[摘要]以培養(yǎng)高素質(zhì)應用型本科人才為目標，從獨立學院稅收學專業(yè)實驗教學研究與實踐現(xiàn)狀出發(fā)，提出了開展實驗教學的思路，并初步構(gòu)建了開展實驗教學的總體框架。

[關(guān)鍵詞]獨立學院;稅收學;實驗教學

[中圖分類號]G642[文獻標識碼]B

1 獨立學院稅收學專業(yè)開展實驗教學的重要意義

實驗教學是稅收信息化高速發(fā)展的需要，也是培養(yǎng)應用型本科人才的必由之路。在“金三”系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)管稅治稅背景下，實驗教學與課堂教學相輔相成，架構(gòu)了從理論到實踐的有效橋梁。基于我院稅收學專業(yè)實驗室建設(shè)進程、實驗教學逐步發(fā)展的現(xiàn)狀，以培養(yǎng)高素質(zhì)應用型本科人才為目標，探索出一套科學、效果突出的獨立學院稅收學專業(yè)實驗教學方法模式，有利于獨立學院開展教學改革實踐，探索提高教育教學質(zhì)量的途徑。

2 獨立學院稅收學專業(yè)開展實驗教學的思路

充分發(fā)揮實驗教學大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)優(yōu)勢，有效架構(gòu)稅收理論知識與涉稅實務業(yè)務從此岸到達彼岸的橋梁。扎實的專業(yè)基礎(chǔ)結(jié)合仿真模擬實驗訓練，促使畢業(yè)生上崗后“上手快、后勁足”。

通過從公司設(shè)立、研發(fā)設(shè)計、購銷、投融資、合同簽訂、發(fā)票管理、到清算注銷全流程，全方位虛擬仿真實驗訓練，強化學生對會計、財務管理、稅收實務的把握，使他們能熟練地把財會、稅收知識的學習和積累綜合運用到工商稅務登記、納稅申報的實際操作及企業(yè)稅收籌劃、涉稅風險管理、稅務管理、稅務稽查、稅務救濟方案等的設(shè)計和解決路徑中，構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)、覆蓋涉稅實務全流程的實驗實訓教學平臺，幫助學生形成對涉稅實務全流程的整體認知，并構(gòu)建涉稅實務業(yè)務設(shè)計和解決的整體框架。

3 獨立學院稅收學專業(yè)實驗教學體系構(gòu)建

堅定應用型本科人才培養(yǎng)目標，實驗實踐教學突出“厚基礎(chǔ)、寬口徑、重能力、強素質(zhì)”理念，構(gòu)建“課程實驗→模擬訓練→創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐→企業(yè)實習”四級實驗實踐體系，實現(xiàn)“知識獲取能力→知識應用能力→創(chuàng)新能力→職業(yè)能力”的專業(yè)人才能力提升“四步走”進階路徑（見圖1）。

基于應用型、復合型財經(jīng)類人才培養(yǎng)的目標、課程體系內(nèi)涵和市場行業(yè)需求，我院稅收學專業(yè)細分為企業(yè)財稅規(guī)劃、稅務行政、國際稅收三大模塊方向。與之契合的實驗教學平臺構(gòu)建為功能獨立、業(yè)務融合的企業(yè)涉稅業(yè)務仿真模擬平臺和稅務機關(guān)仿真模擬實訓平臺。企業(yè)涉稅業(yè)務仿真模擬平臺承擔了會計學基礎(chǔ)、中國稅制、稅法、納稅會計與申報、稅收籌劃等課程的實驗教學功能，稅務機關(guān)仿真模擬實訓平臺主要承擔納稅檢查與評估、稅務管理等課程的教學功能。稅收學專業(yè)實驗教學平臺組成示意詳見圖2。

3.1 納稅會計實訓平臺

按稅種設(shè)置實訓內(nèi)容及采購使用的先后順序，遵循“流轉(zhuǎn)稅（重點增值稅）——所得稅——其他小稅種”的內(nèi)容建設(shè)和使用順序。業(yè)務行業(yè)應涵蓋制造業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)服務業(yè)（地產(chǎn)、金融業(yè)等）、生活服務業(yè)等;業(yè)務內(nèi)容貫穿企業(yè)基礎(chǔ)賬戶設(shè)立、原始單據(jù)處理、計賬憑證生成、各稅種稅額匯總、各稅種按期申報繳納等業(yè)務。課程講授與課程實訓結(jié)合，促進學生對各稅種會計處理方法的掌握及財稅綜合業(yè)務解決能力的提升。

3.2 稅收實務實訓平臺

本平臺是涉稅實務仿真模擬平臺，設(shè)置“練習”和“實訓”兩種模式。在“練習”模式下，就系統(tǒng)提供的相關(guān)行業(yè)企業(yè)一段時期（按年或月）內(nèi)發(fā)生的業(yè)務，教師布置學生進行稅務登記→稅種判斷→稅額核算→申報繳納的全流程涉稅業(yè)務處理，在“練習”模式下，系統(tǒng)可以實時檢測出學生填報準確度并予以引導糾正并完成評分，強化學生對現(xiàn)行稅制下各稅種的核心構(gòu)成要素——納稅人、征稅稅率、計稅依據(jù)（課稅對象、稅目）、稅收減免政策（小微企業(yè)政策、高新技術(shù)企業(yè)政策等）、納稅期限等專業(yè)內(nèi)容的掌握。在“實訓”模式下，教師發(fā)布實訓內(nèi)容，學生在規(guī)定時間內(nèi)完成綜合涉稅業(yè)務處理（單個企業(yè)通常涉及5～10個稅種的業(yè)務）;該模式下系統(tǒng)無提示，實訓結(jié)束后系統(tǒng)自動生成實訓報告，分析學生的出納業(yè)務能力、賬務處理能力、財務管理與分析能力、納稅報稅能力等綜合能力，有利于老師了解學生薄弱知識點，有針對性的進行教學。

3.3 稅收籌劃實訓平臺

稅收籌劃是涉稅業(yè)務中價值高、難度高的業(yè)務，稅收籌劃業(yè)務具有綜合性強、難度大、期限長、價值高的特征。稅收籌劃能力體現(xiàn)了稅收學專業(yè)學生專業(yè)核心能力，要求學生在熟悉、掌握了會計、財務管理、稅收法規(guī)、統(tǒng)計分析方法及企業(yè)業(yè)務內(nèi)容基礎(chǔ)上，綜合運用這些知識解決實務問題。稅收籌劃實訓平臺應分設(shè)兩個子平臺：單項稅種籌劃平臺和綜合稅收籌劃平臺。第一階段是單項稅種籌劃訓練。重點是增值稅和企業(yè)所得稅的稅收籌劃內(nèi)容，促進學生對基本原理、原則和方法的把握;第二階段在第一階段基礎(chǔ)上進行綜合稅收籌劃，培養(yǎng)學生綜合運用財稅優(yōu)惠政策、專業(yè)知識和技能進行稅收籌劃的能力。仿真系統(tǒng)設(shè)置各行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的涉稅事項資料，引導學生為企業(yè)設(shè)計出綜合稅收籌劃方案，通過不同方案的比較、評估，確定方案，實現(xiàn)合理節(jié)稅和企業(yè)財務目標。

3.4 納稅檢查及評估實訓平臺

該平臺承擔著讓學生了解稅務機關(guān)各項辦稅業(yè)務流程的實訓功能。重點是引導學生把握納稅評估業(yè)務、納稅檢查業(yè)務、納稅管理業(yè)務的執(zhí)行標準、實施程序、開展方法。學生需在上一階段對稅法、會計、財管和法律統(tǒng)計等知識掌握的基礎(chǔ)上，綜合運用這些知識并結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺和現(xiàn)代征管技術(shù)測算行業(yè)平均稅負水平、縱橫向比對納稅人的財稅數(shù)據(jù)、評估納稅人的涉稅風險點。通過實訓強化學生對稅務機關(guān)進行稅收管理稽查的原理及方法的理解和把握，培養(yǎng)學生基本的稅收管理能力、稅務檢查能力、納稅服務能力。納稅檢查及評估實訓的主要內(nèi)容和步驟：

a.收集、甄別企業(yè)涉稅業(yè)務相關(guān)資料，檢查會計賬簿和原始憑證;

b.獲取納稅人的各項涉稅證據(jù)并調(diào)整納稅人錯誤的賬務處理和稅務處理;

c.纂寫稅務檢查工作底稿并完成稅務檢查事項報告;

d.向納稅人出具并送達稅務處理決定書，稅務處理決定的執(zhí)行及后續(xù)跟進。

4 獨立學院稅收學專業(yè)實驗教學實踐總結(jié)

本專業(yè)重視實驗室建設(shè)，不斷提高專業(yè)實驗室的使用頻率。從人才就業(yè)端出發(fā)，完善應用型人才培養(yǎng)計劃，增強實驗和實踐教學力度，真正體現(xiàn)應用型人才培養(yǎng)取向。學院經(jīng)、貿(mào)、財、稅一體化實驗平臺已經(jīng)建成，該實驗室平臺位于學院格物樓7樓，長23.4m，寬9.6m，實用面積224m2。本專業(yè)的實驗資源與教學資源庫平臺共同形成開放的網(wǎng)絡系統(tǒng)：一方面可以讓學生在自己的設(shè)備終端通過校園網(wǎng)或其他區(qū)域的網(wǎng)絡都能繼續(xù)自己未完成的學習知識和任務，并自主學習、回顧原有知識和完成新工作任務;另一方面能為校外的其他學員提供試驗、實踐訓練機會，進一步擴大實驗設(shè)備使用的外溢性和利用率，提升專業(yè)群內(nèi)涵與質(zhì)量

[參考文獻]

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