楊國(guó)棟

摘要：新時(shí)代下，在我國(guó)對(duì)科教領(lǐng)域的資金投入與關(guān)注度不斷提升的大環(huán)境下，高校發(fā)展規(guī)模逐步擴(kuò)大、建設(shè)步伐越來(lái)越快。為發(fā)展壯大科教事業(yè)，我們不得不思考高校內(nèi)部控制建設(shè)與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，構(gòu)建一個(gè)適應(yīng)于高校單位內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。本文開(kāi)始就指出內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理二者的關(guān)系，并以S高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀為例進(jìn)行了較為詳細(xì)的說(shuō)明。緊接著便分析了基于內(nèi)部控制的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的突出問(wèn)題。在文章最后，結(jié)合當(dāng)代對(duì)內(nèi)部控制的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究成果給出了加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督體系、強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)等多條有效完善高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;高等學(xué)校;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;完善意見(jiàn)

經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，這是經(jīng)濟(jì)社會(huì)學(xué)中比較著名的論斷。學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)學(xué)校方方面面的工作都起著決定性作用，不管是資金的配置問(wèn)題與運(yùn)作問(wèn)題還是資金的利用率問(wèn)題上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的水平都至關(guān)重要。為促進(jìn)高校更好發(fā)展，采取有效措施以完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作并完善的內(nèi)部控制體系不失為一個(gè)明智的選擇[1]。但從我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際情況出發(fā)，我們不難看出，因諸多不利因素影響，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍存在著些許缺點(diǎn)和不足。本文旨在內(nèi)部控制視角下對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析說(shuō)明。

一、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理關(guān)系——以S高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)置為例

S高校是新中國(guó)成立之后才開(kāi)始建校的，該高校屬于國(guó)家級(jí)的大學(xué)生關(guān)于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的訓(xùn)練地，是作為我國(guó)“中西部高?；A(chǔ)能力建設(shè)工程”所支持建設(shè)高校，也是獲批教育部卓越工程師及醫(yī)生的教育計(jì)劃高校。該校自建校以來(lái)始終以人才培養(yǎng)為根本工作任務(wù)，為國(guó)防事業(yè)建設(shè)與當(dāng)?shù)厣鐣?huì)的蓬勃發(fā)展培養(yǎng)了一批又一批的先進(jìn)人才，既服務(wù)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，也為醫(yī)療衛(wèi)生及環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域提供人才保證。

（一）內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)一致

在一定程度上，對(duì)于任何一個(gè)高校單位而言，都是通過(guò)利潤(rùn)最大化而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的。比如，S高校如果在同其它高校相比較的情況下還能具有較強(qiáng)的盈利能力，我們一般會(huì)認(rèn)為該高校是具備強(qiáng)有力的監(jiān)控措施，無(wú)形之中為保證正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率與效果的取得創(chuàng)造了良好的內(nèi)部條件[2]。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的科學(xué)來(lái)自?xún)?nèi)控制度的科學(xué)

這一層關(guān)系的解讀主要包括以下兩點(diǎn)：第一點(diǎn)，科學(xué)內(nèi)控制度保障了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的科學(xué)。在S高校內(nèi)控制度中，高校的制度建設(shè)將決策的方式、步驟及人員組織等流程予以明確規(guī)定，既可以有效避免決策的錯(cuò)誤性以減少失誤決策的出現(xiàn)頻率，也提決策的可預(yù)見(jiàn)性為降低風(fēng)險(xiǎn)提供保障。第二點(diǎn)，為保證若干個(gè)管理項(xiàng)目得以規(guī)范完成，就要求高校內(nèi)控制度規(guī)定著足夠明確的人員分工，堅(jiān)決防止彼此之間推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)控制的健全有力防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

高校自身的管理實(shí)質(zhì)是對(duì)其本身進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)管理，但風(fēng)險(xiǎn)管理的核心就是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)控制的健全是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障，能有效做到對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞以及危害較大的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行超前的管控，如S高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，分為財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)決算管理制度、收支業(yè)務(wù)管理制度三部分為有效防止管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供了堅(jiān)實(shí)的組織與制度保障。

二、內(nèi)部控制下高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題

（一）內(nèi)部的監(jiān)督力較小

以我國(guó)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理趨勢(shì)呈現(xiàn)著往多元化方向靠攏的規(guī)律，不再是單一的模式與體系。但針對(duì)相反面來(lái)說(shuō)，對(duì)當(dāng)前高校發(fā)展來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，仍舊存在著內(nèi)部控制監(jiān)督力較弱的趨勢(shì)和現(xiàn)象。歸根溯源是缺乏相應(yīng)的并較為完備的高校內(nèi)部監(jiān)管督察體系，以至于想做好高校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理特別困難，更難以較好開(kāi)展相關(guān)工作[3]。所以說(shuō)，做好高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅需要高校實(shí)現(xiàn)的更好運(yùn)作流程，還需要有著更多便利條件，專(zhuān)門(mén)對(duì)高校的教研工作進(jìn)行服務(wù)，最終能讓下發(fā)給高校的科研指標(biāo)達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)性與一致性的要求。

（二）欠缺內(nèi)部控制的意識(shí)性

不得不說(shuō)在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，相關(guān)人員的因素也起著至關(guān)重要的作用。高校存在著許多名為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)人員，但卻缺乏內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)控環(huán)境、管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制活動(dòng)等內(nèi)制意識(shí)中的各重要因素缺乏充分理解與掌握，高校內(nèi)屬于一個(gè)整體的財(cái)務(wù)工作人員有著較為薄弱的內(nèi)部控意識(shí)，常常會(huì)引發(fā)內(nèi)部控制意識(shí)難以更好應(yīng)用于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的嚴(yán)重后果。

三、內(nèi)部控制下高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理完善建議

（一）構(gòu)建高校內(nèi)制監(jiān)督體系

從根本上解決問(wèn)題的關(guān)鍵在于形成穩(wěn)定有序的制度規(guī)范，因此高校的領(lǐng)導(dǎo)層或是享有決定權(quán)的管理者對(duì)財(cái)務(wù)方面的相關(guān)生效法律法規(guī)及重大國(guó)家政策都應(yīng)該有著十分熟練的認(rèn)識(shí)與了解，而且還不應(yīng)該就此滿(mǎn)足，應(yīng)在高?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制監(jiān)管與督查的基礎(chǔ)之上，針對(duì)性的對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制定一系列的關(guān)于事前、事中與事后監(jiān)督的全過(guò)程管制體系以確保高校內(nèi)財(cái)務(wù)人員具備相對(duì)應(yīng)的較高素質(zhì)水平，能最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制監(jiān)管與督查體系的合理科學(xué)性。比如，事前監(jiān)督控制的加強(qiáng)，可以科學(xué)合理預(yù)測(cè)高校內(nèi)各經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的所有經(jīng)過(guò)，從而保證制定出較為科學(xué)合理的符合高校實(shí)際的財(cái)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算，使得每一筆資金都能夠在高校得到合理的分配，發(fā)揮資金相應(yīng)的作用。高校事中監(jiān)管督查的建立，能讓相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)的進(jìn)行監(jiān)督與管控，保證手下的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的及時(shí)開(kāi)展并完成，還能隨時(shí)跟進(jìn)并發(fā)現(xiàn)所管轄財(cái)務(wù)項(xiàng)目中出現(xiàn)的問(wèn)題，做到結(jié)合自己專(zhuān)業(yè)知識(shí)做出有效解決方法，大力的保障了各財(cái)務(wù)健康運(yùn)作[4]。構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系在最大程度上保證了高校內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能有序有效的進(jìn)行著。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

不僅高校領(lǐng)導(dǎo)與享有決定權(quán)的管理者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性與決定性，而且要也應(yīng)及時(shí)向高校內(nèi)相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員傳授相應(yīng)的內(nèi)控意識(shí)。對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)性規(guī)范培訓(xùn)，保證所有工作人員都能將自身作用與專(zhuān)業(yè)價(jià)值發(fā)揮出來(lái)。再者，找到內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)也非常的重要，強(qiáng)化高校下工作人員內(nèi)控意識(shí)，并從高校預(yù)算管控、財(cái)務(wù)管理收支及報(bào)銷(xiāo)管理等多方面一起開(kāi)展高校財(cái)務(wù)管理工作，以保證高校內(nèi)所使用的筆筆資金都存在于高效控制和監(jiān)管的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)資金收支的科學(xué)性。所以說(shuō)，基于內(nèi)部控制而逐漸提高有關(guān)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，才能最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各工作順利完成。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

在進(jìn)行有關(guān)高校物資的采購(gòu)及基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工作時(shí)，一方面要對(duì)各種要素進(jìn)行考量與合理分析，另一方面也需持續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所包含的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控兩方面的重要內(nèi)容，從高校內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對(duì)有關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)，要貫徹落實(shí)內(nèi)部控制理念，構(gòu)建出科學(xué)的內(nèi)控管理模式與行之有效的制度建設(shè)，將管理制度做到真正落實(shí)于校園每個(gè)角落與每個(gè)個(gè)人，將內(nèi)控管理制度作用充分發(fā)揮出來(lái)。做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控兩方面的工作，就要對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行分析并進(jìn)一步研究，提升高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，將風(fēng)險(xiǎn)在萌芽階段就有效扼殺，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作確實(shí)實(shí)施時(shí)，才能有效地保證校園內(nèi)各項(xiàng)工作能夠完全開(kāi)展。

四、結(jié)語(yǔ)

高校的發(fā)展是整體性的發(fā)展，在所有高校的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要作用是不言而喻的，而內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代管理的重要手段，二者有著天然性的緊密聯(lián)系。為促進(jìn)高校能夠?qū)崿F(xiàn)更好發(fā)展，就要在高校內(nèi)部控制背景下進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。這不僅需要構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度，關(guān)鍵是將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度真正的落到實(shí)處。當(dāng)然相關(guān)高校的工作人員也需要對(duì)自身工作的重要性有著非常清晰的認(rèn)知，一方面本著積極的工作態(tài)度去吸收專(zhuān)業(yè)知識(shí)，以提高綜合素養(yǎng)能力與專(zhuān)業(yè)技能技術(shù)，另一方面要保證配合高校內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作以實(shí)現(xiàn)學(xué)校更好發(fā)展的目標(biāo)。

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