孫飛虎

摘 要：對(duì)于跨國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其境外子公司經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的環(huán)境與國(guó)內(nèi)相比有著很大的不同，會(huì)相對(duì)復(fù)雜且多樣化，因此如何加強(qiáng)對(duì)境外子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，是促進(jìn)跨國(guó)公司長(zhǎng)久發(fā)展急需解決的問(wèn)題之一。本文對(duì)現(xiàn)階段跨國(guó)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行了闡述，并提出來(lái)了一些加強(qiáng)辦法，希望可以為相關(guān)企業(yè)的發(fā)展提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：境外子公司;財(cái)務(wù)監(jiān)管;加強(qiáng)對(duì)策

近些年來(lái)，隨著我國(guó)對(duì)外貿(mào)易戰(zhàn)略的開(kāi)展，進(jìn)行境外投資的企業(yè)也在逐漸增多。根據(jù)對(duì)以往企業(yè)投資的資料統(tǒng)計(jì)，截至2019年，我國(guó)企業(yè)對(duì)外直接投資達(dá)到了1369.1億美元，全球排位僅次于美國(guó)。盡管我國(guó)的境外投資速度大幅增加，但是實(shí)際的境外投資效果并不非常理想，很多虧損事件也時(shí)有發(fā)生，而大部分虧損情況的產(chǎn)生都是由于母公司沒(méi)有對(duì)境外子公司進(jìn)行有效監(jiān)管導(dǎo)致的，在這一過(guò)程中，主要以財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位影響最為嚴(yán)重。因此需要各大企業(yè)加強(qiáng)對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，促進(jìn)企業(yè)管理能力的提升，保障投資的安全性，避免虧損風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、境外子公司財(cái)務(wù)管理概述

（一）定義

境外子公司財(cái)務(wù)管理的具體含義指的是跨國(guó)公司由母公司開(kāi)展的對(duì)境外子公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，需要結(jié)合目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)，對(duì)境外子公司的資金流動(dòng)、配置以及企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)決策、規(guī)劃等行為進(jìn)行管理[1]。

（二）特點(diǎn)

境外子公司財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)主要分為三個(gè)方面。首先是境外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較復(fù)雜，也就造成了境外子公司的財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境更加難以把控。境外子公司所處國(guó)家的法律、經(jīng)濟(jì)、文化等多方面因素都會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響，與國(guó)內(nèi)的母公司相比，境外子公司的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展以及財(cái)務(wù)管理方面的環(huán)境都有著較大不同，除此之外，境外子公司所處國(guó)家的金融環(huán)境、匯率等政策都難以預(yù)測(cè)，這也給境外子公司的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了很大困難。其次是境外子公司的財(cái)務(wù)管理需要按照雙重標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)。除了需要滿(mǎn)足自身的財(cái)務(wù)管理需求外，還需要結(jié)合所處國(guó)家的法律規(guī)定開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)，既要滿(mǎn)足母公司對(duì)其制定的規(guī)則要求外，還要符合跨國(guó)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃[2]。最后，境外子公司的財(cái)務(wù)管理工作需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)比較復(fù)雜多樣，也容易受到其所處國(guó)家的市場(chǎng)變動(dòng)而影響，抑或是這些國(guó)家發(fā)生政治上的變動(dòng)，也會(huì)給境外子公司的經(jīng)營(yíng)和管理帶來(lái)阻礙。

二、境外子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管中存在的問(wèn)題

（一）管理結(jié)構(gòu)問(wèn)題

境外子公司的管理結(jié)構(gòu)一般都是由股東會(huì)、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)三者構(gòu)成，三者之間相輔相成又相互制約，其中，主要由董事會(huì)作為整個(gè)子公司管理的核心部分。而在實(shí)際的公司運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中，董事會(huì)常常無(wú)法完全發(fā)揮出其監(jiān)督的作用，很多董事會(huì)的成員都是由國(guó)內(nèi)的母公司派遣過(guò)去的，因此這部分管理者對(duì)于境外子公司的運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r、公司所處環(huán)境、當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)、市場(chǎng)變化等等多沒(méi)有很好地掌握，因此往往在子公司進(jìn)行一些重大決策時(shí)會(huì)被下級(jí)管理層左右，真正的制定決策權(quán)力以及管理權(quán)都由總經(jīng)理等本土員工所掌握，董事會(huì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)其他職位的監(jiān)督和管理作用，從而導(dǎo)致整個(gè)公司以及管理層的利益受到影響。

（二）制度不夠健全

由于語(yǔ)言、文化、政策方針等方面的差異，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)的母公司無(wú)法對(duì)境外子公司建立健全的管理制度，主要可以體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，分別是預(yù)算制度的問(wèn)題以及審計(jì)制度的問(wèn)題。首先是預(yù)算制度方面，合理的預(yù)算制度是促進(jìn)境外子公司財(cái)務(wù)管理水平有效提升的關(guān)鍵所在，但是在實(shí)際的境外子公司管理過(guò)程中，由于地域、文化、經(jīng)濟(jì)等多方面的差異，一般情況下都是由境外子公司自身進(jìn)行預(yù)算編制的，母公司并不會(huì)進(jìn)行多方面的干預(yù)，最多只是提供浮于表面的審批工作，因此導(dǎo)致境外子公司的預(yù)算定制不夠準(zhǔn)確，甚至?xí)诤罄m(xù)的工作中出現(xiàn)超出預(yù)算、高出預(yù)期成本等問(wèn)題[3]。另外一方面是企業(yè)內(nèi)外部的審計(jì)工作不夠完善，如今很多跨境企業(yè)的國(guó)內(nèi)母公司沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)置審計(jì)部門(mén)，即使設(shè)立了審計(jì)部門(mén)也會(huì)因?yàn)榻?jīng)費(fèi)、重視程度等問(wèn)題導(dǎo)致無(wú)法定期對(duì)境外子公司進(jìn)行監(jiān)督和管理工作，也沒(méi)能聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)哦開(kāi)展審計(jì)工作，而一旦境外子公司內(nèi)部出現(xiàn)一些重大漏洞和問(wèn)題時(shí)母公司無(wú)法及時(shí)獲取相關(guān)信息，也就無(wú)法及時(shí)進(jìn)行決策并對(duì)子公司進(jìn)行管理，從容造成一些重大損失。

（三）資金管理能力不足

由于國(guó)內(nèi)與境外子公司所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、稅務(wù)、金融等差異的存在，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)外的資金調(diào)動(dòng)相對(duì)困難，例如一些國(guó)外的中資銀行很多業(yè)務(wù)在特定國(guó)家難以辦理，因此企業(yè)只能將大量資金存于當(dāng)?shù)氐你y行，導(dǎo)致資金安全隱患的出現(xiàn)。另外，一些境外子公司存在私自開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，并以此來(lái)存留一些資金，或者是一些員工進(jìn)行不符合規(guī)定的報(bào)銷(xiāo)等現(xiàn)象[4]。除此之外，一些境外子公司的資金回流比較困難，也帶來(lái)了一些資金上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)境外子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管水平的措施

（一）建立健全的管理結(jié)構(gòu)

想要有效加強(qiáng)境外子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管水平，首先需要做的就是建立健全的公司管理結(jié)構(gòu)，這一方面可以采取以下的方式來(lái)進(jìn)行。首先是建立高度掌權(quán)的董事會(huì)，由董事會(huì)來(lái)決定公司管理層的任命和罷免，并對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)發(fā)展以及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。其次是建立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，隨機(jī)對(duì)境外子公司開(kāi)展審計(jì)工作，另外，為了避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)一人掌握多崗職權(quán)的情況，需要建立一名員工對(duì)應(yīng)一個(gè)職位的政策，以此來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和管理[5]。目前有很多企業(yè)的境外子公司為了降低運(yùn)營(yíng)成本，采取了一人多職的管理方式，例如任命一名員工同時(shí)管理財(cái)務(wù)和審計(jì)兩個(gè)部門(mén)的工作，這種企業(yè)管理結(jié)構(gòu)有很多漏洞，也給企業(yè)帶來(lái)了很多資金風(fēng)險(xiǎn)。因此為了加強(qiáng)境外子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管水平，務(wù)必要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。

（二）對(duì)公司制度進(jìn)行完善

公司的運(yùn)營(yíng)制度主要包含了銷(xiāo)售、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等多個(gè)流程和環(huán)節(jié)，在這些工作流程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)問(wèn)題，因此只有建立了完善的企業(yè)管理制度才能避免這些問(wèn)題的出現(xiàn)。由于跨境企業(yè)的母公司與其境外子公司所處地區(qū)的會(huì)計(jì)政策和制度會(huì)有著各種各樣的差異，因此需要在完善公司制度的過(guò)程中重點(diǎn)對(duì)稅務(wù)制度、會(huì)計(jì)核算等方面進(jìn)行關(guān)注[6]。

（三）判斷資產(chǎn)的健康程度

企業(yè)通過(guò)自身的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)境外子公司的運(yùn)營(yíng)情況以及資產(chǎn)流動(dòng)情況等進(jìn)行掌握和分析，以此來(lái)判斷子公司的資產(chǎn)健康程度，從而預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)長(zhǎng)、短期監(jiān)管結(jié)合的形式開(kāi)展境外子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，最基本的監(jiān)管依據(jù)就是其財(cái)務(wù)報(bào)告，從貨幣資產(chǎn)、產(chǎn)品資產(chǎn)等多個(gè)方面對(duì)其資產(chǎn)健康狀況進(jìn)行評(píng)判，并分析子公司是否具備長(zhǎng)久發(fā)展的能力。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，加強(qiáng)境外子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管工作是非常復(fù)雜且龐大的工作。對(duì)于很多跨境企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部組織架構(gòu)龐大，且涉及的業(yè)務(wù)相對(duì)廣泛，在境外有著廣泛的投資，然而這些境外子公司的財(cái)務(wù)管理還存在著很多漏洞和困難。因此要求這些跨境公司根據(jù)不同地區(qū)的政策差異，與當(dāng)?shù)氐恼?、?jīng)濟(jì)、文化以及市場(chǎng)變化的具體情況相結(jié)合，在保證企業(yè)的正常發(fā)展基礎(chǔ)上采取一定策略提升其財(cái)務(wù)監(jiān)管水平，降低財(cái)務(wù)管理成本，從根源上促進(jìn)跨境企業(yè)的利益提升。

參考文獻(xiàn)：

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