李穎

（濟南城市建設(shè)集團有限公司，山東 濟南 250000）

引言

基于社會與市場的變化發(fā)展，國有企業(yè)經(jīng)營過程中涉及到的業(yè)務(wù)元素越來越多，由此產(chǎn)生的內(nèi)生風(fēng)險也呈現(xiàn)出了日益增強的多樣化趨勢。此時，企業(yè)要想保證對風(fēng)險隱患問題的有效防治，就必須有完備的內(nèi)部控制體系作為支持。所以，我們有必要對加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問題作出研究。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏完善的制度支持

沒有規(guī)矩，難以成方圓，企業(yè)要想保證自身生產(chǎn)經(jīng)營的科學(xué)化、穩(wěn)定化，就必須要制定出完善的規(guī)章制度作為支持。但從當(dāng)前來看，大多數(shù)國有企業(yè)并未針對內(nèi)部控制工作實施出針對性的制度配置，進而使得企業(yè)內(nèi)部控制工作長期流于形式，無法融入到企業(yè)的動態(tài)經(jīng)營過程當(dāng)中。究其原因，一部分企業(yè)管理者僅重視各類工作環(huán)節(jié)的短期價值和單程效益，而忽視企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部風(fēng)險的長期管理；另一部分企業(yè)人員割裂了制度與實際工作之間的固有聯(lián)結(jié)，繼而奉行“拿來主義”，只顧照搬、挪用其他企業(yè)的制度內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏高度的實際應(yīng)用價值[1]。

（二）缺乏高度的工作重視

現(xiàn)階段，在國有企業(yè)的高層管理團隊中，大部分領(lǐng)導(dǎo)人員是由政府選拔并任用的。這一部分企業(yè)管理者在工作初期并未保有充足的經(jīng)營經(jīng)歷，缺乏長期的市場深耕，因此在實際工作中存在一定的實踐誤區(qū)。此時，基于實踐對意識的決定作用，國有企業(yè)管理者便極易存在“重發(fā)展，輕風(fēng)險”“重生產(chǎn)，輕內(nèi)控”的偏誤思想，在經(jīng)營決策制定、發(fā)展方案規(guī)劃等方面缺乏對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的合理重視，并疏于內(nèi)控工作的監(jiān)督管理，最終導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制能力遲遲得不到提升。

（三）缺乏穩(wěn)固的執(zhí)行基礎(chǔ)

在企業(yè)中，任何工作環(huán)節(jié)的實施質(zhì)量，都在很大程度上取決于人員、組織、設(shè)備等執(zhí)行基礎(chǔ)。從當(dāng)前來看，國有企業(yè)內(nèi)部控制團隊往往由其他部門人員調(diào)度、“拼湊”而成，無法保證其監(jiān)督控制工作的專業(yè)性。另一方面，受到專業(yè)能力、工作素質(zhì)的低水平影響，此類內(nèi)部控制人員在實際的監(jiān)督管理工作當(dāng)中，也很難保證高度的客觀性，經(jīng)常因人情、賄賂等情況而降低控制標(biāo)準(zhǔn)、簡化監(jiān)督內(nèi)容，使得內(nèi)控工作失去其執(zhí)行價值。

二、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

（一）建立健全良好的內(nèi)部控制制度

首先，要保證國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實用性。坦白地說，通過借鑒、學(xué)習(xí)業(yè)內(nèi)優(yōu)秀制度經(jīng)驗的手段，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的建立健全，這一方法確實有效。但與此同時，企業(yè)管理者及相關(guān)人員還應(yīng)摒棄“拿來主義”的錯誤思想，將內(nèi)控制度與企業(yè)實際的經(jīng)營狀態(tài)、工作結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，最終制定出科學(xué)性與實用性并行的企業(yè)內(nèi)控制度體系。此外，在內(nèi)控制度體系初步形成后，國有企業(yè)相關(guān)人員還需要進一步對制度的實踐效果進行研究考量，從而充分掌握內(nèi)部控制制度強化的關(guān)鍵點與具體方向，最終實現(xiàn)內(nèi)部控制制度與企業(yè)風(fēng)險管理的高度匹配，保證內(nèi)控工作有法可依、有據(jù)可循。

其次，要保證國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展性。國有企業(yè)實施內(nèi)部控制工作，主要是為了預(yù)防和處理生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險隱患。而風(fēng)險隱患往往貫穿于國有企業(yè)的整體運行周期，且表現(xiàn)出變化性強、種類多樣的特點，所以與之相關(guān)的內(nèi)部控制制度也應(yīng)保有良好的動態(tài)發(fā)展能力。具體來講，一方面國有企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合經(jīng)營結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、各部門工作內(nèi)容、整體經(jīng)營方向等內(nèi)部因素的變化情況，從制度上對內(nèi)控內(nèi)容、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控力度等進行增刪或調(diào)整；另一方面，相關(guān)人員還應(yīng)著眼于市場與行業(yè)的動態(tài)變化，了解各類新型的風(fēng)險隱患，并將其落實到企業(yè)的內(nèi)部控制制度當(dāng)中[2]。

最后，還應(yīng)圍繞內(nèi)控團隊、內(nèi)控人員建立起針對化的考核評價制度。為了保證國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度，避免流于形式的消極工作效果，相關(guān)人員還應(yīng)建立健全相應(yīng)的考核評價制度，對內(nèi)控團隊、內(nèi)控人員的任務(wù)完成情況、專業(yè)知識能力等進行監(jiān)督管理。例如，可將考核評價制度以月、季度、年等工作周期進行分化，并結(jié)合制定出科學(xué)的業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，以此為基礎(chǔ)對內(nèi)控工作各環(huán)節(jié)責(zé)任人的業(yè)務(wù)完成情況進行全方位評價，審核其作為內(nèi)控人員的資質(zhì)與能力。其后，還需將評價結(jié)果與人員的崗位、薪資相掛鉤，以此提升評價制度的約束力，激發(fā)內(nèi)控人員專業(yè)工作能力的主觀提升熱情。

（二）加快轉(zhuǎn)變管理人員的思想觀念

在實際的經(jīng)營管理工作中，國有企業(yè)管理者必須要做到積極學(xué)習(xí)、投身實踐，不斷武裝強化自身的頭腦，以此保證企業(yè)管理理念的先進性和科學(xué)性。只有做到這一點，才能做到“上行下效”，充分發(fā)揮企業(yè)管理者在內(nèi)部控制工作中的模范帶頭作用，營造企業(yè)整體的優(yōu)秀內(nèi)控氛圍。

據(jù)此，國有企業(yè)管理者在內(nèi)部控制方案的制定初期，應(yīng)秉持起“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”的風(fēng)險管理思想，對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、安全風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等隱患問題進行綜合考量，并據(jù)此制定出全方位、多角度的內(nèi)部控制策略；其次，國有企業(yè)管理者應(yīng)充分明確自己在內(nèi)部控制工作中的精神領(lǐng)導(dǎo)作用，實施出行之有效的內(nèi)控思想宣傳手段，如印制企業(yè)內(nèi)部宣傳冊、舉辦風(fēng)險知識競賽、舉辦內(nèi)控案例分析講座等。通過這樣的方式，能有效提升企業(yè)全體員工對內(nèi)控工作重要性的認識程度，進而強化全體員工對內(nèi)控工作的認同感和配合意識，為內(nèi)控工作的順利實施做出環(huán)境保障。

（三）夯實專業(yè)的內(nèi)部控制工作基礎(chǔ)

首先，要構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)控人員隊伍。一方面，國有企業(yè)相關(guān)人員要做好現(xiàn)有人員的調(diào)度應(yīng)用，即在當(dāng)前員工群體中選拔出工作態(tài)度嚴謹、風(fēng)險意識優(yōu)秀的人員，并進行內(nèi)部控制方面的知識機能培訓(xùn)，以此作為內(nèi)控團隊的人員基礎(chǔ)。另一方面，國有企業(yè)管理者還應(yīng)結(jié)合人力資源部門人員，通過校招會、人才市場招聘等途徑，吸引經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)等內(nèi)控相關(guān)專業(yè)的學(xué)生人才以及保有國家、國際注冊內(nèi)控師資格的優(yōu)秀從業(yè)者加入到企業(yè)中來，以此提升內(nèi)控工作團隊的整體質(zhì)量。

其次，要保證內(nèi)部控制團隊的獨立性。在執(zhí)行內(nèi)控工作的審計部門成立后，國有企業(yè)管理者要構(gòu)建起相關(guān)的舉報機制和公開機制，并盡量避免內(nèi)控工作實施過程與其他部門業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間出現(xiàn)交叉，以此防止財物賄賂、徇私舞弊等違規(guī)行為發(fā)生，消除外部環(huán)境對審計部門工作的影響，從而保證內(nèi)控工作整體的獨立性與客觀性。

最后，要強化內(nèi)控團隊的信息獲取能力。從本質(zhì)上來講，內(nèi)部控制工作的主要作用，一方面是對國有企業(yè)財務(wù)、生產(chǎn)、人力資源等各部門的實際工作質(zhì)量與制度標(biāo)準(zhǔn)做出監(jiān)督對比，進而發(fā)現(xiàn)各部門工作中存在的錯誤并加以輔助調(diào)整；另一方面，是對國有企業(yè)內(nèi)部各類內(nèi)生隱患進行預(yù)防、發(fā)現(xiàn)與處理?；诖?，在實際的內(nèi)控工作執(zhí)行過程中，相關(guān)人員必須要掌握國有企業(yè)各部門的運行現(xiàn)狀、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期效果等可用信息。故此，為了內(nèi)部控制工作團隊高效化的建立和運行，國有企業(yè)還應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的信息交互網(wǎng)絡(luò)和交流機制，以此滿足內(nèi)控團隊對各經(jīng)營環(huán)節(jié)的信息獲取需求。

三、總結(jié)

總而言之，內(nèi)部控制是國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的必要手段，對企業(yè)整體的經(jīng)營質(zhì)量具有重要價值。因此，從企業(yè)管理者到下屬員工群體，都要強化對內(nèi)控工作的重視程度與配合力度，從而保證內(nèi)部控制體系的應(yīng)用活性與實施價值。