摘 要：在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要作用就是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平得到提升。但是在以往企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中依舊存在諸多問(wèn)題，難以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，且容易造成一些不必要的損失。為促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，就針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的流程及實(shí)施要點(diǎn)進(jìn)行分析，希望能為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展提供有利依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;實(shí)施要點(diǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2019）29-0132-02

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為保證企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，需要積極加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)各種合理有效的方式提高企業(yè)資源的利用率，使企業(yè)能夠獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的流程及實(shí)施要點(diǎn)，有利于為企業(yè)決策提供可靠的參考依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展，從而為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的流程

（一）事前控制

在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，需要做好相應(yīng)的控制管理，具體工作內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制制度的建設(shè)。（2）結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，并制定科學(xué)合理的預(yù)測(cè)方案，便于為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及重要決策提供可靠的參考依據(jù)。（3）全面分析各種決策方案，從中選出最佳的方案。（4）確定考核指標(biāo)，做好預(yù)測(cè)控制[1]。

（二）事中控制

在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，需要嚴(yán)格做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作，具體工作內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：（1）根據(jù)企業(yè)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、崗位責(zé)任及會(huì)計(jì)制度等等，做好交易項(xiàng)目的審核工作。（2）結(jié)合會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)控制，其中包括了會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬薄等等。（3）按照會(huì)計(jì)核算的程序?qū)灰醉?xiàng)目進(jìn)行全方位的控制。

（三）事后控制

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束之后，需要對(duì)交易事項(xiàng)的處理結(jié)果進(jìn)行控制，將其反饋給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門(mén)，便于對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行合理有效的優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的提升[2]。首先，需要做好重要金額活動(dòng)的核對(duì)，其中包括了賬實(shí)核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)等等。其次，做好各項(xiàng)交易活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)估工作，確定交易活動(dòng)是否符合預(yù)定的程序，是否出現(xiàn)不符合程序的工作事項(xiàng)，對(duì)制定好的內(nèi)部控制程序進(jìn)行評(píng)估，便于對(duì)其進(jìn)行合理優(yōu)化。最后，需要做好崗位考核工作，對(duì)各個(gè)崗位的工作情況進(jìn)行評(píng)估，確認(rèn)其是否完成工作任務(wù)，并實(shí)施合理有效的獎(jiǎng)懲措施。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施要點(diǎn)

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

為促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，需要重視對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，以此保證各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行，使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率及質(zhì)量得到有效提升。首先，需要對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，其中包括企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，將監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)與股東大會(huì)所需的權(quán)利落實(shí)到底，使其能夠形成一種科學(xué)合理的制衡機(jī)制。其次，需要保證組織結(jié)構(gòu)的合理性，結(jié)合企業(yè)的規(guī)模及行業(yè)特點(diǎn)對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，明確各個(gè)部門(mén)、各個(gè)人員的工作職責(zé)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力得到有效提升。最后，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行全面監(jiān)督，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性及有效性得到提升。同時(shí)，需要保證企業(yè)的員工晉升、員工培訓(xùn)及員工招聘的公平性及公正性，并合理優(yōu)化業(yè)績(jī)考核制度及相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，以此調(diào)動(dòng)員工積極性，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作環(huán)境更加活躍[3]。

（二）實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制反舞弊機(jī)制

根據(jù)以往企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制情況來(lái)看，整個(gè)過(guò)程很容易出現(xiàn)人員舞弊行為，這就需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施反舞弊機(jī)制，以此保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。首先。在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，必然會(huì)出現(xiàn)一定的信息流、物流和資金流，這就給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來(lái)許多舞弊的機(jī)會(huì)，若無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效控制，勢(shì)必會(huì)造成較大的損失。為解決這一問(wèn)題，需要充分了解企業(yè)的規(guī)模及內(nèi)部控制情況，進(jìn)而對(duì)舞弊機(jī)會(huì)因子進(jìn)行控制。要充分發(fā)揮獨(dú)立審計(jì)部門(mén)所具有的功能作用，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行有效處理。同時(shí)，需要制定較為完善的懲罰制度，堅(jiān)決打擊所有的舞弊行為。其次，需要對(duì)員工職業(yè)道德教育進(jìn)行強(qiáng)化，使員工能夠樹(shù)立遵守規(guī)則、愛(ài)崗敬業(yè)的意識(shí)，從而以更好的狀態(tài)參與到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中。最后，需要建立完善的舉報(bào)機(jī)制和投訴機(jī)制，以此發(fā)揮各方的監(jiān)督作用，促進(jìn)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)員工的相互監(jiān)督，使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更具有實(shí)效性。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估

為促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的持續(xù)發(fā)展，需要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估，將其貫徹到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全過(guò)程[4]。具體來(lái)講，首先，要組建專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)，明確其評(píng)估職能，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，合理安排財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督人員，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。其次，需要將評(píng)估報(bào)告作為依據(jù)，其中包括實(shí)時(shí)性漏洞、重要缺陷、一般缺陷等等，進(jìn)而以合理的方式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化。比如，舞弊、錯(cuò)報(bào)等問(wèn)題就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的一般缺陷。在評(píng)估報(bào)告的編制過(guò)程中，需要確認(rèn)制度是否完善、內(nèi)部控制是否有效、年度內(nèi)控檢查監(jiān)督計(jì)劃執(zhí)行情況，內(nèi)部控制是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)、后續(xù)的內(nèi)部控制工作計(jì)劃等等，以此保證評(píng)估報(bào)告的完整性，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改善提供更加可靠的依據(jù)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展有著較為重要的影響作用。當(dāng)前，許多企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面依舊存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究，在充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的基礎(chǔ)上，采取合理有效出的措施對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]? 李英姿.芻議企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施著力點(diǎn)[J].中國(guó)市場(chǎng)，2019，（27）：150-152.

[2]? 梁志勇.試論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施路徑[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望，2018，（6）：151.

[3]? 田苗.有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施路徑[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018，（9）：306.

[4]? 黃菊英，敬文舉.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施著力點(diǎn)[J].財(cái)會(huì)通訊，2014，（20）：75-76.

[責(zé)任編輯 興 華]

收稿日期：2019-08-19

作者簡(jiǎn)介：藥清（1987-），女，山西晉中人，講師，碩士，從事財(cái)務(wù)管理研究。