■張運(yùn)虓

（廣西壯族自治區(qū)國(guó)土資源規(guī)劃院）

全球經(jīng)濟(jì)一體化形勢(shì)下，金融行業(yè)得到了大力發(fā)展，與此同時(shí)也面臨著一系列的挑戰(zhàn)。席卷全球的金融危機(jī)，帶來(lái)了嚴(yán)重的危害，從住房信貸市場(chǎng)，到整個(gè)金融市場(chǎng)，從金融行業(yè)，再到實(shí)體經(jīng)濟(jì)，社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)階層都受到了極大的沖擊，導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)水平倒退，部分國(guó)家甚至面臨破產(chǎn)?；诖耍浞终J(rèn)識(shí)到國(guó)際金融危機(jī)的負(fù)面影響力，積極反思，明確把控金融風(fēng)險(xiǎn)的必要性。在國(guó)際金融危機(jī)背景下，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)國(guó)際金融審計(jì)工作，以建立穩(wěn)定的金融系統(tǒng)，將金融風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。

1 國(guó)家金融審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

1.1 地位優(yōu)勢(shì)

金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生受諸多因素的影響，從主觀上來(lái)說(shuō)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理人員的專業(yè)能力，會(huì)導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，從客觀因素來(lái)說(shuō)，金融市場(chǎng)環(huán)境的變化也會(huì)引發(fā)一系列的金融風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，除此之外金融制度、金融監(jiān)管等各個(gè)方面都有可能造成金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在這種情形下，很難完全把控金融風(fēng)險(xiǎn)，做到有效的防范工作。但對(duì)于國(guó)家金融審計(jì)來(lái)說(shuō)，其具有一定的地位優(yōu)勢(shì)，作為國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，國(guó)家金融審計(jì)在法律上具有一定的獨(dú)立性，與金融機(jī)構(gòu)之間沒(méi)有利益關(guān)系，是一種脫離經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之外的、獨(dú)立的監(jiān)督管理體系，能夠客觀而全面地實(shí)施有效的審計(jì)工作，為規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)提出科學(xué)建議[1]。

1.2 平臺(tái)優(yōu)勢(shì)

由于金融風(fēng)險(xiǎn)具有傳染性和蔓延性，因此為了有效規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，就必須建立健全的金融系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，要立足于整體，全面而系統(tǒng)化地實(shí)施金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作，若是某一個(gè)方面出現(xiàn)短板，沒(méi)有實(shí)施科學(xué)的管理，便很容易引發(fā)嚴(yán)重的金融危機(jī)。相較于其他部門來(lái)說(shuō)，國(guó)家金融審計(jì)可對(duì)整個(gè)金融系統(tǒng)實(shí)施全面監(jiān)督和管理，有效承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，作出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并實(shí)施針對(duì)性措施來(lái)加以防范，這使得金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作更加實(shí)用、有效。

1.3 專業(yè)優(yōu)勢(shì)

想要在金融市場(chǎng)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，需要極其專業(yè)的審計(jì)工作，通過(guò)真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，可掌握當(dāng)前金融行業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，國(guó)家金融審計(jì)部門中擁有大量?jī)?yōu)秀的會(huì)計(jì)專業(yè)人才，并且具備豐富的審計(jì)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠快速獲取有效的金融部門會(huì)計(jì)信息，作出科學(xué)的評(píng)估和分析，保障最終結(jié)果的準(zhǔn)確性。

2 現(xiàn)階段國(guó)際金融危機(jī)背景下金融行業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題

2.1 金融機(jī)構(gòu)具有脆弱性和風(fēng)險(xiǎn)性

相較于其他產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，金融行業(yè)有其一定的不同之處，常常屬于資產(chǎn)負(fù)債率最高的單位，所實(shí)施的經(jīng)營(yíng)方式也是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，用較少的資金支撐著較大規(guī)模的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，具有財(cái)務(wù)杠桿作用，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)特征、負(fù)債經(jīng)營(yíng)特征。在這種情況下，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，很容易出現(xiàn)問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，金融行業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱；其次，為了實(shí)現(xiàn)股東利益最大化，需要實(shí)施一些冒險(xiǎn)行為，不能一直走穩(wěn)健型道路，而其經(jīng)營(yíng)環(huán)境又過(guò)于復(fù)雜，債務(wù)、債權(quán)之間存在權(quán)力不對(duì)等的狀況，這就會(huì)給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)極為不確定的因素，出現(xiàn)難以把控的風(fēng)險(xiǎn)性。比如說(shuō)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)幅度過(guò)大，引發(fā)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；存貸款利率變化波動(dòng)，引發(fā)利率風(fēng)險(xiǎn)；亦或是交易對(duì)象的惡意違約，或是其無(wú)能力履行合約，引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)等?？偟膩?lái)說(shuō)，金融機(jī)構(gòu)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，又具有一定的冒險(xiǎn)性，業(yè)務(wù)內(nèi)部存在不確定因素，經(jīng)營(yíng)環(huán)境過(guò)于復(fù)雜，這就使的金融機(jī)構(gòu)較為脆弱。

2.2 金融風(fēng)險(xiǎn)具有傳染性和外部性

不同于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一般的破產(chǎn)企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)的是一個(gè)完整、復(fù)雜的資金網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，機(jī)構(gòu)與機(jī)構(gòu)之間都存在一定的債務(wù)債權(quán)關(guān)系，有著緊密的資金來(lái)往，一旦某一個(gè)金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題，便會(huì)對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生沖擊，引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，致使整個(gè)金融資金系統(tǒng)崩潰。尤其是在信息不對(duì)稱的狀況下，個(gè)別金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題，其會(huì)對(duì)整個(gè)金融市場(chǎng)產(chǎn)生負(fù)面影響，使之遭遇信用危機(jī)，會(huì)降低人們對(duì)金融機(jī)構(gòu)的可信度，更嚴(yán)重者會(huì)引發(fā)社會(huì)恐慌。金融風(fēng)險(xiǎn)并不只存在于某一個(gè)金融機(jī)構(gòu)，其具有蔓延性，一旦發(fā)生金融危機(jī)，就會(huì)席卷整個(gè)國(guó)際金融市場(chǎng)，造成極大的破壞性[2]。

2.3 金融體系具有公共品性

金融機(jī)構(gòu)不同于普通的工商企業(yè)，其代表的是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心部分，既是具有獨(dú)立性的、追求利益最大化的企業(yè)，又承擔(dān)著一定的社會(huì)職能，關(guān)系著整個(gè)社會(huì)流通系統(tǒng)的運(yùn)行，也是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中不可或缺的重要部分。金融系統(tǒng)的穩(wěn)定性，將會(huì)影響社會(huì)穩(wěn)定。正是如此，金融體系具有公共品行，其需要政府根據(jù)實(shí)際情況來(lái)實(shí)施宏觀調(diào)控職能，維護(hù)整個(gè)金融市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定性。但現(xiàn)如今，金融市場(chǎng)仍然存在著一些不好的因素，未能開(kāi)展高效的監(jiān)督和管控工作。

3 國(guó)際金融危機(jī)背景下加強(qiáng)國(guó)際金融審計(jì)的有效措施

3.1 規(guī)范審計(jì)檢查，建立健全金融審計(jì)清查系統(tǒng)

在國(guó)際金融審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施規(guī)范性的審計(jì)檢查工作，以保障審計(jì)檢查工作的真實(shí)性、合規(guī)性，提高審計(jì)檢查工作質(zhì)量，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合規(guī)資產(chǎn)，揭露違規(guī)操作，并且要對(duì)出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因進(jìn)行分析，追究責(zé)任人，對(duì)違規(guī)者予以嚴(yán)厲處罰。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督管理工作，以確保企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)在法律允許范圍內(nèi)，具有合法性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，找到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不足之出，以便于實(shí)施針對(duì)性措施來(lái)加以解決。若是發(fā)現(xiàn)有違規(guī)房貸等行為、或是出現(xiàn)資金詐騙等狀況，必須及時(shí)披露，確保企業(yè)盈虧的真實(shí)性。在審計(jì)的時(shí)候，需要按照規(guī)定要求來(lái)查賬，如若是發(fā)現(xiàn)有挪用公款，或是實(shí)施賬外經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題，則必須嚴(yán)加處理。對(duì)于嚴(yán)重違法亂紀(jì)的經(jīng)營(yíng)行為和典型案件，要予以嚴(yán)厲打擊和懲治，以作警示，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)手段，建立健康金融市場(chǎng)環(huán)境，使之秩序更加穩(wěn)定，與此同時(shí)有利于降低金融風(fēng)險(xiǎn)[3]。

3.2 制定完善的監(jiān)測(cè)體系，創(chuàng)建審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)

為了充分發(fā)揮國(guó)際金融審計(jì)工作的有效性，實(shí)施科學(xué)的日常性審計(jì)分析工作，則必須制定完善的監(jiān)測(cè)體系，使之具備多層次化，通過(guò)科學(xué)的審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，來(lái)實(shí)施高效的免疫保護(hù)功能。相關(guān)人員要學(xué)習(xí)扎實(shí)的經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)，了解專業(yè)的金融知識(shí)，學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，然后通過(guò)科學(xué)的分析方法，如模型分析法、趨勢(shì)分析法和比例分析法等，來(lái)提高金融審計(jì)工作水平，可創(chuàng)建完善的金融審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及金融市場(chǎng)和整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)因素，并及時(shí)上報(bào)給管理人員和決策者，幫助決策者作出正確的宏觀調(diào)控策略，以加強(qiáng)對(duì)金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，降低金融風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。為了保障金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的有效運(yùn)行，需要選擇適宜的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，其指標(biāo)不可過(guò)于單一，要具有層次性、合理性。從微觀角度來(lái)說(shuō)，所選擇的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，要能夠充分反映金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成效，如不良資產(chǎn)率指標(biāo)、盈利性能力指標(biāo)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)等；從中觀角度來(lái)說(shuō)，要意識(shí)到銀行、保險(xiǎn)、證券等行業(yè)與金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系，針對(duì)這些行業(yè)來(lái)選擇適宜的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)；從宏觀角度來(lái)看，則需要關(guān)注于GDP增長(zhǎng)率、外商直接投資率、貨幣流通量和進(jìn)出口增長(zhǎng)率等等，這些都應(yīng)當(dāng)作為金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)內(nèi)容。除此之外，為了提高金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性，可基于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)來(lái)創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，將各個(gè)角度的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)相結(jié)合，利用時(shí)間序列，或是其他高級(jí)的計(jì)量方式，來(lái)實(shí)施動(dòng)態(tài)化金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理工作，從而達(dá)到金融風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)。

3.3 建立健全的金融審計(jì)評(píng)價(jià)體系

要充分發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用，認(rèn)識(shí)到國(guó)家金融審計(jì)工作的必要性，基于當(dāng)前金融審計(jì)工作的實(shí)際情況，來(lái)制定科學(xué)的金融審計(jì)評(píng)價(jià)體系，以提出具有建設(shè)性的金融風(fēng)險(xiǎn)防范措施。可協(xié)調(diào)中央銀行、專業(yè)監(jiān)管部門的關(guān)系，發(fā)揮兩者的職能作用，貫徹落實(shí)國(guó)家貨幣政策，開(kāi)展高效的監(jiān)督管理制度，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開(kāi)展進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，判斷金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范體系是否具有穩(wěn)定性、科學(xué)性，能夠起到良好的防范作用。要不斷地完善金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范體系，開(kāi)展高效的監(jiān)督管理工作，制定科學(xué)的規(guī)章制度，為國(guó)家金融審計(jì)工作提供重要的制度保障，有效把控金融風(fēng)險(xiǎn)，保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融的安全性。

3.4 發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)功能

金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效的跟蹤審計(jì)工作，制定科學(xué)的金融審計(jì)修正系統(tǒng)，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)中存在的問(wèn)題，實(shí)施針對(duì)性措施來(lái)加以改正，糾正其中的不足之處，不斷地完善內(nèi)部控制制度，做到查漏補(bǔ)缺，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)來(lái)執(zhí)行作業(yè)。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)建立健全監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，創(chuàng)建金融審計(jì)協(xié)調(diào)系統(tǒng)，提高金融審計(jì)工作的獨(dú)立性，實(shí)施綜合性管理。要處理好各部門之間的關(guān)系，加強(qiáng)彼此之間的交流與合作，使之協(xié)調(diào)配合，共同實(shí)施有效的金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作，優(yōu)化審計(jì)資源配置。

4 結(jié) 語(yǔ)

在國(guó)際金融危機(jī)背景下，要格外重視金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮國(guó)際金融審計(jì)的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)國(guó)際金融審計(jì)工作，基于金融風(fēng)險(xiǎn)的特征，來(lái)實(shí)施針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。制定完善的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)施高效的審計(jì)工作，以全面掌握當(dāng)前金融市場(chǎng)的發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中隱藏的金融風(fēng)險(xiǎn)，并予以有效處理和把控。