■馮淑娟

（中國水電建設(shè)集團十五工程局有限公司）

引 言

近些年，各地區(qū)紛紛出臺審計整改工作意見，強調(diào)將審計整改結(jié)果納入各級地方政府和企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的獎懲、任免、考核制度體系當(dāng)中，進一步提升審計整改工作的成效?；诖?，探究審計整改工作中存在的常見問題和策略有著重要意義。

1 審計整改工作中的常見問題

1.1 工作機制不完善

國內(nèi)最新版本的審計準(zhǔn)則對于審計整改工作沒有制定明確的操作規(guī)范。因此，企事業(yè)單位審計部門在出具相關(guān)報告和審計意見要求被審計單位進行整改時，主要依照審計部門自身標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范設(shè)置整改要求，這就導(dǎo)致被審計單位與各級領(lǐng)導(dǎo)對于整改要求、整改標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生自身的主觀理解，極易與審計工作組的標(biāo)尺不同。這種規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的不同很可能使各方?jīng)]有充分認識到整改工作的具體問題、具體措施，最終的整改效果也只能由審計工作人員進行判斷，而這種判斷很大程度上受主觀因素影響，無法充分確保整改效果的有效性，無法保證整改工作的客觀公正。

1.2 對整改工作不夠重視

在審計整改工作進程中，各級審計部門進行的審計工作通常集中在對于卷宗規(guī)范性的檢查以及法規(guī)運用是否合理、合法，極少判斷和重視被審計單位整改工作的成效。審計部門在向上級機構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)匯報審計工作時，通常將匯報重點放在被審計單位出現(xiàn)的問題、缺陷和不足、被審計單位數(shù)量、被審計單位名稱上，在一定程度上忽視了各單位整改工作情況的匯報。被審計單位的管理層以及相關(guān)部門和人員往往也只是重視配合現(xiàn)場的審計工作，輕視后續(xù)的審計整改工作，虎頭蛇尾，整改工作容易流于形式。各企事業(yè)單位均有部分領(lǐng)導(dǎo)不夠重視審計整改工作，認為審計整改工作只局限于各單位的財務(wù)管理范疇。事實上現(xiàn)代審計不僅僅是財務(wù)審計，審計工作已經(jīng)涉及到經(jīng)濟效益以及單位內(nèi)部管理的方方面面。

1.3 未充分落實整改工作

一方面，各企事業(yè)單位尤其是基層審計工作人員的數(shù)量、知識結(jié)構(gòu)、工作能力、思想認識都存在一定程度的不足，難以有效落實整改工作。具體體現(xiàn)在以下幾方面：第一，單位內(nèi)部審計部門普遍存在工作人員配置少、審計項目多、審計任務(wù)重的問題。而且，大多數(shù)單位審計部門通常采用項目審計人員負責(zé)跟蹤檢查項目整改情況的工作模式，由審計工作小組逐一跟蹤檢查項目的具體整改狀況。由于人員不足、人員綜合素質(zhì)較弱，審計部門很難抽出大量人力、物力資源，設(shè)置專門的項目監(jiān)督工作組對審計過的項目進行監(jiān)督管理。第二，單位內(nèi)部審計部門以及各級管理人員未能充分意識到審計整改的重要性，對其意義、作用沒有充分認識；在審計工作進程中，出現(xiàn)過分重視審計工作、忽視整改工作的狀況；部分審計人員認為審計工作組的主要職責(zé)在于指出被審計單位存在的問題、不足和缺陷，提出整改意見和建議，片面地認為審計項目的整改工作應(yīng)該由被審計單位的有關(guān)部門和人員全權(quán)負責(zé)，與自身無關(guān)；甚至部分審計工作人員在開展工作時，出現(xiàn)畏難心理，沒有迎難而上，在工作進程中沒有堅持原則，怕?lián)鷫毫?、怕?lián)?zé)任、怕得罪人，沒有充分落實審計整改工作。第三，部分審計人員需要提升自身的專業(yè)能力，需要將審計工作重點集中在被審計單位的主要風(fēng)險點、關(guān)鍵業(yè)務(wù)和關(guān)鍵工作流程上，應(yīng)提出針對性較強的整改意見和建議。在審計工作中要以風(fēng)險為導(dǎo)向，直指問題源頭；但是許多審計工作人員不具備完成上述任務(wù)的專業(yè)能力，無法通過審計工作切實提升被審計單位的管理水平，導(dǎo)致審計整改工作缺乏足夠的針對性和操作性，致使被審計單位管理層不重視審計整改工作，甚至出現(xiàn)屢審屢犯、審而不改的烏龍狀況，無法有效落實整改工作，嚴(yán)重影響審計工作成效。

另一方面，被審計單位相關(guān)管理層和責(zé)任人忙于應(yīng)對日常的工作，不重視、不落實審計整改，或者一些習(xí)慣性錯誤做法，難以下決心整改，或者只是上報了書面整改報告，沒有把審計整改落到實處，流于形式，或者整改不到位。其次，部分審計問題的整改工作需要耗費較多的人力和時間。在整改工作進程中，若有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人出現(xiàn)人事調(diào)動，新任領(lǐng)導(dǎo)干部對上任領(lǐng)導(dǎo)所負責(zé)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不清楚、不重視，會給審計整改工作帶來較大困難，甚至導(dǎo)致整改工作的中斷、擱置。

1.4 各部門缺乏有效溝通

為更好地改善審計整改工作質(zhì)量，提高整改工作效率，有些單位制定了完善的審計制度框架，明確指出，各單位的審計整改結(jié)果將逐步納入年度考核，以及領(lǐng)導(dǎo)人員任職考核、述職述廉等機制之中；但該意見仍處于初期階段，正逐步探索具體的整合方法，還未得到全面充分的貫徹執(zhí)行。此外，大部分單位沒有建立聯(lián)合執(zhí)法機制，未能有效整合審計整改資源，導(dǎo)致在審計整改工作進程中，各有關(guān)部門沒有進行良好有效的溝通交流和協(xié)作，各自為戰(zhàn)，沒有形成合力，無法充分提升審計整改工作效果。

2 審計整改工作策略

2.1 提升對整改工作的認識

“只審計不整改等于沒審計”。審計整改是審計工作的重要組成部分，通過審計整改最終達到提升單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益的目的；只有審計整改到位，才能使審計成果得到充分的應(yīng)用和轉(zhuǎn)化，才能充分發(fā)揮審計工作的作用。

一方面，各單位管理人員應(yīng)提升思想認識，將整改工作作為衡量審計工作質(zhì)量的重要一項。審計部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認真聽取基層審計工作人員匯報的工作狀況，深入了解被審計單位的工作實際，對于被審計單位的整改要周密部署，嚴(yán)格把控，充分落實，要監(jiān)督、指導(dǎo)被審計單位制定切實可行的整改方案，通過制定考核獎懲制度，增強相關(guān)審計人員和被審計人員的工作壓力，激發(fā)工作積極性，提升審計整改工作效率和質(zhì)量。

另一方面，被審計單位應(yīng)重視審計整改工作，要把審計工作看成本單位的保健良醫(yī)和免疫系統(tǒng)，把落實審計整改當(dāng)成提高本單位內(nèi)部管理和經(jīng)濟效益的重要舉措，在審計要求的期限內(nèi)積極主動地制定整改方案，落實整改措施，主動向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報整改工作進度，與審計部門的工作組建立良好有效的溝通渠道，實時反饋整改工作狀況。

2.2 完善審計整改工作機制

第一，可以構(gòu)建審計問題清單，建立審計整改臺賬，實施審計整改銷號制。依照清單和臺賬上的信息逐一落實后續(xù)的整改工作狀況，掛牌督辦后續(xù)的執(zhí)行效果。針對每個審計項目發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門可以制定問題清單，隨審計報告一起下發(fā)被審計單位，要求限期整改；對年度審計過的項目，可以建立問題臺賬，在限期內(nèi)整改完善的可以銷號，未整改的要落實責(zé)任和原因，制定具體的整改方案和措施，確保整改落到實處。

第二，建立健全審計整改制度。制度建設(shè)是提升審計整改工作質(zhì)量效率的重要保障。為更好地促進審計整改工作，提升審計整改工作的有效性，改善傳統(tǒng)的“過于重視審計工作、忽視整改工作”，或者“只審計、不整改”的問題。企事業(yè)單位管理層應(yīng)著力構(gòu)建、完善適合本單位實際的審計整改制度，包括具體的跟蹤機制、檢查機制、督促機制、報告機制、考核機制等。通過科學(xué)、合理、完善的制度，落實各環(huán)節(jié)責(zé)任部門和責(zé)任人，規(guī)范審計整改工作。一是可以實行“審計整改督導(dǎo)制”。一方面審計部門重點發(fā)現(xiàn)問題，提出整改意見和建議，督促和跟蹤后續(xù)的整改進程；另一方面按照問題的業(yè)務(wù)屬性可以由歸口的上級職能部門負責(zé)指導(dǎo)落實整改工作。這樣審改有機結(jié)合，專業(yè)的事情由專業(yè)的人干，提高審計整改的質(zhì)量。二是可以把審計整改納入各種年度考核，并加大審計整改的考核分值，提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部對審計整改的重視。三是對重要問題可以由上級單位抽調(diào)人力、物力建立監(jiān)督小組，跟蹤、指導(dǎo)被審計單位的具體整改工作。四是持續(xù)完善跟蹤檢查模式，可以使用約談、回訪、后續(xù)審計、跟蹤審計等方式，依照問題清單、整改臺賬，逐一核實具體的整改狀況，防止整改工作出現(xiàn)滴漏跑冒。

2.3 建立信息公示制度

根據(jù)新時代企事業(yè)單位政務(wù)公開的要求，審計部門應(yīng)建立審計整改工作信息公告機制?？梢詫徲嫻ぷ骷罢那闆r編制成工作報告，經(jīng)過向上級單位和主管領(lǐng)導(dǎo)匯報批準(zhǔn)后，定期通過單位網(wǎng)絡(luò)平臺向相關(guān)干部職工公示，借助陽光工作方式，督促審計整改工作的落實；也可以在單位半年和年度工作會議上進行報告，借助輿論的力量，引起廣大干部職工對審計整改的重視，提升審計整改工作質(zhì)量和效率。

2.4 加強各部門溝通

企事業(yè)單位應(yīng)組織協(xié)調(diào)審計整改工作的相關(guān)部門共同構(gòu)建聯(lián)動機制。由負責(zé)審計工作的主要領(lǐng)導(dǎo)作為主要負責(zé)人，不定期或定期地組織各部門召開聯(lián)席會議，審計部門向列席會議的各部門匯報審計問題以及整改進度和狀況，相關(guān)職能部門共同探討審計整改的重點和難點、方案和措施，并明確各職能部門的具體職責(zé)，加強部門間的溝通、交流和協(xié)作，做到分類督辦、各盡職責(zé)、信息共享，形成監(jiān)督整改合力，共同促進審計整改工作質(zhì)量和效率的提升。此外，對于被審單位屢犯不改、審而不整、屢改屢犯的問題，要列為各監(jiān)督部門的重點督查事項，加強檢查、指導(dǎo)和督促，要分析查找問題的根源，通過修改完善制度等切實有效的方法，從源頭上堵塞漏洞，杜絕問題的反復(fù)出現(xiàn)。

2.5 重視審計人才隊伍建設(shè)

新形勢下的審計工作已從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展到經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制審計和管理審計，已涉及企事業(yè)單位管理的方方面面，所以單一的財務(wù)專業(yè)審計人員已不能滿足審計及整改工作的需要。審計部門除了配置財務(wù)專業(yè)人員外，也應(yīng)配置和單位業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)人員以及法律、計算機方面的專業(yè)人員。要加強審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要培養(yǎng)復(fù)合型人才，以適應(yīng)和滿足現(xiàn)代審計及整改工作的需要。

結(jié) 論

綜上所述，現(xiàn)階段國內(nèi)企事業(yè)單位的審計整改工作存在整改標(biāo)準(zhǔn)不完善、不統(tǒng)一，對整改工作重視程度不足，審計整改工作機制不健全，審計工作人員專業(yè)能力有待提升，各部門缺乏有效溝通、交流等問題；通過提升對審計整改工作的認識，健全審計整改工作機制，建立審計信息公告制度，加強相關(guān)部門的溝通和協(xié)作，提高審計人員業(yè)務(wù)能力，完善審計人員知識結(jié)構(gòu)，能夠有效提升審計整改工作質(zhì)量和效率。