黃 夢

(江蘇財(cái)會(huì)職業(yè)學(xué)院, 江蘇 連云港 222000)

高校是高等教育發(fā)展的載體，是培養(yǎng)和孕育人才的重要發(fā)源地，一旦高校出現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)造成非常惡劣的影響。隨著辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大，高校發(fā)展速度加快，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也愈加頻繁，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中滋生腐敗的幾率也隨之增加，導(dǎo)致廉政風(fēng)險(xiǎn)顯著提升。高校內(nèi)部審計(jì)部門作為監(jiān)督部門，其如何充分發(fā)揮監(jiān)督作用，防范風(fēng)險(xiǎn)、防治腐敗，顯得尤為重要。

一、高校廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及主要類型

廉政風(fēng)險(xiǎn)即公共權(quán)力實(shí)施主體在履職過程中存在腐敗的可能性。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家對高等教育的重視程度不斷提高，高校與外部的經(jīng)濟(jì)交往頻率大大增加，包括自主招生、基建工程建設(shè)、物資采購招投標(biāo)、科研經(jīng)費(fèi)等方面，這些環(huán)節(jié)中存在著諸多潛在廉政風(fēng)險(xiǎn)因素，成為滋生腐敗的土壤。比如中國人民大學(xué)原招生就業(yè)處處長蔡榮生借職務(wù)之便貪污數(shù)億元、南昌大學(xué)校長因涉及新校區(qū)基建貪腐問題被立案調(diào)查等事件，都表明了高校在迎來了良好的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著廉政風(fēng)險(xiǎn)帶來的挑戰(zhàn)。從高校自身特殊的管理體系來看，高校的廉政風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，內(nèi)控制度建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度是高校內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)得以有序進(jìn)行的基礎(chǔ)保障，但部分高校制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度未能有效防范高校的貪污腐敗現(xiàn)象，未能對有關(guān)人員起到良好的約束與制約作用，以至于權(quán)力凌駕于內(nèi)部控制之上的現(xiàn)象仍舊比比皆是，進(jìn)而引發(fā)廉政風(fēng)險(xiǎn)。第二，思想道德建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)為高校管理層缺乏廉潔自律的意識和能力，高校教師對師德師風(fēng)建設(shè)、職業(yè)操守等意識淡薄，甚至是出現(xiàn)理解上的偏差，導(dǎo)致高校內(nèi)部依舊盛行著得過且過、貪圖錢權(quán)等不良思想。尤其是在高校自主招生、招標(biāo)采購、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等重要環(huán)節(jié)，思想認(rèn)知的偏差極易誘發(fā)廉政風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。第三，權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。高校腐敗與其他腐敗歸根結(jié)底本質(zhì)無二，癥結(jié)也類似。隨著高校自主權(quán)的擴(kuò)大和國家對教育事業(yè)的大力支持，相關(guān)資金也不斷向高校聚攏，隨之而來的是資金分配、人事管理、項(xiàng)目審批等權(quán)利也逐漸集中于高校的關(guān)鍵崗位負(fù)責(zé)人，而且高校本身也具有相對封閉的運(yùn)行環(huán)境，無疑為權(quán)力滋生腐敗提供了契機(jī)，也使得高校成為權(quán)力濫用、貪污腐敗的高危地帶。

二、高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用現(xiàn)狀

(一) 高校內(nèi)控體系建設(shè)情況趨好，但執(zhí)行情況不理想

我國高校內(nèi)部控制制度建設(shè)主要參照財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡稱《規(guī)范》)。根據(jù)《規(guī)范》中的規(guī)定，各行政事業(yè)單位應(yīng)系統(tǒng)梳理相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，分析各環(huán)節(jié)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定內(nèi)部管理制度，建立健全內(nèi)部控制體系，為高校內(nèi)部治理夯實(shí)基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制組成部分中的重要一環(huán)，建立合理有效的內(nèi)控機(jī)制是內(nèi)審部門的重要職能之一，內(nèi)部審計(jì)可發(fā)揮對內(nèi)控制度健全性、有效性評價(jià)和監(jiān)督的作用。雖然大多高校建立了內(nèi)控制度、編制了內(nèi)控手冊，但對于內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性尚需加強(qiáng)。其主要原因之一在于部分高校的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，無法充分發(fā)揮其防控廉政風(fēng)險(xiǎn)的作用。

(二) 高校內(nèi)部未貫徹落實(shí)審計(jì)全覆蓋

《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》中明確提出：對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。對于高校內(nèi)部審計(jì)來說，可以將審計(jì)全覆蓋理解為對審計(jì)對象和審計(jì)范圍的全面覆蓋，即對于高校內(nèi)部主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，對于重大項(xiàng)目應(yīng)實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)，做到項(xiàng)目質(zhì)量全過程控制，拓寬審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。高校的內(nèi)部審計(jì)范圍涵蓋了財(cái)政資金、國有資產(chǎn)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等等。就目前各高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展情況來看，大部分高校能夠針對其中重大項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)，但某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)尚未做到審計(jì)全覆蓋，使高校內(nèi)部容易產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)。

(三) 高校內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)功能未充分發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上是一項(xiàng)客觀獨(dú)立的評價(jià)監(jiān)督活動(dòng)，是高校運(yùn)轉(zhuǎn)的免疫系統(tǒng)。通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮防錯(cuò)糾弊和制約權(quán)力的作用，從而促進(jìn)高校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。首先，部分高校內(nèi)部審計(jì)部門掛靠于其他部門之下，缺乏獨(dú)立性，缺少單獨(dú)的審計(jì)隊(duì)伍，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，其真正的監(jiān)督作用無法充分發(fā)揮。其次，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果也沒有得到良好的運(yùn)用。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》中指出，要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。但很多高校并未將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入考核，使得內(nèi)部審計(jì)結(jié)果失去本質(zhì)意義。此外，高校還存在審計(jì)隊(duì)伍力量不足、審計(jì)人員專業(yè)知識儲(chǔ)備不足、知識體系單一等問題，使得審計(jì)工作效率和質(zhì)量無法得到保證。

三、內(nèi)部審計(jì)在高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中監(jiān)督作用的實(shí)現(xiàn)策略

(一) 推動(dòng)成立高校審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)內(nèi)審權(quán)威性

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的需要。2018年中共中央印發(fā)《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，組織成立中央審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)了黨對審計(jì)工作的運(yùn)用。各地紛紛響應(yīng)號召，成立審計(jì)委員會(huì),構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋的審計(jì)監(jiān)督體系。審計(jì)委員會(huì)向黨委負(fù)責(zé)，這是高校內(nèi)部審計(jì)管理體制改革走出的重要一步，為高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供良好契機(jī)，提升了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。各高校應(yīng)積極落實(shí)黨中央重要部署，盡快探索成立高校審計(jì)委員會(huì)，深化“黨管審計(jì)”新模式。

(二) 加強(qiáng)制度建設(shè)，建立長效發(fā)展機(jī)制

在高校自主權(quán)利不斷放大的情形之下，要更加科學(xué)有效地遏制權(quán)力滋生腐敗，根本就在于加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督，搭建好制度的牢籠，建立健全各項(xiàng)制度。一方面高校要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，將內(nèi)部控制制度落實(shí)于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，加強(qiáng)單位和業(yè)務(wù)兩個(gè)層面的內(nèi)部控制執(zhí)行，為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控打牢制度的基礎(chǔ)。另一方面要加強(qiáng)審計(jì)工作建設(shè)，強(qiáng)化對內(nèi)部控制的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重審計(jì)制度建設(shè)、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能、把握重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、落實(shí)責(zé)任追究、保證審計(jì)質(zhì)量，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)高校廉政建設(shè)中的重要作用。此外，還要改善審計(jì)結(jié)果利用率低的現(xiàn)狀，建立審計(jì)整改工作機(jī)制，形成審計(jì)監(jiān)督工作“閉環(huán)管理”，以“問責(zé)”倒逼“盡責(zé)”，保證審計(jì)工作效果。

(三) 建立內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同機(jī)制

高校內(nèi)部審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門在高校的廉政建設(shè)方面有各自的特點(diǎn)和作用。內(nèi)審部門強(qiáng)調(diào)技術(shù)防范，紀(jì)檢監(jiān)察部門強(qiáng)調(diào)制度防范，但其本質(zhì)目標(biāo)具有一致性。隨著審計(jì)委員會(huì)的成立，“黨管審計(jì)”新模式逐漸形成，審計(jì)部門也會(huì)逐漸增強(qiáng)獨(dú)立性。但在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控上，內(nèi)審部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作不是絕對獨(dú)立的。高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，內(nèi)審監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察最終目的都是為了加強(qiáng)校內(nèi)廉政風(fēng)險(xiǎn)管控，防范廉政危機(jī)，促進(jìn)高校有序運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)審部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門在工作中應(yīng)做到機(jī)制互補(bǔ)、方式互補(bǔ)、成果互補(bǔ)，形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督效率，從而更有效地化解廉政危機(jī)、增強(qiáng)監(jiān)督實(shí)效。

(四) 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

高校審計(jì)項(xiàng)目往往除了財(cái)務(wù)審計(jì)外，還涉及工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、國有資產(chǎn)審計(jì)等等，審計(jì)項(xiàng)目的多樣性對審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，是全面適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作發(fā)展的需求、是落實(shí)審計(jì)工作的基礎(chǔ)。高?！耙詫徲?jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”原則，重視審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)與提升，轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，創(chuàng)新審計(jì)手段，建立一支業(yè)務(wù)精通、盡職盡責(zé)、清正廉潔的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍，為廉政建設(shè)提供有力保障。