(xiàn)信息建設(shè)發(fā)展的最優(yōu)化目標(biāo)，這是企業(yè)發(fā)展中急需解決的一大問題。

（二）內(nèi)部控制的信息化增加了錯誤嚴(yán)重性和反復(fù)性

人工管控和程序需要聯(lián)合運(yùn)作是企業(yè)信息化會計背景下內(nèi)部控制的特點(diǎn)，應(yīng)用程序在企業(yè)會計信息化的系統(tǒng)中具有內(nèi)部控制的作用，一些內(nèi)部控制的效果由這些運(yùn)用程序控制，如果這些應(yīng)用程序出現(xiàn)了偏差或者錯誤，那么內(nèi)部控制就會出現(xiàn)漏洞。另一方面，由于人們對這些程序產(chǎn)生了較大的依賴心理，即使發(fā)生漏洞和誤差，相關(guān)的工作人員也不會及時發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致內(nèi)部漏洞的危害反復(fù)多次出現(xiàn)且不斷增大。

（三）缺乏一定的保密性和安全性

企業(yè)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行需要企業(yè)在會計信息化內(nèi)部控制中具有高度的保密性和有效的安全性[1]?，F(xiàn)代企業(yè)主要是運(yùn)用計算機(jī)構(gòu)建會計信息系統(tǒng)，會計信息的大部分資料都是以材料文件的形式儲存在磁性介質(zhì)中，所以在使用相關(guān)的資料時很容易出現(xiàn)被篡改或者偽造的現(xiàn)象，材料的真實性和有效性得不到保障。另外，傳統(tǒng)的蓋章簽名形式的授權(quán)工作被信息系統(tǒng)的文件授權(quán)或者專屬口令取代，在這個信息時代很容易被網(wǎng)絡(luò)黑客盜取或者破譯這種情況的出現(xiàn)造成企業(yè)內(nèi)部工作存在較大的隱患，內(nèi)部控制效果質(zhì)量大打折扣，所以加強(qiáng)企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的安全性和保密性勢在必行。

（四）內(nèi)部控制執(zhí)行效力過低

企業(yè)會計信息化后，相關(guān)的財務(wù)工作人員職責(zé)分配模糊不清，在信息系統(tǒng)中經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)操作的情況，人力資源的利用率得不到保證，大部分的企業(yè)都沒有設(shè)立專門的定期審查團(tuán)隊和相應(yīng)的權(quán)限體制，所以不能對內(nèi)控執(zhí)行的操作日志進(jìn)行有效的檢查和監(jiān)控，導(dǎo)致企業(yè)對系統(tǒng)和操作權(quán)限的內(nèi)控執(zhí)行力度不強(qiáng)。

二、會計信息化內(nèi)部控制的完善對策

（一）樹立能夠適應(yīng)信息化環(huán)境的內(nèi)部控制理念

企業(yè)的內(nèi)部控制理念應(yīng)該隨著會計信息化在企業(yè)的各生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)中的不斷深化而做出相對應(yīng)的調(diào)整改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)該建立提高信息化內(nèi)部控制水平的制度，并將其滲透到企業(yè)中的各個層面，從而全面提高企業(yè)的會計信息化內(nèi)部控制水平。同時，企業(yè)應(yīng)該對專業(yè)的內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的專業(yè)知識培訓(xùn)，推動員工樹立先進(jìn)內(nèi)部控制理念的速度，深刻了解企業(yè)的信息化對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念的影響。這樣由點(diǎn)到面的推動模式使新的內(nèi)部控制理念能夠更深層次的滲透企業(yè)各個層面的運(yùn)營操作，推進(jìn)企業(yè)會計信息化的發(fā)展。

（二）建立有效的風(fēng)險控制體系

企業(yè)在進(jìn)行會計信息化建設(shè)時多多少少會面臨著不同的問題，企業(yè)應(yīng)該從自身所面臨的實際問題出發(fā)建立適應(yīng)本公司內(nèi)部控制目標(biāo)的風(fēng)險管理體系，好實時對將要發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行合理有效的跟蹤控制。企業(yè)在面臨新的挑戰(zhàn)時總是缺乏經(jīng)驗，這時企業(yè)可以運(yùn)用化整為零的方式對其進(jìn)行處理，將企業(yè)即將建立的風(fēng)險防御體系劃分成不同的小模塊，從風(fēng)險出現(xiàn)的事前、事中以及事后對所面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效的跟蹤和識別。通過對不同層面的模塊進(jìn)行分析，對企業(yè)的所有信息進(jìn)行整合歸納，從而為企業(yè)的會計信息化內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險管理提供了有效的數(shù)據(jù)支持，促進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險管理的前進(jìn)步伐。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控體系在溝通和信息傳遞中的作用

企業(yè)的決策離不開相關(guān)數(shù)據(jù)的支持，為了更快速有效的獲取企業(yè)運(yùn)營方面的內(nèi)外部信息，企業(yè)應(yīng)該派遣專業(yè)的工作人員進(jìn)行企業(yè)的信息采集及整理。并且利用信息系統(tǒng)將獲取的相關(guān)信息進(jìn)行合理的甄選分析，將分析結(jié)果通過信息系統(tǒng)傳送給相關(guān)層面，便于企業(yè)各個層級部門及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人之間能夠有效及時的溝通聯(lián)系，對所獲取的信息進(jìn)一步完善整理，保證與企業(yè)內(nèi)部職能部門的信息能夠高度吻合，從而實現(xiàn)高效率完成企業(yè)整體運(yùn)營的目標(biāo)，保障內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。同時，企業(yè)還應(yīng)該在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建設(shè)基礎(chǔ)上對企業(yè)的內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)進(jìn)一步完善，對會計相關(guān)信息的具體責(zé)任體制進(jìn)行規(guī)定，讓各層級充分了解到自身責(zé)任，及時通過信息系統(tǒng)交換獲取在工作中所需的具體信息，保證內(nèi)部控制的精確性和合理性。

（四）對會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督

從企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)會計財務(wù)管理進(jìn)行綜合考慮，建立完善相關(guān)制度，為企業(yè)各個環(huán)節(jié)的正常運(yùn)作提供參照。想要保證企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)會計財務(wù)管理相關(guān)制度的順利落實，必須有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。這些監(jiān)督機(jī)制不僅要從企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)入手，還應(yīng)將其滲透到管理環(huán)節(jié)等企業(yè)運(yùn)作的各個方面，從而實現(xiàn)對企業(yè)各部門的有效嚴(yán)格監(jiān)督。其中，財務(wù)管理的監(jiān)督工作是不可缺少并且極其重要的一點(diǎn)，做好了財務(wù)管理的監(jiān)督工作，才能保證相關(guān)信息的真實性和可靠度。所以，企業(yè)可以根據(jù)公司的實際情況建立相應(yīng)合理的獎罰制度，有賞有罰，適時激勵工作人員的工作積極性，加強(qiáng)企業(yè)管控力度，精準(zhǔn)有效的把相關(guān)監(jiān)督工作人員的責(zé)任落實到位，促使企業(yè)內(nèi)部發(fā)展水平的進(jìn)一步提高。

另一方面，企業(yè)可以對內(nèi)部控制審計進(jìn)行有效加強(qiáng)，這是提升企業(yè)內(nèi)部控制水平必要的舉措[2]。在實際操作的過程中，企業(yè)在建立了內(nèi)部控制審計部門后需要時常對會計信息系統(tǒng)進(jìn)行一定的審理檢查，審查內(nèi)容根據(jù)信息化條件更加多種多樣。包括對相關(guān)會計的資料進(jìn)行審查、對會計信息系統(tǒng)的財務(wù)管理進(jìn)行審查、對系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)和文件材料數(shù)據(jù)是否一致進(jìn)行審查、對所有數(shù)據(jù)的合法性和安全性進(jìn)行審查、對系統(tǒng)是否有效運(yùn)行進(jìn)行審查等各方面的信息審查工作。

（五）加快完善內(nèi)控系統(tǒng)的安全性

企業(yè)會計信息化是為了提升企業(yè)經(jīng)營的效率，相關(guān)信息系統(tǒng)的安全性對內(nèi)部控制監(jiān)督工作的有效進(jìn)行有很大影響，加快完善與內(nèi)部控制系統(tǒng)相關(guān)軟件的安全性，有效阻止系統(tǒng)漏洞的出現(xiàn)，可以防范不法分子的非法操作帶來的風(fēng)險與損失。會計信息不僅要保障其真實性，還要在此基礎(chǔ)上通過對會計信息系統(tǒng)安全防護(hù)的不斷增強(qiáng)確保會計信息的安全性。在現(xiàn)代這種相對較開放的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中，企業(yè)不僅要對內(nèi)部的控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的安全管控，對相關(guān)的外部網(wǎng)絡(luò)環(huán)境也必須進(jìn)行必要的安全管控，從而全面的保障企業(yè)信息化會計的安全性。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)會計信息傳遞時，應(yīng)該對相關(guān)人員進(jìn)行及時監(jiān)控，并且將責(zé)任具體到每個細(xì)節(jié)，保證信息在傳遞交換的過程中不被惡意篡改，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的高效實施。

三、結(jié)束語

綜上，現(xiàn)代企業(yè)會計信息化是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。在會計信息化發(fā)展的過程中企業(yè)也會遇到一些挑戰(zhàn)，為了企業(yè)在這些困難中持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須樹立能夠適應(yīng)信息化環(huán)境的內(nèi)部控制理念，建立有效的風(fēng)險控制體系，并且加強(qiáng)內(nèi)控體系在溝通和信息傳遞中的作用。同時對會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，加快完善內(nèi)控系統(tǒng)的安全性。做到以上幾點(diǎn)，企業(yè)必將在會計信息化的道路上更加快速的前行。

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